FORMATION OF ACCOUNTING AND ANALYTICAL INFORMATION FOR DETERMINING TAXATION OBJECTS IN AGRICULTURAL HOUSEHOLDS
Abstract
The article considers the procedure for formation of accounting and analytical information in terms of formation of taxation objects in agricultural households. The purpose of the article is to determine the composition and content of accounting and analytical information for the formation of taxation objects by various types of taxes and fees in agricultural households. The study is based on the application of general scientific methods: systematisation, logical, analytical, induction, deduction, as well as methods of theoretical generalisation, classification and grouping; the results of the study are presented using the graphical method. It is established that agricultural households independently choose the optimal form of accounting (simple form; simplified form; general journal and order form) and the taxation system (general, simplified), on the basis of which a clear and correct recording of the results of activities and the formation of taxable objects should be ensured. It is substantiated that, in addition to accounting information, non-accounting information is also used to form taxable objects in agricultural households. It is emphasised that information and analytical information for determining the objects of taxation by taxes and fees is supplemented by information and reference databases. The publication presents the composition of accounting and analytical information depending on the specifics of agricultural households' activities and taxation objects: primary accounting documents, analytical and synthetic accounting registers, various types of reporting, analytical worksheets, registers of all types of contracts, including property contracts, title documents, reference books and databases of state authorities, etc. The paper focuses on accounting and analytical information on determining the object of taxation for income tax, value added tax, personal income tax, military duty, and unified social tax. It is emphasised that the use of the software will facilitate the coverage of all business processes of the agricultural household that affect the calculation of taxes and fees.
References
Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій : Наказ Міністерства фінансів України від 30.11.1999 р. № 291. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99#Text (дата звернення: 22.01.2025)
Король Г.О., Труш Ю.Т., Акімова Т.В. Облік у фермерських господарствах: Розділ ІІ. Форми ведення бухгалтерського обліку та фінансова звітність фермерського господарства : навч. посіб. /Г.О. Король, Ю.Т. Труш, Т.В. Акімова: НМетАУ, 2016. 70 с. URL: https://nmetau.edu.ua/file/oblik-u-ferm-gosp_lbr_navch-posibnik-ch2_rbr_-2016.pdf
Маркус О., Колесник Ю. Організація обліку та оподаткування фермерських господарств. Молодий вчений. 2020. № 10 (86). URL: https://doi.org/10.32839/2304-5809/2020-10-86-46 (дата звернення: 22.01.2025)
Овчарова Н. Система облікового забезпечення як детермінанта сталого розвитку сільськогосподарських підприємств. Економіка та суспільство. 2024. № 65. URL: https://doi.org/10.32782/2524-0072/2024-65-70 (дата звернення: 22.01.2025)
Підопригора І.В., Харіна І.В., Кірюшкіна Ю.М. Особливості обліку та шляхи його вдосконалення у фермерських господарствах. Причорноморські економічні студії. Гроші, фінанси і кредит. 2018. Вип. 34. URL: bses.in.ua/journals/2018/34_2018/43.pdf (дата звернення: 21.01.2025)
Податковий кодекс України : Закон України від 02 груд. 2010 р. № 2755-VI. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035 (дата звернення: 21.01.2025)
