ACCOUNTING OF DEFERRED TAX ASSETS AND LIABILITIES: HISTORICAL EXCURSION AND MODERN REALITIES
Abstract
The article considers the essence of deferred tax assets and liabilities and their reflection in the system of accounts and registers in the historical context. The periodization of the process of formation and development of the problem of deferred taxes in Ukraine with the use of normative and historical methods of cognition is carried out. The differences between permanent and temporary differences in tax profit (loss) and accounting profit (loss) are described. The approach to accounting for deferred taxes and their place in the reporting of enterprises using an algorithmic process is generalized. A detailed description of the current position of accounting for deferred taxes through the viewpoint of Ukrainian accounting standard 17 "Income Tax". Conclusions are made on the possibility of further research on the elimination of methodological difficulties in the allocation of certain tax differences to temporary or permanent.
References
Tredit, V. (2015). Podatkovyi oblik podatku na prybutok pidpryiemstv za novymy pravylamy [Tax accounting the enterprise profit tax for new regulations]. Agrosvit, 8, 41–45 [in Ukrainian].
Shigun, M.M., & Proskura, K.P. (2014). Problemy normatyvnoho rehuliuvannia obliku podatkovykh riznyts ta shliakhy yikh vyrishennia [Problems of normative regulation of accounting for tax differences and ways to solve them]. Accounting, Analysis and Audit: Problems of Theory, Methodology, Organization, 1 (12), 383–397. [in Ukrainian].
Zhurakovska, I. (2011). Podatkovi riznytsi yak sposib vzaiemouzghodzhennia bukhhalterskoho obliku ta podatkovykh rozrakhunkiv: oblikovyi aspekt [Tax differences as a way of mutual coordination of accounting and tax calculations: accounting aspect]. Accounting and Auditing, 12, 12–22. [in Ukrainian].
Verkhovna Rada Ukrainy (1994). Pro opodatkuvannia prybutku pidpryiemstv [About the taxation of the profit of the enterprises]: Zakon Ukrainy, no. 334/94-VR. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/334/94-%D0%B2%D1%80#Text
Verkhovna Rada Ukrainy (1997). Pro vnesennia zmin do Zakonu Ukrainy “Pro opodatkuvannia prybutku pidpryiemstv” [On Amendments to the Law of Ukraine “On Taxation of Enterprise Profits”]: Zakon Ukrainy, no. 283/97-VR. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/283/97-%D0%B2%D1%80#Text
Ministerstvo finansiv Ukrainy (2000). Pro zatverdzhennia Natsionalnoho polozhennia (standartu) bukhhalterskoho obliku 17 “Podatok na prybutok” [On approval of the National Regulation (Standard) of Accounting 17 “Income Tax”]: Nakaz, no. 353. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0047-01#Text
Ministerstvo finansiv Ukrainy (1999). Pro zatverdzhennia Instruktsii pro zastosuvannia Planu rakhunkiv bukhhalterskoho obliku aktyviv, kapitalu, zoboviazan i hospodarskykh operatsii pidpryiemstv i orhanizatsii [About the statement of the Instruction on application of the Chart of accounts of accounting of assets, the capital, obligations and economic operations of the enterprises and the organizations]: Nakaz, no. 291. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99#Text
Verkhovna Rada Ukrainy (2010). Podatkovyi kodeks Ukrainy [Tax Code of Ukraine]: Kodeks, no. 2755-VI. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text
Ministerstvo finansiv Ukrainy (2011). Pro zatverdzhennia Polozhennia bukhhalterskoho obliku “Podatkovi riznytsi” [About the statement of Regulations of accounting “Tax differences”]: Nakaz, no. 27. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0212-11#Text
Babich, V.V. & Gerasimovich, I.A. (2011). Oblik vytrat (dokhodu) z podatku na prybutok vidpovidno do Podatkovoho kodeksu Ukrainy [Accounting for expenses (income) from income tax in accordance with the Tax Code of Ukraine]. Accounting and Finance of Agro-industrial Complex, 35, 43–49.
Ministerstvo finansiv Ukrainy (2007). Pro zatverdzhennia Metodychnykh rekomendatsii pro skladannia rehistriv bukhhalterskoho obliku podatkovykh riznyts, valovykh dokhodiv ta valovykh vytrat [About the statement of Methodical recommendations on drawing up of registers of accounting of tax differences, gross incomes and gross expenses]: Nakaz, no. 45. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0045201-07#Text
Тредіт В.Є. Податковий облік податку на прибуток підприємств за новими правилами. Агросвіт. 2015. № 8. С. 41–45.
Шигун М.М., Проскура К.П. Проблеми нормативного регулювання обліку податкових різниць та шляхи їх вирішення. Бухгалтерський облік, аналіз та аудит: проблеми теорії, методології, організації. 2014. № 1 (12). С. 383–397.
Жураковська І. Податкові різниці як спосіб взаємоузгодження бухгалтерського обліку та податкових розрахунків: обліковий аспект. Бухгалтерський облік і аудит. 2011. № 12. С. 12–22.
Про оподаткування прибутку підприємств: Закон України від 28 грудня 1994 р. № 334/94-ВР / Верховна Рада України. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/334/94-%D0%B2%D1%80#Text
Про внесення змін до Закону України “Про оподаткування прибутку підприємств”: Закон України від 22 травня 1997 р. № 283/97-ВР / Верховна Рада України. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/283/97-%D0%B2%D1%80#Text
Про затвердження Національного положення (стандарту) бухгалтерського обліку 17 “Податок на прибуток”: Наказ від 28 грудня 2000 р. № 353 / Міністерство фінансів України. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0047-01#Text
Про затвердження Інструкції про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій: Наказ від 30 листопада 1999 р. №291 / Міністерство фінансів України. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99#Text
Податковий кодекс України: Кодекс від 02 грудня 2010 р. № 2755-VI / Верховна Рада України. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text
Про затвердження Положення бухгалтерського обліку “Податкові різниці”: Наказ від 25 січня 2011 р. № 27 / Міністерство фінансів України. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0212-11#Text
Бабіч В.В., Герасимович І.А. Облік витрат (доходу) з податку на прибуток відповідно до Податкового кодексу України. Облік і фінанси АПК. 2011. № 35. С. 43–49.
Про затвердження Методичних рекомендацій про складання регістрів бухгалтерського обліку податкових різниць, валових доходів та валових витрат: Наказ від 29 січня 2007 р. № 45 / Міністерство фінансів України. URL: https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0045201-07#Text
