ОПОДАТКУВАННЯ ТА ОБЛІК ПРИБУТКУ КОНТРОЛЬОВАНИХ ІНОЗЕМНИХ КОМПАНІЙ В УКРАЇНІ: АДАПТАЦІЯ ДО СТАНДАРТІВ ЄС
Анотація
У статті досліджено теоретичні та практичні аспекти бухгалтерського обліку й оподаткування прибутку контрольованих іноземних компаній в Україні в умовах адаптації національної податкової системи до стандартів Європейського Союзу. Розкрито економічну сутність правил КІК як інструменту протидії розмиванню податкової бази та забезпечення податкової прозорості міжнародної діяльності резидентів. Проаналізовано підходи OEСР і ЄС, зокрема положення директиви ATAD, щодо визначення скоригованого прибутку, тесту економічної присутності та включення нерозподіленого доходу до бази оподаткування контролюючих осіб. Особливу увагу приділено обліковим аспектам трансформації фінансової звітності іноземних компаній, проблемам гармонізації національних стандартів обліку з МСФЗ і забезпеченню зіставності фінансових показників у різних юрисдикціях. Обґрунтовано напрями адаптації української моделі обліку прибутку КІК до європейських вимог, зокрема розвиток цифрового податкового комплаєнсу та ризик-орієнтованого контролю. Визначено вплив воєнних умов на практику застосування КІК та трансформацію ролі бухгалтерського обліку у системі міжнародного податкового регулювання.
Посилання
Hines J. R. How serious is the problem of base erosion and profit shifting? Canadian Tax Journal. 2014. Vol. 62, № 2. P. 443–453.
Shaviro D. The case against foreign tax credits for income taxes. Journal of Legal Analysis. 2010. Vol. 3, № 1. P. 1–64.
OECD. Designing Effective Controlled Foreign Company Rules, Action 3 – 2015 Final Report. Paris : OECD Publishing, 2015.
OECD. Measuring and Monitoring BEPS, Action 11 – 2015 Final Report. Paris : OECD Publishing, 2015.
European Commission. Anti-Tax Avoidance Package: Next Steps towards Delivering Effective Taxation and Greater Tax Transparency in the EU. Brussels : European Commission, 2016.
Avi-Yonah R. S. International Tax as International Law: An Analysis of the International Tax Regime. Cambridge : Cambridge University Press, 2007.
Devereux M. P., Vella J. Are we heading towards a corporate tax system fit for the 21st century? Fiscal Studies. 2018. Vol. 39, № 4. P. 449–475.
Pistone P. The impact of EU law on tax treaties and controlled foreign company rules. World Tax Journal. 2014. Vol. 6, № 3.
Монаєнко А. О., Атаманчук Н. І. Правова регламентація основних елементів правил контрольованих іноземних компаній: світовий досвід та можливості для України. Нове українське право. 2022. № 2. С. 93–100.
Гуцаленко Л. В., Трохимець Б. В. Еволюція правил оподаткування прибутку контрольованих іноземних компаній. Herald of Khmelnytskyi National University. Economic Sciences. 2025. Vol. 342, № 3(1). P. 150–155.
Тимошенко А. Еволюція механізмів фіскального регулювання в ЄС та їх квазінормативний вплив на національну бюджетну політику. Modeling the Development of the Economic Systems. 2026. № 1. С. 169–175.
Жукова О. Контрольовані іноземні компанії: проблеми можливої ідентифікації та майбутнього оподаткування. Вісник податкової служби. 2019. № 5 (1005).
Семенишена Н. Бухгалтерський облік як інститут: огляд досліджень. Інститут бухгалтерського обліку, контроль та аналіз в умовах глобалізації. 2020. № 1(3–4). С. 7–18.
Прядко В. В. Обліково-аналітичне забезпечення управління витратами. Економічний аналіз. 2018. Т. 28, № 4. С. 265–270.
Мудрак Н. О. Стратегії міжнародних регуляторів у сфері детінізації офшорного бізнесу у контексті правил оподаткування контрольованих іноземних компаній. Вісник Одеського національного університету. Серія: Економіка. 2019. Т. 24, вип. 3. С. 13–20.
Гуцаленко Л. В., Трохимець Б. В. Контрольовані іноземні компанії - новий платник податку на прибуток в системі оподаткування України. Інвестиції: практика та досвід. 2025. № 9. С. 48–53.
