ЗАРУБІЖНИЙ ДОСВІД ОЦІНЮВАННЯ ЕКОНОМІЧНОЇ ЕФЕКТИВНОСТІ КОНТРОЛЮ ПОДАТКОВИХ РОЗРАХУНКІВ: МОЖЛИВОСТІ ВПРОВАДЖЕННЯ В У КРАЇНСЬКУ ПРАКТИКУ
Анотація
У статті досліджено зарубіжний досвід оцінювання економічної ефективності контролю податкових розрахунків та обґрунтовано можливості його впровадження в Україні. В роботі розглядається сутність економічної ефективності податкового контролю як співвідношення витрат до досягнутих фіскальних та поведінкових результатів. У ході дослідження проведено аналіз підходів, що застосовуються країнами ЄС та Сполученими Штатами, а саме використання ризик-орієнтованих моделей, використання цифрових технологій, проведення аналізу даних, а також оцінка непрямих ефектів на наслідки податкових перевірок. Встановлено переваги використання стандартів обміну інформацією (SAF-T), електронної звітності та інтегрованих інформаційних систем. Вивчено можливості адаптації світового досвіду в Україні з урахуванням процесів цифровізації, євроінтеграції та післявоєнного економічного відновлення. Доведено необхідність усебічної модернізації податкового контролю, що передбачає запровадження автоматизації процесів, посилення прозорості та ефективності адміністрування, а також зміцнення довірчих відносин з платниками податків. Зроблено пропозиції щодо вдосконалення інформаційно-аналітичного супроводу та підходів до оцінки ефективності контролю.
Посилання
Лагодієнко Н. В., Скляр Л. Б., Степаненко С. В. Електронне адміністрування податків як засіб підвищення ефективності їх сплати // Науковий вісник ПДАБА. 2021. URL: https://prostir.pdaba.dp.ua/index.php/journal/article/view/1073/1034 (дата звернення: 30.04.2026).
Boning D., Hendren N., Sprung-Keyser B., Stuart E. Enforcement Effects of Tax Audits // The Quarterly Journal of Economics. 2025. Vol. 140, Issue 1. P. 63–112 URL: https://academic.oup.com/qje/article/140/1/63/7888907 (дата звернення: 30.04.2026).
EDICOM. Digital Accounting Reporting in Lithuania: i.MAS and SAF-T system // EDICOM Group. URL: https://edicomgroup.com/blog/digital-accounting-reporting-lithuania-imas-saft (дата звернення: 30.04.2026).
Avalara. Lithuanian VAT rates and VAT compliance // Avalara. URL: https://www.avalara.com/us/en/vatlive/country-guides/europe/lithuania/lithuanian-vat-rates.html (дата звернення: 30.04.2026).
Grana J., Lindsay I., Lykke L., McGill M., McGlothlin A., Nicholl L., Plumley A. The specific indirect effect of IRS audits // International Tax and Public Finance. 2025. Vol. 32, Р. 995–1029, (2025). URL: https://link.springer.com/article/10.1007/s10797-024-09866-5 (дата звернення: 30.04.2026).
Цюцяк А. Л., Цюцяк І. Л., Цюцяк В. І. Цифровізація податкової системи: сучасний стан, проблеми та перспективи. Галицький економічний вісник. 2023. Том 83. № 4. С.48–55. URL: https://galicianvisnyk.tntu.edu.ua/pdf/83/1188.pdf (дата звернення: 30.04.2026).
Чудак О. М. Інформаційно-аналітичне забезпечення діяльності контролюючих органів та його цифрова трансформація. Юридичний науковий електронний журнал. 2023. № 11. С. 756–761.
Lahodiienko N. V., Skliar L. B., Stepanenko S. V. Elektronne administruvannia podatkiv yak zasib pidvyshchennia efektyvnosti yikh splaty [Electronic tax administration as a means of increasing the efficiency of their payment]. Naukovyi visnyk PDABA. 2021. URL: https://prostir.pdaba.dp.ua/index.php/journal/article/view/1073/1034 (accessed April 30, 2026).
Boning D., Hendren N., Sprung-Keyser B., Stuart E. Enforcement Effects of Tax Audits. The Quarterly Journal of Economics. 2025. Vol. 140, Issue 1. P. 63–112. URL: https://academic.oup.com/qje/article/140/1/63/7888907 (accessed April 30, 2026).
EDICOM. Digital Accounting Reporting in Lithuania: i.MAS and SAF-T system. EDICOM Group. URL: https://edicomgroup.com/blog/digital-accounting-reporting-lithuania-imas-saft (accessed April 30, 2026).
Avalara. Lithuanian VAT rates and VAT compliance. Avalara. URL: https://www.avalara.com/us/en/vatlive/country-guides/europe/lithuania/lithuanian-vat-rates.html (accessed April 30, 2026).
Grana J., Lindsay I., Lykke L., McGill M., McGlothlin A., Nicholl L., Plumley A. The specific indirect effect of IRS audits. International Tax and Public Finance. 2025. Vol. 32, Р. 995–1029. URL: https://link.springer.com/article/10.1007/s10797-024-09866-5 (accessed April 30, 2026).
Tsiutiak A. L., Tsiutiak I. L., Tsiutiak V. I. Tsyfrovizatsiia podatkovoi systemy: suchasnyi stan, problemy ta perspektyvy [Digitalization of the tax system: current state, problems and prospects]. Halytskyi ekonomichnyi visnyk. 2023. Vol. 83. No. 4. P. 48–55. URL: https://galicianvisnyk.tntu.edu.ua/pdf/83/1188.pdf (accessed April 30, 2026).
Chudak O. M. Informatsiino-analitychne zabezpechennia diialnosti kontroliuiuchykh orhaniv ta yoho tsyfrova transformatsiia [Information and analytical support for the activities of regulatory bodies and its digital transformation]. Yurydychnyi naukovyi elektronnyi zhurnal. 2023. No. 11. P. 756–761.
Авторське право (c) 2026 Ольга Грицай, Андрій Горбатий
Ця робота ліцензується відповідно до Creative Commons Attribution 4.0 International License.
