TAX CONSEQUENCES AND RISKS OF APPLICATION OF CUSTOMS REGIMES
Abstract
The article discusses the features of the application of customs regimes in accordance with the Customs Code of Ukraine. Approaches to the classification of customs regimes have been analyzed and the necessity of classification of customs regimes completed and incomplete has been proved. It was determined that restrictive and stimulating measures are laid down in each customs regime at the legislative level. It has been proved that when applying customs regimes, the interests of subjects of foreign economic activity and the state must be taken into account. The goal of the state when applying customs regimes is to protect national producers, stimulate priority activities for the state and introduce certain prohibitions in order to ensure their economic interests, and increase customs revenues. The interests of the subject of foreign economic activity are to simplify customs formalities, optimize customs taxation in the direction of decreasing, and reduce non-tariff barriers. The approaches to the classification of customs regimes in the EU countries are characterized and it is established that in the EU customs regimes are divided into release for free circulation; export; special procedures. The historical aspects of the emergence and application of customs regimes are analyzed. The conditions, restrictions and requirements for customs regimes in Ukraine are detailed. The implementation of the functions of customs regimes is substantiated: fiscal, protective and stimulating. It was determined that the main characteristics of customs regimes in Ukraine: direction of movement of goods (import, export, transit) conditions for placing goods in a certain customs regime; country of origin; the purpose of the move; rules for the use, possession and disposal of this product; the period of validity of the regime, the customs status of goods, the procedure for paying tax and customs payments; the procedure for completing the customs regime; responsibility of persons for violation of the customs regime. Analyzed the customs benefits that can be applied in accordance with tax and customs legislation. The risks of using customs regimes are highlighted. The tax consequences of the application of customs regimes in the collection of value added tax, excise tax and duties are characterized. Recommendations for the adaptation of the Ukrainian customs legislation to the EU customs legislation on the classification of customs regimes are substantiated.
References
Лемеха Р. Класифікація митних режимів за національним і європейським законодавством: уніфікація підходів у контексті євроінтеграції. Адміністративне право і процес. 2020. № 10. С. 118–124. DOI https://doi.org/10.32849/2663-5313/2020.10.20
Осадча Н., Ляшенко В. Митні режими як інститути стимулювання та обмеження зовнішньоекономічної діяльності. Формування ринкової економіки. 2010. С. 341–354.
Кормич Б. Митні режими або митні процедури: європейські стандарти термінології та класифікації. Lex portus. 2017. № 2. Р. 142–153.
Тучак Т., Могильска М. Особливості застосування митних режимів України в умовах інтеграції до ЄС. Східна Європа: економіка, бізнес та управління. 2018. № 6 (17). С. 52–55.
Митний кодекс України : Закон України від 13.03.2012 р. № 4495-VI. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4495-17#Text
Осадча Н. Державне регулювання інституційних змін у митній політиці : автореф. дис. д-ра екон. наук. Донецьк, 2014.
Ляшенко В.И. Финансово-регуляторные режимы стимулирования экономического развития : монография) Донецк : Ин-т экономики пром-сти, 2012.
Науменко В.П. Применение таможенных режимов в Украине: теория, практика, рекомендации : практ. пособие. Киев : Знання, 2005.
Гребельник О.П. Митна справа : підручник. Київ : Центр учбової літератури, 2014.
Мельник М.В. Правове регулювання митних режимів в Україні: автореф. дис. канд. юрид. наук. Київ, 2012.
Дубініна А.А. Митна справа : підручник. Київ : Центр учбової літератури, 2010.
Регламент Європейського Парламенту і Ради (ЄС) про встановлення Митного кодексу Союзу: від 9 жовтня 2013 р. № 952/2013. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/984_009-13#Text
Мостовий, А. Функції митних режимів: порівняльна характеристика з митним правом Європейського Союзу. Вісник Львівського університету. 2008. № 47. С. 90–95.
