THEORETICAL ASPECTS OF THE PROFIT TAX AS AN ACCOUNTING CATEGORY
Abstract
The article is devoted to the study of regulatory and legal support for the determining and accounting of corporate profit tax and the identification of objects of accounting for this tax in the context of the its dual nature as an accounting and tax category. The methodological basis of the research is general scientific and special research methods and techniques, in particular methods of theoretical generalization, analysis and synthesis, systematic and integrated approach, comparative analysis, monographic, abstract and logical are used. It is argued that only the correct determination of corporate profit tax as an object of accounting can ensure the generation of reliable and operational accounting and analytical information to disclose business processes and make effective management decisions on economic and financial issues of the enterprise operation. It is revealed that as an object of accounting, profit tax is formed on the basis of reflection in the accounting system of real and conditional facts of economic life related to the accrual and payment of this tax. Based on the study of the regulatory framework for the accounting of corporate profit tax, its main components as an object of accounting are identified and a comparative description of their content and features of recognition in the context of national and international accounting standards is given. It is shown that a full understanding of accounting procedures essence for a corporate profit tax involves a clear definition of the stages of calculation of the financial result before taxation according to accounting data. It is determined that the corporate profit tax as an accounting category should be considered through the prism of not only accounting standards but also tax legislation, which requires perfect knowledge of their features, as well as constant monitoring of regulatory changes and their timely implementation in the accounting and tax process at the enterprise. At the same time the basis of reliable reflection of profit tax in the financial statements is the coordination of its reflection in tax and accounting on the basis of the formation of relevant accounting policy of the enterprise for the accrual and payment of this tax.
References
Акімова Н.С., Асває Азаден. Методичні підходи до трансформації фінансової звітності відповідно до вимог МСФЗ. Проблеми економіки. 2018. № 4 (38). С. 286–293. DOI: https://doi.org/10.32983/2222-0712-2018-4-286-293
Баширова Г. Податок на прибуток: генезис трактування поняття та об’єкт бухгалтерського обліку. Науковий вісник Національної академії статистики, обліку та аудиту. 2020. № 3. С. 38–46. DOI: https://doi.org/10.31767/nasoa.3-2020.04
Волошенюк І.Є. Удосконалення бухгалтерського обліку розрахунків з податку на прибуток. Ефективна економіка. 2017. № 7. URL: http://www.economy.nayka.com.ua/?op=1&z=5701
Гавриленко Н.В., Грищенко О.В. Податкові витрати та контроль їх стану в системі обліково-податкового інформаційного простору. Глобальні та національні проблеми економіки. 2016. Вип. 14. С. 922–927.
Ковач С., Безверхий К. Облік і звітність розрахунків за податком на прибуток підприємства в умовах законодавчих змін. Бухгалтерський облік і аудит. 2015. № 4. С. 34–43.
Лега О.В. Облік розрахунків за податками та платежами: систематизація поглядів. Бухгалтерський облік, аналіз та аудит. 2021. Вип. 54. С. 259–266. DOI: https://doi.org/10.32843/infrastruct54-41
Малюга Н.М., Пархоменко В.М. Об’єкти бухгалтерського обліку за Планом рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій. Або що обліковується на рахунках?: навч. посіб. Київ : Консультант, 2017. 92 с.
Мелень О.В., Майструк О.Д. Дослідження та аналіз проблемних питань організації обліку фінансових результатів. Економіка і суспільство. 2017. Вип. 13. С. 1385–1390.
Плахтій Т.Ф. Об’єкти обліку розрахунків за податками відповідно до бухгалтерського та податкового законодавства. Облік і фінанси АПК. 2012. № 1. С. 46–51. URL: http://magazine.faaf.org.ua/ob-ekti-obliku-rozrahunkiv-za-podatkami-vidpovidno-do-buhgalterskogo-ta-podatkovogo-zakonodavstva.html
Прокопович Л.Б., Шевчук С.В. Раціоналізація облікових процедур визначення оподатковуваного прибутку підприємств. Наукові праці Чорноморського державного університету імені Петра Могили комплексу «Києво-Могилянська академія». 2016. Т. 275. Вип. 263. С. 84–89.
Соловйов О.В. Особливості формування витрат (доходів) з податку на прибуток. Облік і фінанси АПК: освітній портал : веб-сайт. URL: http://magazine.faaf.org.ua/osoblivosti-formuvannya-vitrat-dohodiv-z-podatku-na-pributok.html
Чалий І. Бухоблік податку на прибуток. Все про бухгалтерський облік. 2015. № 11. С. 11–16.
