ЄВРОПЕЙСЬКІ ТЕНДЕНЦІЇ ТА УКРАЇНСЬКІ РЕАЛІЇ ОПОДАТКУВАННЯ БАНКІВСЬКИХ УСТАНОВ
Анотація
У статті досліджено актуальні аспекти впливу податкових інструментів на функціонування банківських установ в українській та європейській практиці. Аргументовано, що надмірне податкове навантаження для банківських установ спричинить диверсифікацію ризиків у сфері фінансового забезпечення фізичних та юридичних осіб. Водночас, підвищення податкового навантаження допустиме у тактичних цілях, що підтвердив моніторинг податкового регулювання банківської діяльності в країнах Європейського Союзу. Здійснено практичний моніторинг показників адміністрування податку на прибуток банківських установ до Державного бюджету України та встановлено позитивний тренд у аналізованому періоді, не зважаючи на підвищення рівня їхнього оподаткування. Запропоновано заходи щодо мінімізації податкових ризиків ефективного функціонування банківського сектору в Україні в сучасних реаліях з урахуванням досвіду країн Європейського Союзу.
Посилання
Bellucci, A., Fatica, S., Heynderickx, W., Kvedaras, V. & Pagano, A. Liability taxes, risk, and the cost of banking crises. Journal of Corporate Finance. 2023. № 79. https://www.sciencedirect.com/science/article/pii/S0929119923000366
Borsuk, M., Przeworska, J., Saunders, A., & Serwa, D. The macroeconomic costs of the bank tax. Journal of Financial Stability. 2023. № 72. https://www.sciencedirect.com/science/article/abs/pii/S1572308924000470?via%3Dihub
Gropp, R. & Heider, F. The Determinants of Bank Capital Structure. European Finance Review. 2009. № 14 (4), 587–622. https://doi.org/10.1093/rof/rfp030
Hemmelgarn, Th. & Teichmann, D. Tax Reforms and the Capital Structure of Banks. International Tax and Public Finance. 2014. № 21, 645–693. https://doi.org/10.1007/s10797-014-9321-4
Kogler, M. On the incidence of bank levies: theory and evidence. International Tax and Public Finance. 2018. № 26 (4), 677–718. https://doi.org/10.1007/s10797-018-9526-z
Maneely, M. & Ratnovski, L. Bank Profits and Bank Taxes in the EU Prepared. International Monetary Fund. Working Paper No. 2024/143. https://www.elibrary.imf.org/view/journals/001/2024/143/001.2024.issue-143-en.xml?cid=551126-com-dsp-crossref
Давидкова, Н. М. Концептуальні основи визначення податкових ризиків в діяльності банку. Науковий вісник Херсонського державного університету. 2014. № 9. Ч. 2. С. 100–103.
Державний веб-портал бюджету для громадян. Доходи. https://openbudget.gov.ua/national-budget/incomes (дата звернення: 10.01.2025).
Кміть, В. М., Савоцька, М. Я. Напрями вдосконалення системи оподаткування діяльності банківських установ. Науковий вісник Міжнародного гуманітарного університету. 2018. http://vestnik-econom.mgu.od.ua/journal/2018/33-2018/16.pdf
Податковий кодекс України № 2755-IV від 02 грудня 2010 р. Верховна Рада України. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text (дата звернення: 10.01.2025).
Правдюк, М. В. Оподаткування банківської діяльності. Наука і техніка. 2023. № 9 (23). С. 207–220. https://doi.org/10.52058/2786-6025-2023-9(23)-207-220
Старостенко, Г. Г., Мацелюх, Н. П., Сурженко, А. В. Світовий досвід та вітчизняна практика оподаткування банківської діяльності. Економіка та держава. 2015. № 5. С. 28–32.
