НОВІ ІНІЦІАТИВИ ЄС У СФЕРІ ГАРМОНІЗАЦІЇ ОПОДАТКУВАННЯ БІЗНЕСУ
Анотація
Стаття присвячена новітнім ініціативам Європейського Союзу (ЄС) у сфері гармонізації оподаткування бізнесу. Висвітлено сутність та особливості мінімального оподаткування компаній (Pillar 2), пропозиції про боротьбу з неправомірним використанням підставних організацій для цілей оподаткування (Unshell), нової законодавчої бази для корпоративного оподаткування в ЄС (BEFIT), надбавки на зменшення дисбалансу між борговим та власним капіталом (DEBRA), Директиви про швидке та безпечне звільнення від сплати надлишкових податків у джерела виплати (ініціатива FASTER), системи оподаткування головного офісу для малих і середніх підприємств (HOT), гармонізації трансфертного ціноутворення в ЄС. Проаналізовано вплив таких законодавчих ініціатив на особливості ведення податкової політики в Україні.
Посилання
James R. Hines Jr. Evaluating Tax Harmonization. National Bureau Of Economic Research. Working Paper 31900. 2023. URL: https://www.nber.org/papers/w31900 (дата звернення: 12.02.2025).
Kofler G. EU Power to Tax: Competences in the Area of Direct Taxation. In C. HJI. Panayi, W. Haslehner, & E. Traversa (Eds.). Research Handbook on European Union Taxation Law. 2020. pp. 11 - 50.
Gschossmann E., Heckemeyer J. H., Müller J. M., Spengel C., Spix J., Wickel S. The EU’s New Era of “Fair Company Taxation”: The Impact of DEBRA and Pillar Two on the EU Member States’ Effective Tax Rates. Discussion Paper No. 24-014. ZEW – Centre for European Economic Research. 2024. URL: http://dx.doi.org/10.2139/ssrn.4774613 (дата звернення: 12.02.2025).
Гаврилюк Р., Пацурківський П. Принципи гармонізації податкового права ЄС. Зовнішня торгівля: економіка, фінанси, право. 2024. № 1. С. 37-50.
Council Directive (EU) 2022/2523 of 15 December 2022 on ensuring a global minimum level of taxation for multinational enterprise groups and large-scale domestic groups in the Union. URL: https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/?uri=CELEX%3A02022L2523-20221222 (дата звернення: 12.02.2025).
Minimum Corporate Taxation. An EU Directive ensuring a global minimum level of taxation for multinational enterprise groups and large-scale domestic groups in the Union. URL: https://taxation-customs.ec.europa.eu/taxation/business-taxation/minimum-corporate-taxation_en (дата звернення: 12.02.2025).
Council Directive 2011/16/EU of 15 February 2011 on administrative cooperation in the field of taxation and repealing Directive 77/799/EEC. URL: https://eur-lex.europa.eu/eli/dir/2011/16/oj/eng (дата звернення: 12.02.2025).
Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо імплементації міжнародного стандарту автоматичного обміну інформацією про фінансові рахунки: закон України від 20.03.2023 № 2970-IX. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2970-20#Text (дата звернення: 12.02.2025).
Proposal for a Council Directive on Business in Europe: Framework for Income Taxation (BEFIT) COM/2023/532 final. URL: https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/?uri=celex:52023PC0532 (дата звернення: 12.02.2025).
Commission staff working document impact assessment report Accompanying the documents Proposal for a Council Directive on Business in Europe: Framework for Income Taxation (BEFIT) and Proposal for a Council Directive on Transfer Pricing. URL: https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/?uri=CELEX%3A52023SC0308&%3Bqid=1700565612918 (дата звернення: 12.02.2025).
European Parliament legislative resolution of 16 January 2024 on the proposal for a Council directive on laying down rules on a debt-equity bias reduction allowance and on limiting the deductibility of interest for corporate income tax purposes (COM(2022)0216 – C9-0197/2022 – 2022/0154(CNS)). URL: https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/?uri=EP%3AP9_TA%282024%290006 (дата звернення: 12.02.2025).
Council Directive (EU) 2025/50 of 10 December 2024 on faster and safer relief of excess withholding taxes ST/10058/2024/INIT. URL: https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/ALL/?uri=CELEX:32025L0050 (дата звернення: 12.02.2025).