Шеремета В.П. Бухгалтерський облік податку на прибуток та відображення його у фінансовій звітності : автореф. дис. на здобуття наук. ступеня канд. екон. наук : 08.00.09. Київ, 2018. 24 с.
Шкуліпа Л. Методика визначення податкового прибутку згідно норм національного законодавства та МСБО 12 «Податки на прибуток». Економічний аналіз. 2020. Том 30. № 4. С. 182–194. DOI: https://doi.org/10.35774/ econa2020.04.182
Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи : Закон України від 28 груд. 2014 р. № 71-VIII. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/71-19#top
Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо вдосконалення адміністрування податків, усунення технічних та логічних неузгодженостей у податковому законодавстві : Закон України від 16 січ. 2020 р. № 466-IX. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/466-20#Text
Податковий кодекс України : Закон України від 02 груд. 2010 р. № 2755-VI (зі змінами та доповненнями). URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17
Національне положення (стандарт) бухгалтерського обліку 17 «Податок на прибуток» : затв. наказом М-ва фінансів України від 28 груд. 2000 р. № 353. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0047-01#Text
Міжнародний стандарт бухгалтерського обліку 12 (МСБО 12) «Податки на прибуток». URL: http://zakon5.rada.gov.ua/laws/show/929_012
Akimova, N.S., & Asvaie, A. (2018). Metodychni pidkhody do transformatsii finansovoi zvitnosti vidpovidno do vymoh MSFZ. Problemy ekonomiky [Methodical approaches to the transformation of financial statements in accordance with the requirements of IFRS]. Problemy ekonomiky – The Problems of economy, 4(38), 286–293. DOI: https://doi.org/10.32983/2222-0712-2018-4-286-293 (in Ukrainian)
Bashyrova, H. (2020). Podatok na prybutok: henezys traktuvannia poniattia ta obiekt bukhhalterskoho obliku [Income tax: genesis of definition and object of accounting]. Naukovyi visnyk Natsionalnoi akademii statystyky, obliku ta audytu – Scientific bulletin of the National academy of statistics, accounting and auditing, 3, 38–46. DOI: https://doi.org/10.31767/nasoa.3-2020.04 (in Ukrainian)
Volosheniuk, I.Ye. (2017). Udoskonalennia bukhhalterskoho obliku rozrakhunkiv z podatku na prybutok [Improvement accounting of calculations of profit tax]. Efektyvna ekonomika – Efficient economy, 7. Retrieved from: http://www.economy.nayka.com.ua/?op=1&z=5701 (in Ukrainian)
Havrylenko, N.V., & Hryshchenko, O.V. (2016). Podatkovi vytraty ta kontrol yikh stanu v systemi oblikovo-podatkovoho informatsiinoho prostoru [Tax expenses and control of their condition in the system of accounting and tax information space]. Hlobalni ta natsionalni problemy ekonomiky – Global and national problems of the economy, 14, 922–927. Retrieved from: http://global-national.in.ua/archive/14-2016/185.pdf (in Ukrainian)
Kovach, S., & Bezverkhyi, K. (2015). Oblik i zvitnist rozrakhunkiv za podatkom na prybutok pidpryiemstva v umovakh zakonodavchykh zmin [Accounting and reporting of calculations for corporate income tax in terms of legislative changes]. Bukhhalterskyi oblik i audit – Accounting and auditing, 4, 34–43. Retrieved from: http://nbuv.gov.ua/UJRN/boau_2015_4_6. (in Ukrainian)
Leha, O.V. (2021). Oblik rozrakhunkiv za podatkamy ta platezhamy: systematyzatsiia pohliadiv [Accounting of settlements on taxes and payments: systematization of views]. Bukhhalterskyi oblik, analiz ta audit – Accounting, analysis and auditing, 54, 259–266. DOI: https://doi.org/10.32843/infrastruct54-41 (in Ukrainian)
Maliuha, N.M., & Parkhomenko, V.M. (2017). Obiekty bukhhalterskoho obliku za Planom rakhunkiv bukhhalterskoho obliku aktyviv, kapitalu, zoboviazan i hospodarskykh operatsii pidpryiemstv i orhanizatsii. Abo shcho oblikovuietsia na rakhunkakh? [Objects of accounting according to the Chart of accounts for accounting of assets, capital, liabilities and business operations of enterprises and organizations. Or what is accounted in the accounts?]. Kyiv: Konsultant. (in Ukrainian)
