FEATURES OF THE PROCESS OF TAXATION OF SMALL AND MEDIUM BUSINESS
Abstract
The article is devoted to the review of vectors of small and medium business development in Ukraine in the context of harmonization of legal requirements regarding tax regimes. The main components of the revenue part of the State budget in terms of individual taxes are identified. To solve the tasks in the work it is proposed to apply a systematic approach, generalization and comparison. The purpose of the article is to assess the current state of development of small and medium-sized businesses, research and substantiation of the peculiarities of taxation of small and medium enterprises in the context of integration change. It is established that the simplified taxation system is an important lever for managing the distribution of financial resources between individuals and the state. In the historical aspect, the formation of a simplified taxation system in Ukraine is analyzed. Dynamic changes of taxation in the process of formation of fiscal policy in Ukraine, transition from differentiated to universal approaches in determining rates are revealed. Peculiarities of tax regimes for small and medium business in Ukraine are considered. Differentiation of large, medium, small and micro enterprises has been carried out in order to determine single tax payers. The analysis of fiscal efficiency of the system of taxation of small and medium business in Ukraine is carried out and on this basis its role in formation of financial resources of the state is found out. The receipts of the single tax are analyzed and its share in the budget of Ukraine in dynamics is determined. It is determined that the system of simplified taxation promotes the development of small business by simplifying tax accounting. Based on the analysis, ways to improve the calculation and payment of a single tax through the introduction of a progressive scale of rates of the analyzed tax payment, Recommendations for improving the mechanisms of taxation of small and medium businesses in Ukraine, which would meet the generally accepted principles of European countries, simplify tax administration and improve business and private initiative development in Ukraine.
References
Білик М., Білик Т. Фінансові результати діяльності малих підприємств: оцінка та прогнозування : монографія. Київ : ТОВ «ПанТот», 2012. 364 с.
Варналій З., Васильців Т., Покришка Д. Пріоритети вдосконалення державної політики розвитку малого підприємництва в Україні. Стратегічні пріоритети. 2014. № 2. С. 49–54.
Дрига С. Г. Мале підприємництво України: будівництво, управління та довідка : монографія. Київ : ТОВ «ДКС центр», 2009. 362 с.
Корінєв В.Л., Пивоваров М.Г., Погрібняк М.А., Брильов С.І. Стан, користуючись державним регулюванням діяльності малих підприємств в Україні: монографія. Запоріжжя. 2009. 244 c.
Логвіновська С.І. Концептуальні підходи до спрощеної системи оподаткування в Україні. URL: file:///C:/Users/73/Downloads/ecfor_2013_3_32%20(1).pdf (дата звернення: 14.12.2020).
Падерін І.Д., Горященко Ю.Г. Стратегічне управління на підприємствах малого та середнього бізнесу. Економічний вісник Донбасу. 2017. № 2. С. 163–167.
Святенко І. Спрощення оподаткування як метод податкового стимулювання малого підприємництва. Економічний простір. 2014. № 83. С. 1133–120.
Черепанин М.І. Оподаткування суб’єктів малого бізнесу: сучасний стан та напрями реформування. «Молодий вчений». 2016. № 12.1 (40). С. 996–1001.
Belz, T. Taxes and firm size: Political cost or political power? Journal of Accounting Literature. 2019. Vol. 42. P. 1–28.
Miller, G. Taxes and the location of U.S. business activity abroad. National Tax Journal. 2019. Vol. 72. Iss. 1. P. 165–192.
Williams, C. C. Cross-country variations in the participation of small businesses in the informal economy: An institutional asymmetry explanation. Journal of Small Business and Enterprise Development. 2016. Vol. 23. Iss. 1. P. 3–24.
Doing Business 2018, World Bank. URL: http://www.doingbusiness.org/data/exploreeconomies/ukraine#paying-taxes (дата звернення: 15.12.2020).
Офіційний сайт Державної статистики України, URL: http://www.ukrstat.gov.ua/ (дата звернення: 15.12.2020).
Офіційний сайт Міністерства фінансів. URL: https://minfin.com.ua/ua/ (дата звернення: 15.12.2020).
Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», редакція від 14.11.2020, URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text (дата звернення: 15.12.2020).
