TAXATION OF FOREST LANDS AS AN ELEMENT OF THE FINANCIAL MECHANISM FOR REGULATING LAND RELATIONS
Abstract
It has been established that the main fiscal regulator of forestry development in many countries around the world is the forest land tax, which is a form of land and forest rent extraction, an instrument of financial regulation of land relations in forestry, and an element of the land taxation system as a whole. It has been found that the tax on forest land is a fiscal instrument that allows for the extraction of differential rent I, as it relates exclusively to the natural conditions for increasing forest resource potential, rather than to natural resource and forest exploitation improvements made by permanent forest users in previous periods. Studies have shown that in Ukrainian practice of tax regulation of forestry, the tax on forest lands, on the one hand, increases the fiscal burden on permanent forest users, which narrows their investment opportunities to ensure expanded reproduction of fixed capital and timely replenishment of working capital, and, on the other hand, provides additional revenues to the budgets of local communities at the basic level. It has been established that in 2019-2024, there is an overall upward trend in the dynamics of actual forest land tax revenues to local budgets in Ukraine, which is explained by the expansion of the real base for calculating this fiscal instrument as a result of the transfer of self-afforested agricultural land to the category of forestry land. It has been determined that the priority in transforming the existing format of forest land taxation is to provide tax preferences to motivate owners of low-productive and self-afforested agricultural land and wasteland to transfer them to the category of forestry land. It has been substantiated that directing part of the tax on forest lands to the special-purpose fund of local self-government budgets will create a stable source of public financing for measures to restore, conservation and protection of forest lands. This is particularly important in the context of Russian armed aggression, which has led to numerous violations of this category of land in the temporarily occupied territories and in the frontline zone.
References
Беліменко С.В., Паляничко Н.І. Структура фіскального механізму в контексті розвитку збалансованого лісогосподарського землекористування. Агросвіт. 2024. №6. С. 149–157.
Голян В., Марчук Ю., Погуляйко Ю., Матрунчик Д., Дзюбенко О. Формування сучасної моделі фіскального регулювання лісогосподарювання як важлива передумова інноваційної трансформації лісового сектора України. Financial and Credit Activity Problems of Theory and Practice. 2024. Том 3(56). С. 139–155. URL: https://doi.org/10.55643/fcaptp.3.56.2024.4406
Голян В., Ткачук В., Коробка Р., Костюк Т., Погуляйко Ю., Бардась В. Фінансово-інвестиційні виміри модернізації екологічної інфраструктури в Україні: воєнні, євроінтеграційні та децентралізаційні виклики. Financial and Credit Activity Problems of Theory and Practice. 2025. Том 4(63). С. 391–418. URL: https://doi.org/10.55643/fcaptp.4.63.2025.4888
Дейнека А.М., Кисіль Б.В. Реформування системи оподаткування у лісовому господарстві України. Регіональна економіка. 2024. №2. С. 127–132.
Жежкун І.М. Подвійне оподаткування лісових земель в Україні та його наслідки для лісогосподарської та деревообробної галузей. Науковий вісник НЛТУ України. 2019. Т. 29, №8. С. 97–101.
Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законів України щодо стимулювання утворення та діяльності сімейних фермерських господарств» від 10.07.2018 №2497-VIII. [Електронний ресурс]. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2497-19#Text (дата звернення: 18.02.2026)
Податковий кодекс України. Редакція від 01.01.2026, підстава – 4536-IX, 4698-IX. [Електронний ресурс]. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text (дата звернення: 18.02.2026)
Сакаль О.В. Ефективне управління землями лісогосподарського призначення. К., ДУ ІЕПСР НАН України. 2012. 176 с.
Указ Президента України від 7 червня 2021 року №228 «Про деякі заходи щодо збереження та відтворення лісів». [Електронний ресурс]. URL: https://www.president.gov.ua/documents/2282021-39089 (дата звернення: 17.02.2026)
Швець Н.Р., Шевченко М.Г. Трансформація системи оподаткування лісових ресурсів в Україні: інституційне підґрунтя, детермінанти та пріоритети. Економіка та суспільство. 2025. Випуск 81. [Електронний ресурс]. URL: https://economyandsociety.in.ua/index.php/journal/article/view/7091/7037 (дата звернення: 18.02.2026)
Belimenko S.V., Palianychko N.I. (2024). Struktura fiskalnoho mekhanizmu v konteksti rozvytku zbalansovanoho lisohospodarskoho zemlekorystuvannia [The structure of the fiscal mechanism in the context of the development of balanced forestry land use]. Ahrosvit. № 6. S. 149–157.
