ПОДАТКОВЕ НАВАНТАЖЕННЯ НА АГРАРНИЙ СЕКТОР ЕКОНОМІКИ УКРАЇНИ В УМОВАХ ВОЄННОГО СТАНУ: ТЕОРЕТИЧНІ ПІДХОДИ ТА ГАЛУЗЕВІ ВИКЛИКИ
Анотація
У статті досліджено наукові підходи до трактування поняття податкового навантаження як важливої економічної категорії, що відображає вплив податкової політики держави на соціально-економічний розвиток. Проаналізовано особливості формування податкового навантаження в аграрному секторі економіки України з урахуванням чинної системи оподаткування та галузевої специфіки. Особливу увагу приділено впливу воєнного стану на фінансово-економічні результати діяльності сільськогосподарських підприємств. Оцінено роль податкових пільг і фіскальних стимулів, запроваджених державою з метою підтримки аграрного бізнесу в умовах війни, а також виявлено ключові проблеми чинної податкової системи, пов’язані з її недостатньою гнучкістю та нерівномірним розподілом податкового навантаження. Обґрунтовано напрями удосконалення податкової політики спрямовані на оптимізацію податкового навантаження на аграрний сектор економіки, зниження фінансових ризиків та стимулювання відновлення і сталого розвитку галузі в умовах воєнного та післявоєнного періодів.
Посилання
Beljić M., Glavaški O. Rethinking tax systems: How heterogeneous tax mix shapes income inequality in European OECD economies. Journal of Risk and Financial Management. 2025. Vol. 18, No. 5. Art. 279. URL: https://doi.org/10.3390/jrfm18050279
Dombou D. R. T. Shadow effect from Laffer tax allergy: new tax policy tool to fight tax evasion. Theoretical and Practical Research in Economic Fields. 2020. Vol. 11, No. 1. Pp. 27–46. URL: https://journals.aserspublishing.eu/tpref/article/view/5245
Stanković J. J., Marjanović I., Milanović S., Jovanović Vujatović M. Determinants of entrepreneurial dynamics: The case of the European Union. Zbornik radova Ekonomskog fakulteta u Rijeci / Proceedings of Rijeka Faculty of Economics. 2022. Vol. 40, No. 2. Pp. 329–351. URL: https://doi.org/10.18045/zbefri.2022.2.329
Kalligosfyris C., Dermatis Z., Kalamara E., Anastasiou A. Multi-criteria evaluation of the institutional and tax environment for business in the EU economies. Economies. 2024. Vol. 12, No. 7. Art. 178. URL: https://doi.org/10.3390/economies12070178
Nehrey M., Finger R. Assessing the initial impact of the Russian invasion on Ukrainian agriculture: Challenges, policy responses, and future prospects. Heliyon. 2024. Vol. 10. Art. e39208. URL: https://www.cell.com/action/showPdf?pii=S2405-8440%2824%2915239-5
Sariyev N. An assessment of selected tax burdens and reliefs of hidden champions: Theoretical comparison between Slovakia and Ireland. Journal of Governance & Regulation. 2022. Vol. 11, No. 2 (Special Issue). Pp. 346–354. URL: https://doi.org/10.22495/jgrv11i2siart14
Food and Agriculture Organization of the United Nations (FAO). (2023). Ukraine: Impact of the war on agricultural enterprises – Findings of a nationwide survey of agricultural enterprises with land up to 250 hectares, January–February 2023. Rome: FAO. URL: https://doi.org/10.4060/cc5755en
Оподаткування в АПК. Міністерство аграрної політики та продовольства України. URL: https://minagro.gov.ua/napryamki/finansova-politika/opodatkuvannya-v-apk/stavki-podatkiv
Податкові важелі та стимули розвитку господарських систем (теоретичні засади та практика використання): монографія / за заг. ред. В. Л. Андрущенка, В. М. Мельника. Ірпінь: Національний університет ДПС України, 2006. 210 с.