Коба О.В. Шинкар Ю.Л. Порівняльний аналіз загальної та спрощеної системи оподаткування: особливості застосування, проблеми та напрями їх вирішення. Науковий вісник Ужгородського національного університету. 2019. Вип. 25(1). С. 116–120.
Bilyk M., Bilyk T. (2012) Finansovi rezultaty diialnosti malykh pidpryiemstv: otsinka ta prohnozuvannia [Financial results of small enterprises: assessment and forecasting]. monohrafiya [a monograph]. TOV«PanToT», 364 p. (in Ukrainian)
Varnaliy Z., Vasyltsiv T., Pokryshka D.(2014) Priorytety vdoskonalennia derzhavnoi polityky rozvytku maloho pidpryiemnytstva v Ukraini [Priorities for improving the state policy of small business development in Ukraine]. Stratehichni priorytety, no 2, pp. 49–54.
Dryga, S. G. (2009) Male pidpryiemnytstvo Ukrainy: budivnytstvo, upravlinnia ta dovidka [Small business of Ukraine: construction, management and reference]. monohrafiya [a monograph]. Kyiv: DKS Center LLC, 362 p. (in Ukrainian)
Korinev V. L, Pivovarov M. G, Pogribnyak M. A, Brylov S. I (2009) Stan, korystuiuchys derzhavnym rehuliuvanniam diialnosti malykh pidpryiemstv v Ukraini [Status, using state regulation of small businesses in Ukraine]. monohrafiya [a monograph]. Zaporizhzhia, 244 p. (in Ukrainian)
Logvinovskaya S. I. (2013) Kontseptualni pidkhody do sproshchenoi systemy opodatkuvannia v Ukraini [Conceptual approaches to the simplified taxation system in Ukraine]. Available at: https:///C:/Users/73/Downloads/ecfor_2013_3_32%20(1).pdf (accessed: 14.12.2020).
Paderin I. D., Goryashchenko Y.G. (2017) tratehichne upravlinnia na pidpryiemstvakh maloho ta serednoho biznesu [Strategic management in small and medium enterprises] Ekonomichnyi visnyk Donbasu. no 2, pp. 163–167.
Sviatenko I. (2014) Sproshchennia opodatkuvannia yak metod podatkovoho stymuliuvannia maloho pidpryiemnytstva [Simplification of taxation as a method of tax incentives for small business]. Ekonomichnyi prostir. no 83, pp. 113–120.
Cherepanin M. I. (2016) Opodatkuvannia subiektiv maloho biznesu: suchasnyi stan ta napriamy reformuvannia [Taxation of small businesses: the current state and directions of reform]. «Molodyi vchenyi». no 12.1 (40), Pp. 996–1001.
Belz, T. (2019) Taxes and firm size: Political cost or political power? Journal of Accounting Literature. Vol. 42. P. 1–28.
Miller, G. (2019) Taxes and the location of U.S. business activity abroad. National Tax Journal. Vol. 72. Iss. 1. P. 165–192.
Williams, C. C. (2016) Cross-country variations in the participation of small businesses in the informal economy: An institutional asymmetry explanation. Journal of Small Business and Enterprise Development. Vol. 23. Iss. 1. P. 3–24.
Doing Business 2018, World Bank, Available at: http://www.doingbusiness.org/data/exploreeconomies/ukraine#paying-taxes (accessed: 15.12.2020).
Ofitsiinyi sait Derzhavnoi statystyky Ukrainy [Official website of the State Statistics of Ukraine]. Available at: http://www.ukrstat.gov.ua/ (accessed: 15.12.2020).
Ofitsiinyi sait Ministerstva finansiv [Official website of the Ministry of Finance]. Available at: https://minfin.com.ua/en/ (accessed: 15.12.2020).
Zakon Ukrainy «Pro bukhhalterskyi oblik ta finansovu zvitnist v Ukraini» [Law of Ukraine "On Accounting and Financial Reporting in Ukraine"]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text (accessed: 15.12. 2020).
Koba O. V. Shinkar Yu. L. (2019) Porivnialnyi analiz zahalnoi ta sproshchenoi systemy opodatkuvannia: osoblyvosti zastosuvannia, problemy ta napriamy yikh vyrishennia [Comparative analysis of the general and simplified taxation system: features of application, problems and directions of their solution] Naukovyi visnyk Uzhhorodskoho natsionalnoho universytetu. no. 25 (1). Pp. 116-120.