Melen, O.V., & Maistruk, O.D. (2017). Doslidzhennia ta analiz problemnykh pytan orhanizatsii obliku finansovykh rezultativ [Study and analysis of problems of the organization of accounting financial results]. Ekonomika i suspilstvo – Economy and society, 13, 1385–1390. Retrieved from: http://economyandsociety.in.ua/journal/13_ukr/231.pdf (in Ukrainian)
Plakhtii, T.F. (2012). Obiekty obliku rozrakhunkiv za podatkamy vidpovidno do bukhhalterskoho ta podatkovoho zakonodavstva [Objects of accounting for tax settlements in accordance with accounting and tax legislation]. Oblik i finansy APK – Accounting and finance of the AIC, 1, 46–51. Retrieved from: http://magazine.faaf.org.ua/ob-ekti-obliku-rozrahunkiv-za-podatkami-vidpovidno-do-buhgalterskogo-ta-podatkovogo-zakonodavstva.html (in Ukrainian)
Prokopovych, L.B., & Shevchuk, S.V. (2016). Ratsionalizatsiia oblikovykh protsedur vyznachennia opodatkovuvanoho prybutku pidpryiemstv [Rationalization of accounting procedures of determining the taxable profits of companies]. Naukovi pratsi Chornomorskoho derzhavnoho universytetu imeni Petra Mohyly kompleksu «Kyievo-Mohylianska akademiia» – Scientific works of Petro Mohyla Black Sea state university of the Kyiv-Mohyla academy complex, 263(275), 84–89. (in Ukrainian)
Soloviov, O.V. (n.d.). Osoblyvosti formuvannia vytrat (dokhodiv) z podatku na prybutok [Features of the formation of costs (income) from profit tax]. Oblik i finansy APK: osvitnii portal – Accounting and finance of the AIC: educational portal. Retrieved from: http://magazine.faaf.org.ua/osoblivosti-formuvannya-vitrat-dohodiv-z-podatku-na-pributok.html (in Ukrainian)
Chalyi, I. (2015). Bukhoblik podatku na prybutok [Accounting for profit tax]. Vse pro bukhhalterskyi oblik – All about accounting, 11, 11–16. (in Ukrainian)
Sheremeta, V.P. (2018). Bukhhalterskyi oblik podatku na prybutok ta vidobrazhennia yoho u finansovii zvitnosti [Accounting for income tax and its reflection in the financial statements]. Extended abstract of Candidate’s thesis. Kyiv. (in Ukrainian)
Shkulipa, L. (2020) Metodyka vyznachennia podatkovoho prybutku zghidno norm natsionalnoho zakonodavstva ta MSBO 12 «Podatky na prybutok» [Methods for determining tax income in accordance with national law and IAS 12 «Income taxes»]. Ekonomichnyi analiz – Economic analysis, 4(30), 182–194. DOI: https://doi.org/10.35774/ econa2020.04.182 (in Ukrainian)
Pro vnesennia zmin do Podatkovoho kodeksu Ukrainy ta deiakykh zakonodavchykh aktiv Ukrainy shchodo podatkovoi reformy : Zakon Ukrainy vid 28.12.2014 No 71-VIII. Retrieved from: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/71-19#top (in Ukrainian)
Pro vnesennia zmin do Podatkovoho kodeksu Ukrainy shchodo vdoskonalennia administruvannia podatkiv, usunennia tekhnichnykh ta lohichnykh neuzghodzhenostei u podatkovomu zakonodavstvi : Zakon Ukrainy vid 16.01.2020 No 466-IX. Retrieved from: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/466-20#Text (in Ukrainian)
Podatkovyj kodeks Ukrainy : Zakon Ukrainy vid 02.12.2010 No 2755-VI (zi zminamy i dopovnenniamy). Retrieved from: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 (in Ukrainian)
Natsionalne polozhennia (standart) bukhhalterskoho obliku 17 «Podatok na prybutok» : zatv. nakazom M-va finansiv Ukrainy vid 28.12.2000 No 353. Retrieved from: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0047-01#Text (in Ukrainian)
Mizhnarodnyi standart bukhhalterskoho obliku 12 (MSBO 12) «Podatky na prybutok». Retrieved from: http://zakon5.rada.gov.ua/laws/show/929_012 (in Ukrainian)