Commission staff working document impact assessment report. Accompanying the document Proposal for a Council Directive establishing a Head Office Tax system for micro, small and medium sized enterprises, and amending Directive 2011/16/EU SWD/2023/302 final. URL: https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/?uri=CELEX%3A52023SC0302&%3Bqid=1700563024642 (дата звернення: 12.02.2025).
Proposal for a Council Directive on transfer pricing COM/2023/529 final. URL: https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/?uri=COM:2023:0529:FIN (дата звернення: 12.02.2025).
James R. Hines Jr. (2023) Evaluating Tax Harmonization. National Bureau Of Economic Research. Working Paper 31900. Available at: https://www.nber.org/papers/w31900 (accessed February 12, 2025).
Kofler G. (2020) EU Power to Tax: Competences in the Area of Direct Taxation. In C. HJI. Panayi, W. Haslehner, & E. Traversa (Eds.), Research Handbook on European Union Taxation Law. pp. 11 – 50.
Gschossmann E., Heckemeyer J. H., Müller J. M., Spengel C., Spix J. & Wickel S. (2024) The EU’s New Era of “Fair Company Taxation”: The Impact of DEBRA and Pillar Two on the EU Member States’ Effective Tax Rates. Discussion Paper No. 24-014. ZEW – Centre for European Economic Research. Available at: http://dx.doi.org/10.2139/ssrn.4774613 (accessed February 12, 2025).
Gavry`lyuk R. & Paczurkivs`ky`j P. (2024) Pry`ncy`py` garmonizaciyi podatkovogo prava EU [Principles of harmonization of EU tax law.]. Zovnishnya torgivlya: ekonomika, finansy`, pravo. no 1. pp. 37-50 (in Ukrainian).
Council Directive (EU) 2022/2523 of 15 December 2022 on ensuring a global minimum level of taxation for multinational enterprise groups and large-scale domestic groups in the Union. Available at: https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/?uri=CELEX%3A02022L2523-20221222 (accessed February 12, 2025).
Minimum Corporate Taxation. An EU Directive ensuring a global minimum level of taxation for multinational enterprise groups and large-scale domestic groups in the Union. Available at: https://taxation-customs.ec.europa.eu/taxation/business-taxation/minimum-corporate-taxation_en (accessed February 12, 2025).
Council Directive 2011/16/EU of 15 February 2011 on administrative cooperation in the field of taxation and repealing Directive 77/799/EEC. Available at: https://eur-lex.europa.eu/eli/dir/2011/16/oj/eng (accessed February 12, 2025).
Verkhovna Rada of Ukraine. (2023). On Amendments to the Tax Code of Ukraine and Other Legislative Acts of Ukraine on Implementation of the International Standard for Automatic Exchange of Information on Financial Accounts: Act No. 2970-IX, March 20). Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2970-20#Text (accessed February 12, 2025) (in Ukrainian).
Proposal for a Council Directive on Business in Europe: Framework for Income Taxation (BEFIT) COM/2023/532 final. Available at: https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/?uri=celex:52023PC0532 (accessed February 12, 2025).
Commission staff working document impact assessment report Accompanying the documents Proposal for a Council Directive on Business in Europe: Framework for Income Taxation (BEFIT) and Proposal for a Council Directive on Transfer Pricing. Available at: https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/?uri=CELEX%3A52023SC0308&%3Bqid=1700565612918 (accessed February 12, 2025).
European Parliament legislative resolution of 16 January 2024 on the proposal for a Council directive on laying down rules on a debt-equity bias reduction allowance and on limiting the deductibility of interest for corporate income tax purposes (COM(2022)0216 – C9-0197/2022 – 2022/0154(CNS)). Available at: https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/?uri=EP%3AP9_TA%282024%290006 (accessed February 12, 2025).
Council Directive (EU) 2025/50 of 10 December 2024 on faster and safer relief of excess withholding taxes ST/10058/2024/INIT. Available at: https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/ALL/?uri=CELEX:32025L0050 (accessed February 12, 2025).
Commission staff working document impact assessment report. Accompanying the document Proposal for a Council Directive establishing a Head Office Tax system for micro, small and medium sized enterprises, and amending Directive 2011/16/EU SWD/2023/302 final. Available at: https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/?uri=CELEX%3A52023SC0302&%3Bqid=1700563024642 (accessed February 12, 2025).
Proposal for a Council Directive on transfer pricing COM/2023/529 final. Available at: https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/?uri=COM:2023:0529:FIN (accessed February 12, 2025).
Ця робота ліцензується відповідно до Creative Commons Attribution 4.0 International License.
