TAX INSTRUMENTS FOR FORMING AND IMPLEMENTING REGIONAL DEVELOPMENT BUDGET POLICY
Abstract
The article is focused on researching the tax instruments for forming and implementing the regional development budget policy of Ukraine under the war and fiscal decentralization. European fiscal practices for forming local budget revenues are studied. An analysis of the structure of revenues and tax revenues of local budgets in Ukraine is conducted, on the basis of which a transformation of the local finance model from transfer-based to self-sufficient is identified through a shift in emphasis from transfer financing to strengthening own revenue bases. Significant territorial unevenness of the tax base has been established. Personal income tax and local taxation have been proven to be dominant in terms of fiscal significance, while rent payments and environmental tax remain secondary, and excise tax enhances fiscal stability. To determine the impact of external challenges on the transformation of tax potential and the deepening of regional asymmetry in the formation of local budget resources, the dynamics of local budget tax revenues in a regional context in 2020 and 2025 are compared. Trends in adjusting regional fiscal proportions in the total tax revenues of local budgets in Ukraine under conditions of hostilities, relocation processes, and economic transformation are identified. Based on an analysis of local budgets in a regional cross-section, the dependence of the financial autonomy of territories on the level of regional economic development, tax potential, economic structure, demographic characteristics, proximity to the front line, and the presence of temporarily occupied territories in the region is determined. Proposals for improving regional development tax instruments, in particular: crediting personal income tax at the taxpayer's place of residence, expanding the regulatory powers of local authorities regarding local taxation, strengthening the role of environmental tax are provided. The perspectives for reforming regional budget policy through differentiated fiscal equalization models, taking into account tax potential, the impact of the war, and the specifics of post-war recovery in the regions, are well-founded.
References
Возняк Г.В. Бюджетна політика розвитку регіонів України: сучасна парадигма та орієнтири подальших реформ : монографія. Львів: ДУ «Інститут регіональних досліджень імені М. І. Долішнього НАН України», 2016. 520 с.
Дем’янишин В.Г., Кізима Т.О. Регіональна бюджетна політика: теоретична концептуалізація та перспективи розвитку. Регіональна економіка. 2016. № 4. С. 91-99.
Пелехатий А.О. Бюджетна політика у забезпеченні розвитку територій: концептуальні домінанти та напрями модернізації : монографія. Львів: Львівський національний університет імені Івана Франка, 2019. 386 с.
Мельник Л.М., Ляшенко В.М. Бюджетна політика регіонального розвитку в умовах децентралізації влади в Україні. Економіка і суспільство. 2017. Вип. 13. С. 1173-1178.
Лисяк Л.В., Кушнір А.І. Бюджетна політика розвитку територій України та забезпечення стійкості місцевих бюджетів. Науковий погляд: економіка та управління. 2020. № 1(67). С. 154-162.
Рябушка Л.Б., Журавка О.С., Салов Д.О. Роль місцевих бюджетів у відновленні регіонального розвитку. Бізнес Інформ. 2024. № 4. C. 214-221.
Prorok T., Calzola S. European Local Government Finances and Local Autonomy. KDZ - Centre for Public Administration Research. 30.06.2023. URL: https://www.kdz.eu/en/news/blog/european-local-government-finances-and-local-autonomy (дата звернення: 25.01.2026).
Карпенко М.Ю. Формування доходів місцевих бюджетів у країнах Європейського Союзу. Бізнес Інформ. 2023. № 8. С. 53-64.
Статистичні щорічні збірники Міністерства фінансів України «Бюджет України». Сайт Міністерства фінансів України. URL: https://www.mof.gov.ua/uk/statistichnij-zbirnik (дата звернення: 25.01.2026).
Звітність про виконання Зведеного бюджету України. Open Budget. URL: https://openbudget.gov.ua (дата звернення: 25.01.2026).
Vozniak H.V. (2016) Biudzhetna polityka rozvytku rehioniv Ukrainy: suchasna paradyhma ta oriientyry podalshykh reform [Budget policy for the development of Ukraine's regions: the current paradigm and guidelines for further reforms]. Lviv: DU «Instytut rehionalnykh doslidzhen imeni M. I. Dolishnoho NAN Ukrainy» [in Ukrainian].
Demianyshyn V.H., Kizyma T.O. (2016). Rehionalna biudzhetna polityka: teoretychna kontseptualizatsiia ta perspektyvy rozvytku [Regional budget policy: theoretical conceptualization and prospects for development]. Rehionalna ekonomika - Regional economy, vol. 4, pр. 91-99.
Pelekhatyi A.O. (2019) Biudzhetna polityka u zabezpechenni rozvytku terytorii: kontseptualni dominanty ta napriamy modernizatsii [Budget policy in ensuring regional development: conceptual priorities and directions for modernization]. Lviv: Lvivskyi natsionalnyi universytet imeni Ivana Franka [in Ukrainian].
Melnyk L.M., Liashenko V.M. (2017). Biudzhetna polityka rehionalnoho rozvytku v umovakh detsentralizatsii vlady v Ukraini [Regional development budget policy in the context of decentralization of power in Ukraine]. Ekonomika i suspilstvo - Economy and society, vol. 13, pр. 1173-1178.
Lysiak L.V., Kushnir A.I. (2020). Biudzhetna polityka rozvytku terytorii Ukrainy ta zabezpechennia stiikosti mistsevykh biudzhetiv [Budget policy for the development of Ukraine's territories and ensuring the sustainability of local budgets]. Naukovyi pohliad: ekonomika ta upravlinnia - Scientific view: economics and management, vol. 1 (67), pр. 154-162.
Riabushka L.B., Zhuravka O.S., Salov D.O. (2024). Rol mistsevykh biudzhetiv u vidnovlenni rehionalnoho rozvytku [Local budgets' role in regional development recovery]. Biznes Inform - Business Inform, vol. 4, pр. 214-221.
Prorok T., Calzola S. European Local Government Finances and Local Autonomy. KDZ - Centre for Public Administration Research. 30.06.2023. URL: https://www.kdz.eu/en/news/blog/european-local-government-finances-and-local-autonomy (accessed January 25, 2026).
Karpenko M.Iu. (2023). Formuvannia dokhodiv mistsevykh biudzhetiv u krainakh Yevropeiskoho Soiuzu [Local budget revenue formation in European Union countries]. Biznes Inform - Business Inform, vol. 8, pр. 53-64.
Statystychni shchorichni zbirnyky Ministerstva finansiv Ukrainy «Biudzhet Ukrainy» [Statistical annual collections of the Ministry of Finance of Ukraine ‘Budget of Ukraine’]. Sait Ministerstva finansiv Ukrainy - Website of the Ministry of Finance of Ukraine. Available at: https://www.mof.gov.ua/uk/statistichnij-zbirnik (accessed January 25, 2026).
Zvitnist pro vykonannia Zvedenoho biudzhetu Ukrainy [Reporting on the execution of the Consolidated Budget of Ukraine]. Open Budget. Available at: https://openbudget.gov.ua (accessed January 25, 2026).
This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 International License.
