NATIONAL REVENUE STRATEGY: CUSTOMS AND TAX IMPLEMENTATION RISKS
Abstract
The article is devoted to the study of customs and tax risks of the implementation of the National Revenue Strategy in Ukraine. Normative legal acts regulating the strategic development of customs and tax authorities are summarized. It has been proven that before the adoption of the National Revenue Strategy in Ukraine, there were no strategic guidelines for the customs and tax policy of the state, despite Ukraine's implementation of the tasks of the Association Agreement with the EU. The problems and risks of the National Revenue Strategy are summarized based on such strategic goals as: Tax Administration, Customs Administration, Tax Policy, Customs Policy. In the course of the research, attention was paid to the following customs and tax risks of the National Revenue Strategy: overcoming corruption in customs and tax authorities, improving the procedure for conducting inspections by customs and tax authorities, resolving the issue of the customs and tax authorities' remuneration system, resolving issues of integrity of employees of customs and tax authorities , complex criteria for the authorization of economic operators, provision of customs authorities with modern technical means of customs control, lack of progressive taxation of personal incomes, lack of decentralization in environmental taxation, inefficiency of the tax base for immovable property other than land, lack of taxation of luxury items, small fines for smuggling of goods in criminal legislation. On the basis of the identified customs and tax risks, the main ways of solving them are substantiated: increasing the amount of criminal liability for corruption, summarizing a clear list of criteria on the basis of which scheduled tax and customs inspections can be carried out, increasing the level of remuneration of customs and tax authorities, improving the criteria for the authorization of economic operators, modernization of technical means of customs control, introduction of a progressive scale of taxation of the income of individuals, granting of local self-government bodies the authority to determine the conditions of environmental taxation, change of the tax base for immovable property, other than land, introduction of taxation of luxury items, increase in the amount of fines for smuggling goods
References
Кийда Л. І., Шевченко Н. І. Особливості реалізації державної митної політики в Україні. Державне управління: удосконалення та розвиток. 2020. № 4. URL: http://www.dy.nayka.com.ua/?op=1&z=1688 DOI: https://doi.org/10.32702/2307-2156-2020.4.66
Десятнюк О., Марченко Л. Науково-методичні детермінанти податкової політики в умовах трансформації національної економіки. Світ фінансів. Фіскальна і монетарна політика. 2021. №4 (69). С. 8–19.
Галущак І. Є., Кохан І. В., Дмитровська В. С. Формування податкової політики в контексті євроінтеграції. Ефективна економіка. 2021. № 2. URL: http://www.economy.nayka.com.ua/?op=1&z=8629 DOI: https://doi.org/10.32702/2307-2105-2021.2.6
Квеліашвілі І. М., Тоцька Т. С. Упровадження актуальних концепцій управління митною справою європейських країни у національну практику. Публічне управління у сфері державної безпеки та митної справи. № 2 (29). 2021. URL: http://customs-admin.umsf.in.ua/archive/2021/2/14.pdf
Угода про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/984_011#Text
Звіти про виконання Угоди про асоціацію між Україною та ЄС. URL: https://www.kmu.gov.ua/diyalnist/yevropejska-integraciya/vikonannya-ugodi-pro-asociaciyu/zviti-pro-vikonannya-ugodi-pro-asociaciyu
Про схвалення Національної стратегії доходів до 2030 року: розпорядження Кабінету Міністрів України від 27.12.2023 р. № 1218-р. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1218-2023-%D1%80#Text
CORRUPTION PERCEPTIONS INDEX. Ukraine. URL: https://www.transparency.org/en/cpi/2023/index/ukr
Про затвердження Порядку формування плану-графіка проведення документальних планових перевірок платників податків: наказ Міністерства фінансів України від 02.06.2015 р. № 524. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0751-15#Text
Average Customs Officer Salary in Germany for 2024. URL: https://worldsalaries.com/average-customs-officer-salary-in-germany/
Customs Border Protection Officer Salary. URL: https://www.ziprecruiter.com/Salaries/Customs-Border-Protection-Officer-Salary
Revenue and Customs Inspector Salaries. URL: https://www.glassdoor.co.uk/Salary/HM-Revenue-and-Customs-Inspector-Salaries-E221231_D_KO23,32.htm
Customs AEO. URL: https://www.cevalogistics.com/en/glossary/aeo-authorized-economic-operator
Звіт Рахункової палати України про результати аудиту ефективності планування та результативності контролю за повнотою нарахування і своєчасністю надходження податків на міжнародну торгівлю та зовнішні операції URL: https://rp.gov.ua/upload-files/Activity/Collegium/2021/20-2_2021/Zvit_20-2_2021.pdf
Regulation (EU) 2021/1077 of the European Parliament and of the Council of 24 June 2021 establishing, as part of the Integrated Border Management Fund, the instrument for financial support for customs control equipment URL: https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/?uri=celex%3A32021R1077
Kyyda L. I., Shevchenko N. I. (2020) Osoblyvosti realizatsiyi derzhavnoyi mytnoyi polityky v Ukrayini [Peculiarities of implementation of state customs policy in Ukraine] Derzhavne upravlinnya: udoskonalennya ta rozvytok – Public administration: improvement and development, vol. 4. Available at: http://www.dy.nayka.com.ua/?op=1&z=1688 DOI: https://doi.org/10.32702/2307-2156-2020.4.66
Desyatniuk O., Marchenko L. (2021) Naukovo-metodychni determinanty podatkovoyi polityky v umovakh transformatsiyi natsionalʹnoyi ekonomiky [Scientific and methodological determinants of tax policy in the conditions of transformation of the national economy]. Svit finansiv. Fiskalʹna i monetarna polityka – The world of finance. Fiscal and monetary policy, No. 4 (69), pp. 8–19.