Hines, J. R. (2014) How serious is the problem of base erosion and profit shifting?. Canadian Tax Journal, vol. 62, no. 2, pp. 443–453.
Shaviro, D. (2010) The case against foreign tax credits for income taxes. Journal of Legal Analysis, vol. 3, no. 1, pp. 1–64.
OECD (2015) Designing Effective Controlled Foreign Company Rules, Action 3 – 2015 Final Report. Paris: OECD Publishing.
OECD (2015) Measuring and Monitoring BEPS, Action 11 – 2015 Final Report. Paris: OECD Publishing.
European Commission (2016) Anti-Tax Avoidance Package: Next Steps towards Delivering Effective Taxation and Greater Tax Transparency in the EU. Brussels: European Commission.
Avi-Yonah, R. S. (2007) International Tax as International Law: An Analysis of the International Tax Regime. Cambridge: Cambridge University Press.
Devereux, M. P. & Vella, J. (2018) Are we heading towards a corporate tax system fit for the 21st century?. Fiscal Studies, vol. 39, no. 4, pp. 449–475.
Pistone, P. (2014) The impact of EU law on tax treaties and controlled foreign company rules. World Tax Journal, vol. 6, no. 3.
Monaienko, A. O. & Atamanchuk, N. I. (2022) Pravova rehlamentatsiia osnovnykh elementiv pravyl kontroliovanykh inozemnykh kompanii: svitovyi dosvid ta mozhlyvosti dlia Ukrainy [Legal regulation of the main elements of controlled foreign companies rules: world experience and opportunities for Ukraine]. Nove ukrainske pravo, no. 2, pp. 93–100.
Hutsalenko, L. V. & Trokhymets, B. V. (2025) Evoliuciia pravyl opodatkuvannia prybutku kontroliovanykh inozemnykh kompanii [Evolution of rules for taxation of profits of controlled foreign companies]. Herald of Khmelnytskyi National University. Economic Sciences, vol. 342, no. 3(1), pp. 150–155.
Tymoshenko, A. (2026) Evoliuciia mekhanizmiv fiskalnoho rehuliuvannia v YES ta yikh kvazinormatyvnyi vplyv na natsionalnu biudzhetnu polityku [Evolution of fiscal regulation mechanisms in the EU and their quasi-normative impact on national budget policy]. Modeling the Development of the Economic Systems, no. 1, pp. 169–175.
Zhukova, O. (2019) Kontroliovani inozemni kompanii: problemy mozhlyvoi identyfikatsii ta maibutnoho opodatkuvannia [Controlled foreign companies: problems of possible identification and future taxation]. Visnyk podatkovoi sluzhby, no. 5 (1005). (in Ukrainian)
Semenyshena, N. (2020) Bukhhalterskyi oblik yak instytut: ohliad doslidzhen [Accounting as an institution: a review of research]. Instytut bukhhalterskoho obliku, kontrol ta analiz v umovakh hlobalizatsii, no. 1(3–4), pp. 7–18.
Pryadko, V. V. (2018) Oblikovo-analitychne zabezpechennia upravlinnia vytratamy [Accounting and analytical support of cost management]. Ekonomichnyi analiz, vol. 28, no. 4, pp. 265–270.
Mudrak, N. O. (2019) Stratehii mizhnarodnykh rehuliatoriv u sferi detynizatsii ofshornoho biznesu u konteksti pravyl opodatkuvannia kontroliovanykh inozemnykh kompanii [Strategies of international regulators in the field of de-shadowing of offshore business in the context of the rules of taxation of controlled foreign companies]. Visnyk Odeskoho natsionalnoho universytetu. Seriia: Ekonomika, vol. 24, issue 3, pp. 13–20.
Hutsalenko, L. V. & Trokhymets, B. V. (2025) Kontroliovani inozemni kompanii - novyi platnyk podatku na prybutok v systemi opodatkuvannia Ukrainy [Controlled foreign companies - a new income tax payer in the taxation system of Ukraine]. Investytsii: praktyka ta dosvid, no. 9, pp. 48–53.
Авторське право (c) 2026 Юлія Негода, Інна Долженко
Ця робота ліцензується відповідно до Creative Commons Attribution 4.0 International License.
