THEORETICAL AND ORGANIZATIONAL DOMINANTS OF TAX ADMINISTRATION IN THE SYSTEM OF STATE TAX MANAGEMENT
Abstract
The theoretical principles of state tax management are considered, its purpose, tasks, object and subjects are defined in the article. It is proved that the main task of the state tax management is to ensure timely, complete and continuous implementation of fiscal and regulatory functions of taxes. The functional subsystems of the state tax management are defined as tax regulation (economic form) and tax administration (administrative form). It is emphasized that the key role in improving the state tax management is given to tax administration as an effective means of activating organizational and human factors in taxation. The genesis of scientific approaches to understanding the concept of "tax administration" is studied. Legislative formulation of tax administration, which is regulated by the Tax Code of Ukraine from the standpoint of practical implementation of functions by regulatory authorities, is given. A critical analysis and generalization of modern scientific research and publications on the theoretical and organizational dominants of the tax administration system are conducted, which allowed to formulate the author's approaches to understanding the concept of "tax administration". The elements of the tax administration system are determined taking into account the provisions of the current tax legislation. Scientific controversy regarding the definition of the object, subjects and functions of tax administration is given, their author's interpretation is offered. The sub-functions of the tax administration system are systematized, special attention is paid to the control sub-function. Conclusions on the current state of tax legislation in Ukraine are made. It is proved that the emphasis of tax administration should be shifted towards building partnerships between the State Tax Service of Ukraine and taxpayers, expanding the boundaries of tax administration from purely fiscal and control activities to constructive dialogue, creating fair tax conditions for legal entities and individuals, balancing interests and responsibilities of all participants in tax relations.
References
Кміть В.М., Івах Г.В. Роль податкового регулювання в системі державного податкового менеджменту України. Актуальні проблеми розвитку економіки регіону. 2011. Вип. 7 (2). С. 310–316.
Катрук Н.О. Обґрунтування сутності державного податкового менеджменту в контексті становлення наукової думки. Наука й економіка. 2010. № 2 (18). С. 47–55.
Тарасюк М.В. Теоретичні засади державного податкового менеджменту. Сталий розвиток економіки. 2013. № 3 (20). С. 3–8.
Воронкова О.М. Система державного податкового менеджменту: сутність, склад, особливості. Вісник Донецького національного університету. Серія: Економіка і право. 2013. Вип. 2. С. 54–58.
Крисоватий А.І. Теоретико-організаційні домінанти та практика реалізації податкової політики в Україні : монографія. Тернопіль: Карт-бланш, 2005. 372 с.
Мельник В.М. Проблеми теорії та практики адміністрування податків в Україні. Актуальні проблеми економіки. 2003. № 5 (23). С. 40–43.
Проскура К.П. Особливості адміністрування податків в Україні. Економічний часопис – ХХІ. 2012. № 3–4. С. 53–55.
Податкова політика України: стан, проблеми та перспективи: монографія / П.В. Мельник, Л.Л. Тарангул, З.С. Варналій та ін.; за ред. З.С. Варналія. Київ : Знання України, 2008. 657 с.
Дубовик О.Ю., Любчик О.К. Розвиток податкового механізму адміністрування в Україні. Причорноморські економічні студії. 2018. Вип. 36. С. 71–75.
Савчук В.А. Теоретичні засади організації адміністрування податків. Ефективна економіка: електронний журнал. 2013. № 3. URL: http://www.economy.nayka.com.ua/?op=1&z=1852.
Крисоватий А.І., Томнюк Т.Л. Адміністрування податків в Україні: організація та напрями трансформації: монографія. Тернопіль : Економічна думка ТНЕУ, 2012. 212 с.
Іванішина О.С., Панура Ю.В. Економічний зміст податкового адміністрування. Науковий вісник Мукачівського державного університету. Серія «Економіка». 2018. Вип. 1(9). С. 159–163.
Податковий кодекс України: Закон України від 02.12.2010 р. № 2755-VI. Дата оновлення: 17.12.2020. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17
Андрущенко В.Л. Фіскальне адміністрування як наука і мистецтво. Фінанси України. 2003. № 6. С. 27–35.
Проскура К.П. Податкове адміністрування в Україні в посткризовий період: ефективність та напрями модернізації : монографія. Київ: Емкон, 2014. 376 с.
Петричко М.М. Сучасний стан адміністрування податків і зборів в Україні. Науковий вісник Херсонського державного університету. Серія: Економічні науки. 2016. Вип. 16. Част. 2. С. 133–135.
Хомутенко В.П., Луценко І.С., Хомутенко А.В. Адміністрування податків, зборів, платежів : навч. посіб. / за заг. ред. В.П. Хомутенко. Одеса : Атлант, 2015. 314 с.
Крупка М.І., Кміть В.М., Паславська Р.Ю. Система адміністрування податків в Україні: стан, проблеми та перспективи. Науковий вісник НЛТУ України. 2016. Вип. 26.2. С. 217–224.
Бойко О. Ефективність системи податкового адміністрування в Україні. Демократичне врядування: періодичне електронне видання. 2017. Вип. 20. URL: http://lvivacademy.com/vidavnitstvo_1/visnyk20/fail/Bojko.pdf.
Ясько І.В. Теоретико-правові засади податкового адміністрування в Україні : автореф. дис. ... канд. юр. наук : 12.00.07. Львів, 2019. 20 с.