Податковий кодекс України : Закон України від 02.12.2010 р. № 2755-VI. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17
Про Митний тариф : Закон України від 04.06.2020 р. № 674-IХ. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/674-20#Text
Про виконання митних формальностей відповідно до заявленого митного режиму : наказ Міністерства фінансів України від 31.05.2012 р. № 657. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1669-12
Бюджет України. Статистичний збірник Міністерства фінансів України. URL: https://mof.gov.ua/uk/statistichnij-zbirnik
Lemekha, R. (2020) Klasyfikatsiya mytnykh rezhymiv za natsionalʹnym i yevropeysʹkym zakonodavstvom: unifikatsiya pidkhodiv u konteksti yevrointehratsiyi [Classification of customs regimes according to national and European legislation: unification of approaches in the context of European integration]. Administratyvne pravo i protses, 10, 118–124. DOI: https://doi.org/10.32849/2663-5313/2020.10.20 (in Ukranian)
Osadcha, N. & Lyashenko, V. (2010). Mytni rezhymy yak instytuty stymulyuvannya ta obmezhennya zovnishnʹoekonomichnoyi diyalʹnosti [Customs regimes as institutions of stimulation and restriction of foreign economic activity]. Formuvannya rynkovoyi ekonomiky, 341–354. (in Ukranian)
Kormych, B. (2017). Mytni rezhymy abo mytni protsedury: yevropeysʹki standarty terminolohiyi ta klasyfikatsiyi [Customs regimes or customs procedures: European standards of terminology and classification]. Lex portus, 2, 142–153. (in Ukranian)
Tuchak, T. & Mohylʹska, M. (2018). Osoblyvosti zastosuvannya mytnykh rezhymiv Ukrayiny v umovakh intehratsiyi do YES [Features of application of customs regimes of Ukraine in the conditions of integration into the EU]. Skhidna Yevropa: ekonomika, biznes ta upravlinnya, 6 (17), 52–55. (in Ukranian)
Mytnyy kodeks Ukrayiny : Zakon Ukrayiny vid 13.03.2012 r. no. 4495-VI [Customs Code of Ukraine: Law of Ukraine of March 13, 2012 № 4495-VI]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4495-17#Text (in Ukrainian)
Osadcha, N. (2014). Derzhavne rehulyuvannya instytutsiynykh zmin u mytniy politytsi [State regulation of institutional changes in customs policy]. Author's dissertation of Dr. of Economics. Donetsʹk. (in Ukrainian)
Lyashenko, V. I. (2012) Finansovo-regulyatornyye rezhimy stimulirovaniya ekonomicheskogo razvitiya [Financial and regulatory regimes for stimulating economic development]. Donetsk: In-t ekonomiki prom-sti. (in Ukrainian)
Naumenko, V. P. (2005). Primeneniye tamozhennykh rezhimov v Ukraine: teoriya, praktika, rekomendatsii [Application of customs regimes in Ukraine: theory, practice, recommendations]. Kyiv : Znannya. (in Ukrainian)
Hrebelnyk, O. P. (2014). Mytna sprava [Customs]. Kyyv: Tsentr uchbovoyi literatury. (in Ukrainian)
Melnyk, M. V. (2012). Pravove rehulyuvannya mytnykh rezhymiv v Ukrayini. [Legal regulation of customs regimes in Ukraine]. Author's dissertation. Candidate of Juridical Sciences. Kyiv. (in Ukrainian)
Dubinina, A. A. (2010). Mytna sprava [Customs]. Kyiv: Tsentr uchbovoyi literatury. (in Ukrainian)
Rehlament Yevropeysʹkoho Parlamentu i Rady (YES) pro vstanovlennya Mytnoho kodeksu Soyuzu: vid 9 zhovtnya 2013 r. No 952/2013 [Regulation of the European Parliament and of the Council establishing the Union Customs Code: 9 October 2013 № 952/2013]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/984_009-13#Text (in EU)
Mostovyy, A. (2008). Funktsiyi mytnykh rezhymiv: porivnyalʹna kharakterystyka z mytnym pravom Yevropeysʹkoho Soyuzu [Functions of customs regimes: comparative characteristics with the customs law of the European Union]. Visnyk Lʹvivsʹkoho universytetu, 47, 90–95. (in Ukrainian)
Podatkovyi kodeks Ukrainy : Zakon Ukrainy vid 02.12.2010 r. no. 2755 [Tax code of Ukraine: Law of Ukraine from 02.12.2010 No. 2755]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/main/2755-17 (in Ukrainian)
Pro Mytnyy taryf : Zakon Ukrayiny vid 04.06.2020 r. no. 674-IKH [About the Customs Tariff: Law of Ukraine of 04.06.2020 no. 674-IX]. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/674-20#Text (in Ukrainian)
Pro vykonannya mytnykh formalʹnostey vidpovidno do zayavlenoho mytnoho rezhymu : nakaz Ministerstva finansiv Ukrayiny vid 31.05.2012 r. no. 657 [On fulfillment of customs formalities in accordance with the declared customs regime: order of the Ministry of Finance of Ukraine dated 31.05.2012 no. 657]. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1669-12 (in Ukrainian)
Byudzhet Ukrayiny. Statystychnyy zbirnyk Ministerstva finansiv Ukrayiny [Budget of Ukraine. Statistical collection of the Ministry of Finance of Ukraine]. URL: https://mof.gov.ua/uk/statistichnij-zbirnik (in Ukrainian)