Про схвалення Стратегії розвитку сільського господарства та сільських територій в Україні на період до 2030 року та затвердження операційного плану заходів з її реалізації у 2025-2027 роках: Розпорядження Кабінету Міністрів України № 1163-р від 15.11.2024. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1163-2024-%D1%80?find=1&text=%D0%BF%D0%BE%D0%B4%D0%B0%D1%82%D0%BA#n13
Проблеми розвитку податкової політики та оподаткування: монографія [за заг. ред. Ю. В. Іванова]. Х.: ВД „ІНЖЕК”, 2007. 448 с.
Прокопенко Н. С. Податкове регулювання агропромислового виробництва: монографія. К. : ННЦ ІАЕ, 2009. 316 с.
Риковська О., Фраєр О., Михайленко О. Аналіз стану сільського господарства України та імплементація нормативно-правових актів ЄС, дотичних до аграрних та довкіллєвих питань. За ред. М. Бєлкіна, А. Даниляк. Київ: ГО «Екодія», 2024. 22 с. URL: https://ecoaction.org.ua/wp-content/uploads/2024/03/analiz-stanu-sg-ua-ta-implement-es2024.pdf
Самарічева Т. А. Податкове навантаження з ПДВ молокопереробних підприємств: розподіл та компенсаційний ефект. Часопис Хмельницького університету управління та права «Університетські наукові записки».2017. № 4 (64). С. 283-297.
Синчак В. П. Податковий тягар як фіскальний показник впливу на соціально-економічний розвиток. Статистична оцінка соціально-економічного розвитку : збірник текстів доповідей за матеріалами XVII Всеукраїнської наук.-практ. конф., 26 травня 2017 р. Хмельницький: Хмельницький університет управління та права, 2017. С. 27-29.
Соколовська А. М. Методологічні та методичні аспекти визначення податкового навантаження на працю, капітал і споживання. Фінанси України. 2008. № 1. С. 65-76.
Соколовська А. М. Теоретичні засади визначення податкового навантаження та рівня оподаткування економіки. Економіка України. 2006. № 7. С. 4–12.
Beljić, M. & Glavaški, O. (2025). Rethinking tax systems: How heterogeneous tax mix shapes income inequality in European OECD economies. Journal of Risk and Financial Management, vol. 18(5), 279. Available at: https://doi.org/10.3390/jrfm18050279
Dombou, D. R. T. (2020). Shadow effect from Laffer tax allergy: New tax policy tool to fight tax evasion. Theoretical and Practical Research in Economic Fields, vol. 11(1), pp. 27–46. Available at: https://journals.aserspublishing.eu/tpref/article/view/5245
Stanković, J. J., Marjanović, I., Milanović, S. & Jovanović Vujatović, M. (2022). Determinants of entrepreneurial dynamics: The case of the European Union. Zbornik radova Ekonomskog fakulteta u Rijeci / Proceedings of Rijeka Faculty of Economics, vol. 40(2), pp. 329–351. Available at: https://doi.org/10.18045/zbefri.2022.2.329
Kalligosfyris, C., Dermatis, Z., Kalamara, E. & Anastasiou, A. (2024). Multi-criteria evaluation of the institutional and tax environment for business in the EU economies. Economies, vol. 12(7), 178. Available at: https://doi.org/10.3390/economies12070178
Nehrey, M. & Finger, R. (2024). Assessing the initial impact of the Russian invasion on Ukrainian agriculture: Challenges, policy responses, and future prospects. Heliyon, vol. 10, e39208. Available at: https://www.cell.com/action/showPdf?pii=S2405-8440%2824%2915239-5
Sariyev, N. (2022). An assessment of selected tax burdens and reliefs of hidden champions: Theoretical comparison between Slovakia and Ireland [Special issue]. Journal of Governance & Regulation, vol. 11(2), pp. 346–354. Available at: https://doi.org/10.22495/jgrv11i2siart14
Food and Agriculture Organization of the United Nations (FAO). (2023). Ukraine: Impact of the war on agricultural enterprises – Findings of a nationwide survey of agricultural enterprises with land up to 250 hectares, January–February 2023. Rome: FAO. Available at: https://doi.org/10.4060/cc5755en
Ministry of Agrarian Policy and Food of Ukraine. (2025). Opodatkuvannia v APK [Taxation in the agro-industrial complex]. Available at: https://minagro.gov.ua/napryamki/finansova-politika/opodatkuvannya-v-apk/stavki-podatkiv
Andrushchenko, V. L. & Melnyk, V. M. (eds.) (2006). Podatkovi vazheli ta stymuly rozvytku hospodarskykh system (teoretychni zasady ta praktyka vykorystannia): monohrafiia [Tax levers and incentives for the development of economic systems (theoretical foundations and practical application): monograph]. Irpin: National University of the State Tax Service of Ukraine, 210 p. (in Ukrainian).
