FISCAL AND REGULATORY POTENTIAL OF PERSONAL INCOME TAX
Abstract
The article examines the institutional determinants of the fiscal and regulatory potential of personal income tax. The role of personal income taxation processes in the socio-economic development of the state and regions is highlighted. The fiscal potential of the personal income tax is characterized by regular revenues to the budget, flexibility and does not cause price distortions. This tax corresponds to the certainty of taxation, if all taxpayers knowing their income can calculate the amount of tax. In most cases, the procedure of declaring the income of citizens is accompanied by active support of a consultative nature by the tax authorities (volunteers) in Ukraine and tax administrations (tax consultants) in the countries of the European Union. The share of personal income tax in the tax revenues of the Consolidated Budget of Ukraine was monitored and analyzed. The fiscal potential of income tax in the reporting period is studied. As a result, it was found that about 80% are income from income in the form of wages, less significant are income from payments received by servicemen and from income other than wages. Factors influencing the fiscal and regulatory dominants of personal income taxation have been identified. Specific features of local economic development on the basis of concepts of administration of the personal income tax are characterized. The perspective purposes of the use of social tax benefits in the practice of income taxation of the poor are highlighted. The newest aspects of transformation of fiscal-regulatory potential of personal income tax in Ukraine are substantiated. Among them, the priority is the following: optimization of personal income tax rates, implementation of the experience of European countries in the use of reasonable (higher) non-taxable minimum incomes, simplification of tax reporting on personal income tax, ensuring the proper functioning of electronic declaration of personal income, activation of functional information services for declaring incomes of citizens, increasing the level of voluntariness and integrity of the personal income tax.
References
Дутова Н.В., Лесік Є.С. Оподаткування доходів фізичних осіб в Україні: проблеми та вдосконалення на базі досвіду зарубіжних країн. Економіка і організація управління. 2019. Вип. 1. С. 43–52.
Звіти про виконання Державного бюджету України за 2015-2020 рр. та І півріччя 2021 р. Державна казначейська служба України. URL: https://www.treasury.gov.ua/ua/file-storage/vikonannya-derzhavnogo-byudzhetu
Доходи зведеного бюджету України в 2021 році. Мінфін. URL: https://index.minfin.com.ua/ua/finance/budget/cons/income/
Десятнюк О.М., Ткачик Ф.П. Роль податкового потенціалу в розвитку місцевого самоврядування в Україні. Світ фінансів. 2021. Вип. 1 (66). С. 77–88.
Синютка Н.Г. Цифрова ідентифікація платників податків як передумова для діджиталізації фіскального простору. Бізнес Інформ. 2018. № 10. С. 263–268.
Стратегія сталого розвитку «Україна-2020». Указ Президента України від 12 січня 2015р. № 5/2015. URL: http://www.president.gov.ua/documents/18688.html
Податковий кодекс України від 2 грудня 2010 року № 2755-IV (зі змінами та доповненнями). Верховна Рада України. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 .
Діброва О.Л. Вбудовані детермінанти податку на доходи фізичних осіб. Східна Європа: економіка, бізнес та управління. 2016. Вип. 5 (05). С. 289–292.
Баранник Л.Б., Соломка Я.А. Аналіз фіскальної ефективності стягнення податку на доходи фізичних осіб в Україні. Економічний вісник. 2017. № 4. С. 113–123.
Дахнова О.Є., Каплата Н.В. Фіскальна ефективність податку на доходи фізичних осіб в Україні. Інфраструктура ринку. 2019. Вип. 30. С. 407–410.
Dutova N.V., Lesik Ye.S. (2019) Opodatkuvannia dokhodiv fizychnykh osib v Ukraini: problemy ta vdoskonalennia na bazi dosvidu zarubizhnykh krain [Personal income taxation in Ukraine: problems and improvements based on the experience of foreign countries]. Ekonomika i orhanizatsiia upravlinnia. № 1. Pp. 43–52.
Zvity pro vykonannia Derzhavnoho biudzhetu Ukrainy za 2015-2021 rr [Reports on the implementation of the State Budget of Ukraine for 2015-2020]. Derzhavna kaznacheiska sluzhba Ukrainy. URL: https://www.treasury.gov.ua/ua/file-storage/vikonannya-derzhavnogo-byudzhetu
Dokhody zvedenoho biudzhetu Ukrainy v 2021 rotsi [Revenues of the consolidated budget of Ukraine in 2021]. Minfin. URL: https://index.minfin.com.ua/ua/finance/budget/cons/income/
Desiatniuk O.M., Tkachyk F.P. (2021) Rol podatkovoho potentsialu v rozvytku mistsevoho samovriaduvannia v Ukraini [The role of tax potential in the development of local self-government in Ukraine]. Svit finansiv. № 1 (66). Pp. 77–88.
Syniutka N.H. (2018) Tsyfrova identyfikatsiia platnykiv podatkiv yak peredumova dlia didzhytalizatsii fiskalnoho prostoru [Digital identification of taxpayers as a prerequisite for the digitalization of fiscal space]. Biznes Inform. № 10. Pp. 263–268.
Stratehiia staloho rozvytku «Ukraina-2020» [Sustainable Development Strategy «Ukraine 2020»]. Ukaz Prezydenta Ukrainy vid 12 sichnia 2015r. № 5/2015. URL: http://www.president.gov.ua/documents/18688.html
Podatkovyi kodeks Ukrainy vid 2 hrudnia 2010 roku № 2755-IV [Tax Code of Ukraine]. Verkhovna Rada Ukrainy. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17
Dibrova O.L. (2016) Vbudovani determinanty podatku na dokhody fizychnykh osib [Built-in determinants of personal income tax]. Skhidna Yevropa: ekonomika, biznes ta upravlinnia. № 5 (05). Pp. 289–292.
Barannyk L.B., Solomka Ya.A. (2017) Analiz fiskalnoi efektyvnosti stiahnennia podatku na dokhody fizychnykh osib v Ukraini [Analysis of the fiscal efficiency of personal income tax collection in Ukraine]. Ekonomichnyi visnyk. № Pp. S. 113–123.
Dakhnova O.Ie., Kaplata N.V. (2019) Fiskalna efektyvnist podatku na dokhody fizychnykh osib v Ukraini [Fiscal efficiency of personal income tax in Ukraine]. Infrastruktura rynku. №. 30. Pp. 407–410.