Про фермерське господарство : Закон України від 19.06.2003 р. № 973-IV. URL: https:// zakon.rada.gov.ua/laws/show/973-15#Text (дата звернення: 22.01.2025)
Прокопишин, О., Приймак, Н., Трушкіна, Н., Коновал, М. Обліково-аналітичне забезпечення управління розвитком фермерського господарства: теоретичні аспекти. Вісник Львівського національного університету природокористування. Серія Економіка АПК. 2024. №31URL: https://doi.org/10.31734/economics2024.31.016 (дата звернення: 22.01.2025)
Пугаченко О.Б., Фоміна Т.В. Інформаційне забезпечення експертних досліджень та податкових перевірок порядку нарахування й сплати податків і зборів. Економіка та суспільство. 2023. № 52. URL: https://economyandsociety.in.ua/index.php/journal/article/view/2586/2504 (дата звернення: 22.01.2025)
Сокіл О.Г. Парадигмальне моделювання обліково-аналітичного забезпечення звітності зі сталого розвитку сільськогосподарських підприємств. Облік і фінанси. Бухгалтерський облік. 2017. № 4(78). URL: elar.tsatu.edu.ua/bitstream/123456789/4260/1/13.pdf (дата звернення: 22.01.2025)
Томчук В., Капула І. Вплив особливостей діяльності сільськогосподарських підприємств на формування обліково-аналітичної інформації. Економіка та суспільство. 2023. № 54. URL: https://doi.org/10.32782/2524-0072/2023-54-25 (дата звернення: 22.01.2025)
Фоміна Т.В., Пугаченко О.Б. Документальне забезпечення податкових перевірок та експертних досліджень за загальнодержавними податками. Економіка та суспільство. 2023. № 51. URL: https://economyandsociety.in.ua/index.php/journal/article/view/2464/238
Цегельник Н.І., Гайдучок Т.С. Формування облікової інформації з подальшим відображенням у формах звітності підприємства. Ефективна економіка. 2020. № 5. URL: http://www.economy.nayka.com.ua/?op=1&z=7879 (дата звернення: 22.01.2025)
Штангрет А.М., Чорнецька О.Б., Красілич І.О. Теоретичні аспекти формування системи обліково-аналітичного забезпечення управління економічної безпекою підприємства. Інфраструктура ринку. Економіка та управління підприємствами. 2018. Вип. 25. URL: https://chmnu.edu.ua/wp-content/uploads/2019/07/SHtangret-A.-M.-1.pdf (дата звернення: 22.01.2025)
Instruktsiia pro zastosuvannia Planu rakhunkiv bukhhalterskoho obliku aktyviv, kapitalu, zoboviazan i hospodarskykh operatsii pidpryiemstv i orhanizatsii : Nakaz Ministerstva finansiv Ukrainy №291 vid 30.11.1999 r. [Instructions on the application of the Chart of Accounts for accounting of assets, capital, liabilities and business operations of enterprises and organizations of 30 November, 1999 №291]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99#Text [in Ukrainian]
Korol H. O., Trush Yu. T. & Akimova T. V. (2016) Oblik u fermerskykh hospodarstvakh: Rozdil II. Formy vedennia bukhhalterskoho obliku ta finansova zvitnist fermerskoho hospodarstva : navch. рosib. [Accounting in farms: Section II. Forms of accounting and financial reporting of a farm : teaching aid]. 70р. Available at: https://nmetau.edu.ua/file/oblik-u-ferm-gosp_lbr_navch-posibnik-ch2_rbr_-2016.pdf [in Ukrainian]
Markus, O. & Kolesnyk, Yu. (2020) Orhanizatsiia obliku ta opodatkuvannia fermerskykh hospodarstv [Organization of accounting and taxation of farms]. Molodyi vchenyi. 10(86), 219-222. DOI: https://doi.org/10.32839/2304-5809/2020-10-86-46 [in Ukrainian]
Ovcharova, N. (2024) Systema oblikovoho zabezpechennia yak determinanta staloho rozvytku silskohospodarskykh pidpryiemstv [Accounting system as a determinant of sustainable development of agricultural enterprises]. Ekonomika ta suspilstvo. № 65. DOI: https://doi.org/10.32782/2524-0072/2024-65-70 [in Ukrainian]