Cabinet of Ministers of Ukraine. (2024). Pro skhvalennia Stratehii rozvytku silskoho hospodarstva ta silskykh terytorii v Ukraini na period do 2030 roku ta zatverdzhennia operatsiinoho planu zakhodiv z yii realizatsii u 2025–2027 rokakh: Rozporiadzhennia № 1163-r [On approval of the Strategy for the development of agriculture and rural areas in Ukraine until 2030 and approval of the operational action plan for its implementation in 2025–2027: Order No. 1163-r]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1163-2024-%D1%80
Ivanov, Yu. V. (ed.) (2007). Problemy rozvytku podatkovoi polityky ta opodatkuvannia: monohrafiia [Problems of tax policy development and taxation: monograph]. Kharkiv: INZhEK, 448 p. (in Ukrainian).
Prokopenko, N. S. (2009). Podatkove rehuliuvannia ahropromyslovoho vyrobnytstva: monohrafiia [Tax regulation of agro-industrial production: monograph]. Kyiv: NSC IAE, 316 p. (in Ukrainian).
Rykovska, O., Fraier, O. & Mykhailenko, O. (2024). Analiz stanu silskoho hospodarstva Ukrainy ta implementatsiia normatyvno-pravovykh aktiv YeS, dotychnykh do ahrarnykh ta dovkillievykh pytan [Analysis of the state of agriculture in Ukraine and implementation of EU legal acts related to agricultural and environmental issues]. Kyiv: NGO “Ecoaction”, 22 p. Available at: https://ecoaction.org.ua/wp-content/uploads/2024/03/analiz-stanu-sg-ua-ta-implement-es2024.pdf
Samaricheva, T. A. (2017). Podatkove navantazhennia z PDV molokopererobnykh pidpryiemstv: rozpodil ta kompensatsiinyi efekt [VAT tax burden of dairy processing enterprises: distribution and compensation effect]. Universytetski naukovi zapysky, vol. 4(64), pp. 283–297.
Synchak, V. P. (2017). Podatkovyi tiahар yak fiskalnyi pokaznyk vplyvu na sotsialno-ekonomichnyi rozvytok [Tax burden as a fiscal indicator of impact on socio-economic development]. In: Statystychna otsinka sotsialno-ekonomichnoho rozvytku, Proceedings of the XVII All-Ukrainian Scientific and Practical Conference. Khmelnytskyi, pp. 27–29.
Sokolovska, A. M. (2008). Metodolohichni ta metodychni aspekty vyznachennia podatkovoho navantazhennia na pratsiu, kapital i spozhyvannia [Methodological aspects of determining tax burden on labour, capital and consumption]. Finansy Ukrainy, vol. 1, pp. 65–76.
Sokolovska, A. M. (2006). Teoretychni zasady vyznachennia podatkovoho navantazhennia ta rivnia opodatkuvannia ekonomiky [Theoretical foundations of determining tax burden and the level of taxation of the economy]. Ekonomika Ukrainy, vol. 7, pp. 4–12.
Ця робота ліцензується відповідно до Creative Commons Attribution 4.0 International License.