Holian V., Marchuk Yu., Pohuliaiko Yu., Matrunchyk D., Dziubenko O. (2024). Formuvannia suchasnoi modeli fiskalnoho rehuliuvannia lisohospodariuvannia yak vazhlyva peredumova innovatsiinoi transformatsii lisovoho sektora Ukrainy [Formation of a modern model of fiscal regulation of forestry as an important prerequisite for innovative transformation of the forest sector of Ukraine]. Financial and Credit Activity Problems of Theory and Practice. Tom 3(56). S. 139–155. DOI: https://doi.org/10.55643/fcaptp.3.56.2024.4406
Holian V., Tkachuk V., Korobka R., Kostiuk T., Pohuliaiko Yu., Bardas V. (2025). Finansovo-investytsiini vymiry modernizatsii ekolohichnoi infrastruktury v Ukraini: voienni, yevrointehratsiini ta detsentralizatsiini vyklyky [Financial and investment dimensions of environmental infrastructure modernization in Ukraine: military, European integration and decentralization challenges]. Financial and Credit Activity Problems of Theory and Practice. Tom 4(63). S. 391–418. DOI: https://doi.org/10.55643/fcaptp.4.63.2025.4888
Deineka A.M., Kysil B.V. (2024). Reformuvannia systemy opodatkuvannia u lisovomu hospodarstvi Ukrainy [Reforming the taxation system in forestry in Ukraine]. Rehionalna ekonomika. № 2. S. 127–132.
Zhezhkun I.M. (2019). Podviine opodatkuvannia lisovykh zemel v Ukraini ta yoho naslidky dlia lisohospodarskoi ta derevoobrobnoi haluzei [Double taxation of forest lands in Ukraine and its consequences for the forestry and woodworking industries]. Naukovyi visnyk NLTU Ukrainy. T. 29, № 8. S. 97–101.
Zakon Ukrainy «Pro vnesennia zmin do Podatkovoho kodeksu Ukrainy ta deiakykh zakoniv Ukrainy shchodo stymuliuvannia utvorennia ta diialnosti simeinykh fermerskykh hospodarstv» vid 10.07.2018 № 2497-VIII [Law of Ukraine “On Amendments to the Tax Code of Ukraine and Certain Laws of Ukraine on Stimulating the Establishment and Activity of Family Farms” dated 10.07.2018 No. 2497-VIII]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2497-19#Text
Podatkovyi kodeks Ukrainy. Redaktsiia vid 01.01.2026, pidstava – 4536-IX, 4698-IX [Tax Code of Ukraine. Edition dated 01.01.2026, basis – 4536-IX, 4698-IX]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text
Sakal O.V. (2012). Efektyvne upravlinnia zemliamy lisohospodarskoho pryznachennia [Effective management of forestry lands]. Kyiv : DU IEPSR NAN Ukrainy, 176 s.
Ukaz Prezydenta Ukrainy vid 7 chervnia 2021 roku №228 «Pro deiaki zakhody shchodo zberezhennia ta vidtvorennia lisiv» [Decree of the President of Ukraine dated June 7, 2021 No. 228 “On Some Measures for the Preservation and Restoration of Forests”]. Available at: https://www.president.gov.ua/documents/2282021-39089
Shvets N.R., Shevchenko M.H. (2025). Transformatsiia systemy opodatkuvannia lisovykh resursiv v Ukraini: instytutsiine pidgruntia, determinanty ta priorytety [Transformation of the forest resources taxation system in Ukraine: institutional basis, determinants and priorities]. Ekonomika ta suspilstvo, no 81. DOI: https://doi.org/10.32782/2524-0072/2025-81-72
This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 International License.