Halushchak I. E., Kokhan I. V., Dmytrovska V. S. (2021). Formuvannya podatkovoyi polityky v konteksti yevrointehratsiyi [Formation of tax policy in the context of European integration]. Efektyvna ekonomika – Efficient economy, No. 2. Available at: http://www.economy.nayka.com.ua/?op=1&z=8629 DOI: https://doi.org/10.32702/2307-2105-2021.2.6
Kveliashvili I. M., Totska T. (2021) Uprovadzhennya aktualʹnykh kontseptsiy upravlinnya mytnoyu spravoyu yevropeysʹkykh krayiny u natsionalʹnu praktyku [Introduction of current concepts of customs management of European countries into national practice]. Publichne upravlinnya u sferi derzhavnoyi bezpeky ta mytnoyi spravy – Public administration in the sphere of state security and customs affairs, No. 2 (29). Available at: http://customs-admin.umsf.in.ua/archive/2021/2/14.pdf
Uhoda pro asotsiatsiyu mizh Ukrayinoyu, z odniyeyi storony, ta Yevropeysʹkym Soyuzom, Yevropeysʹkym spivtovarystvom z atomnoyi enerhiyi i yikhnimy derzhavamy-chlenamy, z inshoyi storony [Association Agreement between Ukraine, on the one hand, and the European Union, the European Atomic Energy Community and their member states, on the other hand]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/984_011#Text
Zvity pro vykonannya Uhody pro asotsiatsiyu mizh Ukrayinoyu ta YES [Reports on the implementation of the Association Agreement between Ukraine and the EU]. Available at: https://www.kmu.gov.ua/diyalnist/yevropejska-integraciya/vikonannya-ugodi-pro-asociaciyu/zviti-pro-vikonannya-ugodi-pro-asociaciyu
Pro skhvalennya Natsionalʹnoyi stratehiyi dokhodiv do 2030 roku [On the approval of the National Revenue Strategy until 2030] Decree of the Cabinet of Ministers of Ukraine. December 27, 2023, No. 1218. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1218-2023-%D1%80#Text
CORRUPTION PERCEPTIONS INDEX. Ukraine. Available at: https://www.transparency.org/en/cpi/2023/index/ukr
Pro zatverdzhennya Poryadku formuvannya planu-hrafika provedennya dokumentalʹnykh planovykh perevirok platnykiv podatkiv [On the approval of the Procedure for the formation of a plan-schedule for conducting documentary scheduled audits of taxpayers] Order of the Ministry of Finance of Ukraine June 02, 2015, No. 524. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0751-15#Text
Average Customs Officer Salary in Germany for 2024. Available at: https://worldsalaries.com/average-customs-officer-salary-in-germany/
Customs Border Protection Officer Salary. Available at: https://www.ziprecruiter.com/Salaries/Customs-Border-Protection-Officer-Salary
Revenue and Customs Inspector Salaries. Available at: https://www.glassdoor.co.uk/Salary/HM-Revenue-and-Customs-Inspector-Salaries-E221231_D_KO23,32.htm
Customs AEO. Available at: https://www.cevalogistics.com/en/glossary/aeo-authorized-economic-operator
Zvit Rakhunkovoyi palaty Ukrayiny pro rezulʹtaty audytu efektyvnosti planuvannya ta rezulʹtatyvnosti kontrolyu za povnotoyu narakhuvannya i svoyechasnistyu nadkhodzhennya podatkiv na mizhnarodnu torhivlyu ta zovnishni operatsiyi [Report of the Accounting Chamber of Ukraine on the results of the audit of the efficiency of planning and the effectiveness of control over the completeness of calculation and timeliness of receipt of taxes on international trade and foreign operations] Available at: https://rp.gov.ua/upload-files/Activity/Collegium/2021/20-2_2021/Zvit_20-2_2021.pdf
Regulation (EU) 2021/1077 of the European Parliament and of the Council of 24 June 2021 establishing, as part of the Integrated Border Management Fund, the instrument for financial support for customs control equipment Available at: https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/?uri=celex%3A32021R1077
This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 International License.
