ASSESSMENT OF THE IMPACT OF DESTABILISING FACTORS ON THE FORMATION OF THE REVENUE PART OF LOCAL BUDGETS
Abstract
The article provides a comprehensive assessment of the impact of destabilising factors caused by the state of war on the formation of the revenue side of local budgets in Ukraine. The role of local budgets as a key instrument for ensuring the financial stability of territorial communities, supporting their socio-economic development and implementing the state policy of regional equalisation is determined. The dynamics of local budget revenues in the pre-war and war periods are examined, and changes in tax and transfer revenues are analysed. Particular attention is paid to identifying regional differences in revenue formation and determining the degree of influence of destabilising factors on the financial capacity of local budgets. The main destabilising factors include active hostilities, temporary occupation of territories, business relocation, inflationary processes and the withdrawal of military personal income tax. It has been established that the regions that have suffered the greatest losses are those that are under occupation or in the combat zone, where there has been a reduction in the tax base, a decline in economic activity and an outflow of population. At the same time, western regions far from the front line are showing relative growth in tax revenues due to the relocation of businesses, an increase in the number of internally displaced persons, and the revitalisation of local entrepreneurship. An assessment of real income dynamics was conducted, taking into account the inflation index for 2022–2024, which made it possible to identify hidden losses of budget resources in nominally stable regions. Trends in inter-budgetary redistribution of resources were studied, and it was established that the reduction in subsidies and grants at the beginning of active hostilities was caused by a shift in the state's budgetary policy priorities in favour of financing the defence sector. The gradual restoration of transfers in 2023–2024 became an important factor in stabilising local finances. The article substantiates the need to develop effective mechanisms to increase the financial autonomy of territorial communities, strengthen analytical monitoring of the impact of crisis factors, and improve the system of interbudgetary equalisation in wartime and post-war periods.
References
Ватаманюк-Зелінська У. З., Іванків В. О. Формування дохідної частини місцевих бюджетів України в умовах воєнного стану. Інноваційна економіка. 2023. №2. С. 87–94. DOI: https://doi.org/10.37332/2309-1533.2023.2.11
Пилипенко Я. В. Формування та виконання місцевих бюджетів в умовах війни. Економіка та суспільство. 2023. №54. DOI: https://doi.org/10.32782/2524-0072/2023-54-46 (дата звернення: 12.10.2025)
Лещух І. В. Доходи місцевих бюджетів в умовах війни: трансформація структури та перспективи подальшого формування. Бізнес Інформ. 2022. №4. С. 74–82. DOI: https://doi.org/10.32983/2222-4459-2022-4-74-82
Voznyak H., Patytska Kh., Mulska O., Zherebylo I., Sorokovyi D. Resilience of territorial communities amid the war against Ukraine: The role of budgetary instruments. Public and Municipal Finance. 2024. 13(1). Pp. 41–54. DOI: http://dx.doi.org/10.21511/pmf.13(1).2024.04
Maryna Rabinovych, Tymofii Brik, Igor Piddubnyi, Andrii Darkovich, Myroslava Savisko, Valentyn Hatsko & Serhii Tytiuk. Predicting budget robustness of Ukrainian local self-government during Russia’s war against Ukraine. East European Politics. 2024. DOI: https://doi.org/10.1080/21599165.2024.2435817 (дата звернення: 12.10.2025)
Коровій В.В. Податкові надходження як складова доходів місцевих бюджетів. Бізнес Інформ. 2020. №3. С. 328–336. DOI: https://doi.org/10.32983/2222-4459-2020-3-328-336
Сідельникова Л.П., Зосимчук В.В. Місцеве оподаткування як інструмент забезпечення фінансової самодостатності громад. Актуальні проблеми розвитку економіки регіону. 2025. Вип. 21. Т. 2. С. 135–150.
DOI: https://doi.org/10.15330/apred.2.21.135-150
Сідельникова Л.П., Зосимчук В.В. Фіскальні ефекти системи місцевого оподаткування Херсонської області в умовах воєнного стану. Вісник ХНТУ. 2024. № 4 (91). С. 394–400. DOI: https://doi.org/10.35546/kntu2078-4481.2024.4.52
Місцеві бюджети. Open Budget. URL : https://openbudget.gov.ua/local-budget?id=2600000000 (дата звернення: 14.10.2025).
Індекс інфляції. Мінфін. URL : https://index.minfin.com.ua/ua/ economy/index/inflation/2024/ (дата звернення: 15.10.2025).
Висновок про результати аналізу виконання закону про Державний бюджет України на 2023 рік у січні-вересні. Рахункова палата. URL : https://rp.gov.ua/upload-files/Activity/Collegium/2023/27-1_2023/Vysn_27-1_2023.pdf (дата звернення: 18.10.2025).
Онищук І. Аналіз місцевих бюджетів за 2023 рік. Всеукраїнська асоціація ОТГ. URL : https://hromady.org/analiz-miscevix-byudzhetiv-za-2023-rik/ (дата звернення: 19.10.2025).
Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо дії норм на період дії воєнного стану : Закон України від 15.03.2022 року № 2120-IX. Дата оновлення: 15.03.2022. URL : https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2120-20#Text (дата звернення: 19.10.2025).
Vatamaniuk-Zelinska U. Z., Ivankiv V. O. (2023) Formuvannia dokhidnoi chastyny mistsevykh biudzhetiv Ukrainy v umovakh voiennoho stanu [Formation of the revenue part of local budgets of Ukraine under martial law]. Innovatsiina ekonomika – Innovative Economy, no. 2, pp. 87–94. DOI: https://doi.org/10.37332/2309-1533.2023.2.11 (in Ukrainian)
Pylypenko Ya. V. (2023) Formuvannia ta vykonannia mistsevykh biudzhetiv v umovakh viiny [Formation and execution of local budgets in wartime]. Ekonomika ta suspilstvo – Economy and Society, no. 54. DOI: https://doi.org/10.32782/2524-0072/2023-54-46 (accessed October 12, 2025) (in Ukrainian)
Leshchukh I. V. (2022) Dokhody mistsevykh biudzhetiv v umovakh viiny: transformatsiia struktury ta perspektyvy podalshoho formuvannia [Local budget revenues in wartime: structural transformation and prospects]. Biznes Inform – Business Inform, no. 4, pp. 74–82. DOI: https://doi.org/10.32983/2222-4459-2022-4-74-82 (in Ukrainian)
Voznyak H., Patytska Kh., Mulska O., Zherebylo I., Sorokovyi D. (2024) Resilience of territorial communities amid the war against Ukraine: The role of budgetary instruments. Public and Municipal Finance, 13(1), pp. 41–54. DOI: http://dx.doi.org/10.21511/pmf.13(1).2024.04
Rabinovych M., Brik T., Piddubnyi I., Darkovych A., Savisko M., Hatsko V., Tytiuk S. (2024) Predicting budget robustness of Ukrainian local self-government during Russia’s war against Ukraine. East European Politics. DOI: https://doi.org/10.1080/21599165.2024.2435817 (accessed October 12, 2025)
Korovii V. V. (2020) Podatkovi nadkhodzhennia yak skladova dokhodiv mistsevykh biudzhetiv [Tax revenues as a component of local budget revenues]. Biznes Inform – Business Inform, no. 3, pp. 328–336. DOI: https://doi.org/10.32983/2222-4459-2020-3-328-336 (in Ukrainian)
Sidelnykova L. P., Zosymchuk V. V. (2025) Mistseve opodatkuvannia yak instrument zabezpechennia finansovoi samodostatnosti hromad [Local taxation as a tool for ensuring financial self-sufficiency of communities]. Aktualni problemy rozvytku ekonomiky rehionu – Actual Problems of Regional Economy Development, vol. 21, pt. 2, pp. 135–150. DOI: https://doi.org/10.15330/apred.2.21.135-150 (in Ukrainian)
Sidelnykova L. P., Zosymchuk V. V. (2024) Fiskalni efekty systemy mistsevoho opodatkuvannia Khersonskoi oblasti v umovakh voiennoho stanu [Fiscal effects of the local taxation system of Kherson region under martial law]. Visnyk KhNTU – Herald of KhNTU, vol. 4 (91), pp. 394–400. DOI: https://doi.org/10.35546/kntu2078-4481.2024.4.52 (in Ukrainian)
Mistsevi biudzhety [Local budgets]. Available at: https://openbudget.gov.ua/local-budget?id=2600000000 (accessed October 14, 2025) (in Ukrainian)
Indeks infliatsii [Inflation index]. Available at: https://index.minfin.com.ua/ua/economy/index/inflation/2024/ (accessed October 15, 2025) (in Ukrainian)
Rakhunkova palata Ukrainy (2023) Vysnovok pro rezultaty analizu vykonannia Zakonu pro Derzhavnyi biudzhet Ukrainy na 2023 rik u sichni–veresni [Conclusion on the results of the analysis of the implementation of the Law on the State Budget of Ukraine for 2023 (January–September)]. Available at: https://rp.gov.ua/upload-files/Activity/Collegium/2023/27-1_2023/Vysn_27-1_2023.pdf (accessed October 18, 2025) (in Ukrainian)
Onyshchuk I. (2024) Analiz mistsevykh biudzhetiv za 2023 rik [Analysis of local budgets for 2023]. Vseukrainska asotsiatsiia OTH – All-Ukrainian Association of Communities. Available at: https://hromady.org/analiz-miscevix-byudzhetiv-za-2023-rik/ (accessed October 19, 2025) (in Ukrainian)
Pro vnesennia zmin do Podatkovoho kodeksu Ukrainy ta inshykh zakonodavchykh aktiv Ukrainy shchodo dii norm na period dii voiennoho stanu: Zakon Ukrainy vid 15.03.2022 r. No 2120-IX [On amendments to the Tax Code of Ukraine and other legislative acts of Ukraine for the period of martial law: Law of Ukraine of March 15, 2022 No 2120-IX]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2120-20#Text (accessed October 19, 2025). (in Ukrainian)
This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 International License.