Kmit V.M., Ivakh H.V. (2011) Rol podatkovoho rehuliuvannia v systemi derzhavnoho podatkovoho menedzhmentu Ukrainy [The role of tax regulation in the system of state tax management of Ukraine]. Aktualni problemy rozvytku ekonomiky rehionu, vol. 7 (2), pp. 310–316.
Katruk N.O. (2010) Obgruntuvannia sutnosti derzhavnoho podatkovoho menedzhmentu v konteksti stanovlennia naukovoi dumky [Substantiation of the essence of state tax management in the context of the formation of scientific thought]. Nauka y ekonomika, no 2 (18), pp. 47–55.
Tarasiuk M.V. (2013) Teoretychni zasady derzhavnoho podatkovoho menedzhmentu [Theoretical principles of state tax management]. Stalyi rozvytok ekonomiky, no 3 (20), pp. 3–8.
Voronkova O.M. (2013) Systema derzhavnoho podatkovoho menedzhmentu: sutnist, sklad, osoblyvosti [The system of state tax management: essence, composition, features]. Visnyk Donetskoho natsionalnoho universytetu. Seriia: Ekonomika i pravo, vol. 2, pp. 54–58.
Krysovatyi A.I. (2005) Teoretyko-orhanizatsiini dominanty ta praktyka realizatsii podatkovoi polityky v Ukraini [Theoretical and organizational dominants and practice of tax policy implementation in Ukraine]. Ternopil: Kart-blansh (in Ukrainian).
Melnyk V.M. (2003) Problemy teorii ta praktyky administruvannia podatkiv v Ukraini [Problems of theory and practice of tax administration in Ukraine]. Aktualni problemy ekonomiky, no 5 (23), pp. 40–43.
Proskura K.P. (2012) Osoblyvosti administruvannia podatkiv v Ukraini [Features of tax administration in Ukraine]. Ekonomichnyi chasopys – ХХІ, no 3–4, pp. 53–55.
Melnyk P.V., Taranhul L.L., Varnalii Z.S., etc. (2008) Podatkova polityka Ukrainy: stan, problemy ta perspektyvy [Tax policy of Ukraine: state, problems and prospects]. In Z.S. Varnalii (Ed.). Kyiv: Znannia Ukrainy (in Ukrainian).
Dubovyk O.Yu., Liubchyk O.K. (2018) Rozvytok podatkovoho mekhanizmu administruvannia v Ukraini [Development of the tax mechanism of administration in Ukraine]. Prychornomorski ekonomichni studii, vol. 36, pp. 71–75.
Savchuk V.A. (2013) Teoretychni zasady orhanizatsii administruvannia podatkiv [Theoretical bases of the organization of tax administration]. Efektyvna ekonomika: elektronnyi zhurnal, no 3. URL: http://www.economy.nayka.com.ua/?op=1&z=1852.
Krysovatyi A.I., Tomniuk T.L. (2012) Administruvannia podatkiv v Ukraini: orhanizatsiia ta napriamy transformatsii [Tax administration in Ukraine: organization and directions of transformation]. Ternopil: Ekonomichna dumka TNEU (in Ukrainian).
Ivanishyna O.S., Panura Yu.V. (2018) Ekonomichnyi zmist podatkovoho administruvannia [Economic content of tax administration]. Naukovyi visnyk Mukachivskoho derzhavnoho universytetu. Seriia: Ekonomika, vol. 1(9), pp. 159–163.
Podatkovyi kodeks Ukrainy: Zakon Ukrainy vid 02.12.2010 r. # 2755-VI. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17
Andrushchenko V.L. (2003) Fiskalne administruvannia yak nauka i mystetstvo [Fiscal administration as a science and art]. Finansy Ukrainy. no 6, pp. 27–35.
Proskura K.P. (2014) Podatkove administruvannia v Ukraini v postkryzovyi period: efektyvnist ta napriamy modernizatsii and directions [Tax administration in Ukraine in the post-crisis period: efficiency of modernization]. Kyiv: Emkon (in Ukrainian).
Petrychko M.M. (2016) Suchasnyi stan administruvannia podatkiv i zboriv v Ukraini [The current state of administration of taxes and fees in Ukraine]. Naukovyi visnyk Khersonskoho derzhavnoho universytetu. Seriia: Ekonomichni nauky, vol. 16, part 2, pp. 133–135.
Khomutenko V.P., Lutsenko I.S., Khomutenko A.V. (2015) Administruvannia podatkiv, zboriv, platezhiv [Administration of taxes, fees, payments]. In V.P. Khomutenko (Ed.). Odesa: Atlant (in Ukrainian).
Krupka M.I., Kmit V.M., Paslavska R.Yu. (2016) Systema administruvannia podatkiv v Ukraini: stan, problemy ta perspektyvy [The system of tax administration in Ukraine: status, problems and prospects]. Naukovyi visnyk NLTU Ukrainy, vol. 26.2, pp. 217–224.
Boiko O. (2017) Efektyvnist systemy podatkovoho administruvannia v Ukraini [Efficiency of the tax administration system in Ukraine]. Demokratychne vriaduvannia: periodychne elektronne vydannia, vol. 20. URL: http://lvivacademy.com/vidavnitstvo_1/visnyk20/fail/Bojko.pdf.
Yasko I.V. (2019) Teoretyko-pravovi zasady podatkovoho administruvannia v Ukraini [Theoretical and legal principles of tax administration in Ukraine]. Extended abstract of Candidate’s thesis. Lviv. (in Ukrainian)
