ФІСКАЛЬНИЙ ПОТЕНЦІАЛ ОПОДАТКУВАННЯ ДОХОДІВ ФІЗИЧНИХ ОСІБ В СИСТЕМІ ДЕРЖАВНИХ ФІНАНСІВ
Анотація
Проведено дослідження сучасних тенденцій розвитку системи оподаткування доходів фізичних осіб у вітчизняній практиці. Здійснено порівняльний аналіз ставок особистого прибуткового податку в Україні та зарубіжних країнах, результати якого показали, що Україна має одну з найнижчих ставок серед європейських країн, водночас, цей податок є об’єктом багаточисельних тіньових схем і спроб ухилення від оподаткування. Визначено фіскальне значення податку на доходи фізичних осіб в бюджетних ресурсах, яке у 2022 році, в умовах воєнного стану, суттєво зросло на тлі скорочення обсягів інших основних бюджетоутворюючих податків. Оцінено рівень реалізації фіскального потенціалу податку на доходи фізичних осіб шляхом дослідження структури доходів населення. Встановлено, що фіскальний потенціал ПДФО в Україні використовується не повною мірою через наявність спрощеної системи оподаткування, податкових пільг та диференціації ставок податку. Сформульовано рекомендації щодо напрямів реформування податку на доходи фізичних осіб з метою максимізації його фіскального значення.
Посилання
Сідельникова Л.П. Синергія та дієвість фіскального потенціалу податку на доходи фізичних осіб. Економічний аналіз. 2012. Вип. 10. Ч. 2. С. 332-337.
Податковий кодекс України : Закон України від 02.12.2010 р. № 2755-VI. Дата оновлення: 03.09.2023. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/ show/2755-17#Text (дата звернення: 12.10.2023).
List of Countries by Personal Income Tax Rate | Europe. Trading economics. URL: https://tradingeconomics.com/country-list/personal-income-tax-rate?continent=europe (дата звернення 03.10.2023).
Лободіна З. Шляхи посилення фіскальної та регулюючої функцій податку на доходи фізичних осіб. Галицький економічний вісник. 2020. № 1 (62). С. 142-151.
Mertens К., Olea J. Marginal Tax Rates and Income: New Time Series Evidence. The Quarterly Journal of Economics. 2018. Vol. 133(4). Pp. 1803-1884.
Mertens К., Ravn M. The Dynamic Effects of Personal and Corporate Income Tax Changes in the United States. American economic review. 2013. Vol. 103, No. 4. Pp. 1212-1247.
Звітність про виконання Зведеного бюджету України. Open Budget. URL: https://openbudget.gov.ua (дата звернення: 04.10.2023).
Валовий внутрішній продукт (ВВП) в Україні. Сайт Міністерства фінансів України. URL: https://index.minfin.com.ua/ua/economy/gdp/ (дата звернення: 04.10.2023).
Шевченко Р.Ю. Розвиток оподаткування доходів фізичних осіб в умовах упровадження Податкового кодексу України. Наукові праці НДФІ. 2010. № 4 (53). С. 11-19.
Індекс інфляції в Україні. Сайт Міністерства фінансів України. URL: https://index.minfin.com.ua/ua/economy/index/inflation/ (дата звернення: 04.10.2023).
Блінов О. Динаміка зарплат і втрати робочих місць під час війни. Економічна правда. 2022. URL: https://www.epravda.com.ua/columns/2022/11/
/693997/ (дата звернення: 04.10.2023).
Вдовиченко А. Як фіскальна політика впливає на ВВП та інфляцію в Україні? Вісник Національного банку України. 2018. № 244. С. 26-45.
Доходи та витрати населення. Офіційний сайт Державної служби статистики України. URL: https://www.ukrstat.gov.ua (дата звернення: 05.10.2023).
Sidelnykova L.P. (2012) Synerhiia ta diievist fiskalnoho potentsialu podatku na dokhody fizychnykh osib [Synergy and effectiveness of the fiscal potential of the personal income tax]. Ekonomichnyi analiz - Economic analysis, vol. 10, part 2, pp. 332-337.
Podatkovyi kodeks Ukrainy: Zakon Ukrainy vid [Tax Code of Ukraine: Law of Ukraine dated] 02.12.2010 r. # 2456-VI. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/ show/2755-17#Text (accessed October 12, 2023).
List of Countries by Personal Income Tax Rate | Europe. Trading economics. URL: https://tradingeconomics.com/country-list/personal-income-tax-rate?continent=europe (accessed October 03, 2023).
Lobodina Z. (2020) Shliakhy posylennia fiskalnoi ta rehuliuiuchoi funktsii podatku na dokhody fizychnykh osib [Ways to strengthen the fiscal and regulatory functions of the personal income tax]. Halytskyi ekonomichnyi visnyk - Galician Economic Bulletin, vol. 1 (62), pp. 142-151.
Mertens К., Olea J. (2018) Marginal Tax Rates and Income: New Time Series Evidence. The Quarterly Journal of Economics, vol. 133, is. 4, pp. 1803-1884.
Mertens К., Ravn M. (2013) The Dynamic Effects of Personal and Corporate Income Tax Changes in the United States. American economic review, vol. 103, no. 4, pp. 1212-1247.
Zvitnist pro vykonannia Zvedenoho biudzhetu Ukrainy [Reporting on the implementation of the Consolidated Budget of Ukraine]. Open Budget. URL: https://openbudget.gov.ua (accessed October 04, 2023).
Valovyi vnutrishnii produkt (VVP) v Ukraini [Gross domestic product (GDP) in Ukraine]. Sait Ministerstva finansiv Ukrainy. URL: https://index.minfin.com.ua/ua/economy/gdp/ (accessed October 04, 2023).
Shevchenko R.Iu. (2010) Rozvytok opodatkuvannia dokhodiv fizychnykh osib v umovakh uprovadzhennia Podatkovoho kodeksu Ukrainy [Development of personal income taxation under the conditions of implementation of the Tax Code of Ukraine]. Naukovi pratsi NDFI - Scientific works RFI, vol. 4 (53), pp. 11-19.
Indeks infliatsii v Ukraini [Inflation index in Ukraine]. Sait Ministerstva finansiv Ukrainy. URL: https://index.minfin.com.ua/ua/economy/index/inflation/ (accessed October 04, 2023).
Blinov O. (2022) Dynamika zarplat i vtraty robochykh mists pid chas viiny [Dynamics of wages and job losses during the war]. Ekonomichna pravda - Economic truth. URL: https://www.epravda.com.ua/columns/2022/11/21/693997/7 (accessed October 04, 2023).
Vdovychenko A. (2018) Yak fiskalna polityka vplyvaie na VVP ta infliatsiiu v Ukraini? [How does fiscal policy affect GDP and inflation in Ukraine?]. Visnyk Natsionalnoho banku Ukrainy - Bulletin of the National Bank of Ukraine, vol. 244, pp. 26-45.
Dokhody ta vytraty naselennia [Incomes and expenses of the population]. Ofitsiinyi sait Derzhavnoi sluzhby statystyky Ukrainy. URL: https://www.ukrstat.gov.ua (accessed October 05, 2023).
Авторське право (c) 2023 Лариса Сідельникова, Олена Новосьолова
Ця робота ліцензується відповідно до Creative Commons Attribution 4.0 International License.
