ORGANISATION OF ACCOUNTING FOR PERSONAL INCOME TAX PAYMENTS IN HEALTHCARE FACILITIES
Abstract
The personal income tax (PIT) in Ukraine is one of the main budget-forming taxes, as it is the largest source of tax revenues among direct taxes, and also ensures the relationship between taxpayers, local governments and the state (represented by regulatory authorities). The purpose of the article is to study the organisation of accounting for settlements with the budget on personal income tax in healthcare institutions, taking into account the specifics of formation of the total taxable income which is the basis for determining the amount of personal income tax. The study is based on the application of general scientific methods: systematisation, logical, analytical, induction, deduction, as well as methods of theoretical generalisation, classification and grouping; the results of the study are presented using the graphical method. Accounting for personal income tax payments is a rather important component of accounting in healthcare institutions in general. The peculiarities of the formation of total taxable income in the form of wages in healthcare institutions, which is the basis for personal income tax, necessitate the high-quality organisation of accounting for its sources. This study reveals the organisation of documentary and accounting support for determining the amount of personal income tax payable in healthcare institutions. Prospects for further research are the development and improvement of regulations on the organisation of accounting in healthcare institutions in general, and on the settlement of other types of taxes in particular. Improving the organisation of personal income tax accounting will help to create an efficient, transparent and user-oriented system of tax payments and align the personal income tax system with economic and social realities.
References
Бєляєва Л., Пеняк Ю., Карпова А. Організаційно-інформаційна модель обліково-аналітичного забезпечення розрахунків за податками. Економіка та суспільство. 2022. № 43. URL: https://doi.org/10.32782/2524-0072/2022-43-14 (дата звернення: 24.07.2024)
Буткевич О.В. Вплив цифрових технологій на організацію обліку розрахунків за податковими платежами. Економічний простір. 2021. № 169. С. 92–95.
Волошенюк І.Є. Організація бухгалтерського обліку податкових розрахунків і платежів : автореф. дис. ... канд. екон. наук: 08.00.09. Харків, 2017. 24 с.
Кононенко Л.В., Назарова Г.Б., Оришака О.В. Організація обліку і аудиту розрахунків за податками та платежами в умовах використання сучасного інформаційного забезпечення. Вісник Чернівецького торговельно-економічного інституту. Економічні науки. 2020. Вип. І-ІІ (77-78). С. 202–210.
Макаренко А.П., Зарубєжнова О.І. Удосконалення оподаткування, обліку та податкової звітності нарахування заробітної плати в ломбардах. Агросвіт. 2021. № 1-2. С. 20–32.
Мармуль Л.О., Новак Н.П., Халілов Е.Д., Новак В.Д. Напрями удосконалення адміністрування податку на доходи фізичних осіб (ПДФО). Обліково-аналітичне забезпечення управління бізнес-процесами підприємства : Збірник тез Всеукраїнської науково-практичної інтернет-конференції. 24-25 листопада 2021 р. Херсон: Книжкове видавництво ФОП Вишемирський В.С., 2021. С. 234–235.
Нагірняк М. Бухгалтерський облік в системі попередження та виявлення фактів приховування податкових платежів: історико-функціональний підхід. Економіка та суспільство. 2024. № 6. URL: https://doi.org/10.32782/2524-0072/2024-63-61 (дата звернення: 24.07.2024)
Основи законодавства України про охорону здоров’я : Закон України від 19.11.1992 р. № 2801-XII. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2801-12#Text (дата звернення: 22.07.2024)
Подмешальська Ю.В., Піддубня Я.В. Удосконалення обліку та аудит заробітної плати на підприємстві. Економіка та держава. 2020. № 12. С. 100-108.
Про державні фінансові гарантії медичного обслуговування населення : Закон України від 19.10.2017 р. № 2168-VIII. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2168-19#Text (дата звернення: 22.07.2024)
Про затвердження Методики проведення перевірки достовірності, повноти нарахування та сплати податку на доходи фізичних осіб, єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування та військового збору : Наказ ДПС України від 04.05.2023 р. № 322. URL: https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0322912-23#Text (дата звернення: 22.07.2024)
Пугаченко О.Б. Організаційні засади аудиту операцій з немонетарними оборотними активами. Економіка: реалії часу. Науковий журнал. 2015. № 2 (18). С. 135–141.
Пугаченко О.Б., Зарудна Н.Я., Кундеус О.М. Визначення терміну «документооборот» у законодавчих актах і літературних джерелах. Економіка та суспільство. 2023. № 47. DOI: https://doi.org/10.32782/2524-0072/2023-47-57 (дата звернення: 24.07.2024)
Фоміна Т.В., Пугаченко О.Б. Податкове стимулювання діяльності суб’єктів господарювання в умовах воєнного стану в Україні. Modern Technology and Innovative Technologies. 2022. Issue № 20. Part 2. P. 113-123.