Чік, М. Ю., Бойко, Р. В. Особливості оподаткування та банківського регулювання операцій у зовнішньоекономічній діяльності в умовах воєнного стану. Економічний вісник Дніпровської політехніки. 2024. № 3. С. 81–88. https://doi.org/10.33271/ebdut/87.081
Шевченко, Л. Я., Куліш, А. В. Оподаткування банківської діяльності в Україні та основні напрями його вдосконалення. Економіка та суспільство. 2020. Вип. 22. https://economyandsociety.in.ua/index.php/journal/article/view/120
Bellucci, A., Fatica, S., Heynderickx, W., Kvedaras, V. & Pagano, A. (2023). Liability taxes, risk, and the cost of banking crises. Journal of Corporate Finance, 79. https://www.sciencedirect.com/science/article/pii/S0929119923000366
Borsuk, M., Przeworska, J., Saunders, A., & Serwa, D. (2024). The macroeconomic costs of the bank tax. Journal of Financial Stability, 72. https://www.sciencedirect.com/science/article/abs/pii/S1572308924000470?via%3Dihub
Gropp, R. & Heider, F. (2009). The Determinants of Bank Capital Structure. European Finance Review, 14 (4), 587–622. https://doi.org/10.1093/rof/rfp030
Hemmelgarn, Th. & Teichmann, D. (2014). Tax Reforms and the Capital Structure of Banks. International Tax and Public Finance, 21, 645–693. https://doi.org/10.1007/s10797-014-9321-4
Kogler, M. (2018). On the incidence of bank levies: theory and evidence. International Tax and Public Finance, 26 (4), 677–718. https://doi.org/10.1007/s10797-018-9526-z
Maneely, M. & Ratnovski, L. (2024). Bank Profits and Bank Taxes in the EU Prepared. International Monetary Fund. Working Paper No. 2024/143. https://www.elibrary.imf.org/view/journals/001/2024/143/001.2024.issue-143-en.xml?cid=551126-com-dsp-crossref
Davydkova, N. M. (2014). Kontseptualni osnovy vyznachennia podatkovykh ryzykiv v diialnosti banku [Conceptual foundations of determining tax risks in bank activities]. Naukovyi visnyk Khersonskoho derzhavnoho universytetu. 9, 2. 100–103 [in Ukrainian].
Derzhavnyi veb-portal biudzhetu dlia hromadian [State budget web portal for citizens]. Available at: https://openbudget.gov.ua/national-budget/incomes [in Ukrainian].
Kmit, V. M., Savotska, M. Ya. (2018). Napriamy vdoskonalennia systemy opodatkuvannia diialnosti bankivskykh ustanov [Directions for improving the system of taxation of banking institutions]. Naukovyi visnyk Mizhnarodnoho humanitarnoho universytetu. Available at: http://vestnik-econom.mgu.od.ua/journal/2018/33-2018/16.pdf [in Ukrainian].
Podatkovyi kodeks Ukrainy [Tax Code of Ukraine]. Zakon Ukrainy No 2755-VI vid 02.12.2010 r. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 [in Ukrainian].
Pravdiuk, M. V. (2023). Opodatkuvannia bankivskoi diialnosti [Taxation of banking activities]. Nauka i tekhnika. 9 (23), 207–220 [in Ukrainian].
Starostenko, H. H., Matseliukh, N. P., Surzhenko, A. V. (2015). Svitovyi dosvid ta vitchyzniana praktyka opodatkuvannia bankivskoi diialnosti [World experience and domestic practice of taxation of banking activities]. Ekonomika ta derzhava. 5, 28–32 [in Ukrainian].
Chik, M. Yu., Boiko, R. V. (2024). Osoblyvosti opodatkuvannia ta bankivskoho rehuliuvannia operatsii u zovnishnoekonomichnii diialnosti v umovakh voiennoho stanu [Peculiarities of taxation and banking regulation of operations in foreign economic activity under martial law]. Ekonomichnyi visnyk Dniprovskoi politekhniky. 3, 81–88. [in Ukrainian].
Shevchenko, L. Ya., Kulish, A. V. (2020). Opodatkuvannia bankivskoi diialnosti v Ukraini ta osnovni napriamy yoho vdoskonalennia [Taxation of banking activity in Ukraine and the main directions of its improvement]. Ekonomika ta suspilstvo. 22. Available at: https://economyandsociety.in.ua/index.php/journal/article/view/120 [in Ukrainian].
Ця робота ліцензується відповідно до Creative Commons Attribution 4.0 International License.