Pidopryhora, I.V., Kharina, I.V. & Kiriushkina, Yu. (2018) Osoblyvosti obliku ta shliakhy yoho vdoskonalennia u fermerskykh hospodarstvakh [Features of accounting and ways to improve it in farms]. Prychornomorski ekonomichni studii. Hroshi, finansy i kredyt. Vyp. 34. Available at: bses.in.ua/journals/2018/34_2018/43.pdf [in Ukrainian]
Podatkovyi kodeks Ukrainy : Zakon Ukrainy № 2755-VI vid 02.12.2010 r. [Tax Code of Ukraine of 02 December, 2010 № 2755-VI]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 [in Ukrainian]
Pro fermerske hospodarstvo : Zakon Ukrainy № 973-IV vid 19.06.2003 r. [About farming of 02 June, 2003 № 973-IV]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/973-15#Text [in Ukrainian]
Prokopyshyn, O., Pryimak, N., Trushkina, N. & Konoval, M. (2024) Oblikovo-analitychne zabezpechennia upravlinnia rozvytkom fermerskoho hospodarstva: teoretychni aspekty [Accounting and analytical support for farm development management: theoretical aspects]. Visnyk Lvivskoho natsionalnoho universytetu pryrodokorystuvannia. Seriia Ekonomika APK. № 31, 110-120. DOI:https://doi.org/10.31734/economics2024.31.016 [in Ukrainian]
Puhachenko, O.B. & Fomina, T.V. (2023) Informatsiine zabezpechennia ekspertnykh doslidzhen ta podatkovykh perevirok poriadku narakhuvannia y splaty podatkiv i zboriv [Information support for expert research and tax audits of the procedure for calculating and paying taxes and fees]. Ekonomika ta suspilstvo. № 52. Available at: https://economyandsociety.in.ua/index.php/journal/article/view/2586/2504 [in Ukrainian]
Sokil, O.H. (2017) Paradyhmalne modeliuvannia oblikovo-analitychnoho zabezpechennia zvitnosti zi staloho rozvytku silskohospodarskykh pidpryiemstv [Paradigmatic modeling of accounting and analytical support for reporting on the sustainable development of agricultural enterprises]. Oblik i finansy. Bukhhalterskyi oblik. № 4(78), 81-89. Available at: elar.tsatu.edu.ua/bitstream/123456789/4260/1/13.pdf [in Ukrainian]
Tomchuk, V. & Kapula, I. (2023) Vplyv osoblyvostei diialnosti silskohospodarskykh pidpryiemstv na formuvannia oblikovo-analitychnoi informatsii [The influence of the characteristics of agricultural enterprises on the formation of accounting and analytical information]. Ekonomika ta suspilstvo. № 54. DOI: https://doi.org/10.32782/2524-0072/2023-54-25 [in Ukrainian]
Fomina, T.V. & Puhachenko, O.B. (2023) Dokumentalne zabezpechennia podatkovykh perevirok ta ekspertnykh doslidzhen za zahalnoderzhavnymy podatkamy [Documentary support for tax audits and expert research on national taxes]. Ekonomika ta suspilstvo. № 51. Available at: https://economyandsociety.in.ua/index.php/journal/article/view/2464/238 [in Ukrainian]
Tsehelnyk, N.I. & Haiduchok, T.S. (2020) Formuvannia oblikovoi informatsii z podalshym vidobrazhenniam u formakh zvitnosti pidpryiemstva [Formation of accounting information with subsequent reflection in the enterprise's reporting forms]. Efektyvna ekonomika. № 5. Available at: http://www.economy.nayka.com.ua/?op=1&z=7879 [in Ukrainian]
Shtanhret, A.M., Chornetska, O.B. & Krasilych I.O. (2019) Teoretychni aspekty formuvannia systemy oblikovo-analitychnoho zabezpechennia upravlinnia ekonomichnoi bezpekoiu pidpryiemstva [Theoretical aspects of the formation of a system of accounting and analytical support for the management of the economic security of an enterprise]. Infrastruktura rynku. Ekonomika ta upravlinnia pidpryiemstvamy. Vyp. 25, 517-523. Available at: https://chmnu.edu.ua/wp-content/uploads/2019/07/SHtangret-A.-M.-1.pdf [in Ukrainian]
This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 International License.