Хонда В.О. Фінансування закладів охорони здоров’я у 2021-2023 роках : Аналітична записка ; за заг. ред. загальною редакцією О.В. Слобожана. К.: Асоціація міст України спільно за підтримки U-LEAD з Європою, 2023. 20 с.
Bieliaieva, L., Peniak, Yu., & Karpova, A. (2022) Orhanizatsiino-informatsiina model oblikovo-analitychnoho zabezpechennia rozrakhunkiv za podatkamy [Organizational and informational model of accounting and analytical support for tax calculations]. Ekonomika ta suspilstvo, vol. 43. DOI: https://doi.org/10.32782/2524-0072/2022-43-14 (accessed 24 July 2024) [in Ukrainian].
Butkevych, O.V. (2021) Vplyv tsyfrovykh tekhnolohii na orhanizatsiiu obliku rozrakhunkiv za podatkovymy platezhamy [The impact of digital technologies on the organization of accounting for tax payments]. Ekonomichnyi prostir, vol. 169, рр. 92–95. [in Ukrainian].
Volosheniuk, I.Ie. (2017) Orhanizatsiia bukhhalterskoho obliku podatkovykh rozrakhunkiv i platezhiv [Organization of accounting of tax calculations and payments]. Avtoref. dys. ... kand. ekon. Nauk / 08.00.09. Kharkiv. [in Ukrainian].
Kononenko, L.V., Nazarova, H.B., & Oryshaka, O.V. (2020) Orhanizatsiia obliku i audytu rozrakhunkiv za podatkamy ta platezhamy v umovakh vykorystannia suchasnoho informatsiinoho zabezpechennia [Organization of accounting and auditing of tax and payment calculations using modern information support]. Visnyk Chernivetskoho torhovelno-ekonomichnoho instytutu. Ekonomichni nauky, Vyp. I-II (77-78), рр. 202–210. [in Ukrainian].
Makarenko, A.P., & Zarubiezhnova, O.I. (2021) Udoskonalennia opodatkuvannia, obliku ta podatkovoi zvitnosti narakhuvannia zarobitnoi platy v lombardakh [Improvement of taxation, accounting and tax reporting of payroll in pawnshops]. Ahrosvit, vol. 1-2, рр. 20–32. [in Ukrainian].
Marmul, L.O., Novak, N.P., Khalilov, E.D., & Novak, V.D. (2021) Napriamy udoskonalennia administruvannia podatku na dokhody fizychnykh osib (PDFO) [Directions for improving the administration of personal income tax (PIT)]. Oblikovo-analitychne zabezpechennia upravlinnia biznes-protsesamy pidpryiemstva : Zbirnyk tez Vseukrainskoi naukovo-praktychnoi internet-konferentsii. Kherson: Knyzhkove vydavnytstvo FOP Vyshemyrskyi V.S., рр. 234–235 [in Ukrainian].
Nahirniak, M. (2024) Bukhhalterskyi oblik v systemi poperedzhennia ta vyiavlennia faktiv prykhovuvannia podatkovykh platezhiv: istoryko-funktsionalnyi pidkhid [Accounting in the system of prevention and detection of tax evasion: a historical-functional approach]. Ekonomika ta suspilstvo, vol. 6. Retrieved from: https://doi.org/10.32782/2524-0072/2024-63-61 (accessed 24 July 2024) [in Ukrainian].
Osnovy zakonodavstva Ukrainy pro okhoronu zdorovia : Zakon Ukrainy № 2801-XII vid 19.11.1992 r. [Fundamentals of Ukrainian legislation on health care from 19th November 1992, № 2801-XII]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2801-12#Text (accessed 22 July 2024) [in Ukrainian].
Podmeshalska, Yu.V., & Piddubnia, Ya.V. (2020) Udoskonalennia obliku ta audyt zarobitnoi platy na pidpryiemstvi. Ekonomika ta derzhava, vol. 12, рр. 100–108. [in Ukrainian].
Pro derzhavni finansovi harantii medychnoho obsluhovuvannia naselennia : Zakon Ukrainy № 2168-VIII vid 19.10.2017 r. [On state financial guarantees of medical care for the population from 19th October 2017, № 2801-XII]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2168-19#Text (accessed 22 July 2024) [in Ukrainian].
Pro zatverdzhennia Metodyky provedennia perevirky dostovirnosti, povnoty narakhuvannia ta splaty podatku na dokhody fizychnykh osib, yedynoho vnesku na zahalnooboviazkove derzhavne sotsialne strakhuvannia ta viiskovoho zboru : Nakaz DPS Ukrainy № 322 vid 04.05.2023 r. [On the approval of the Methodology for checking the reliability, completeness of calculation and payment of personal income tax, the single contribution to mandatory state social insurance and military duty from 4th May 2023, № 322]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0322912-23#Text (accessed 22 July 2024) [in Ukrainian].
Puhachenko, O.B. (2015) Orhanizatsiini zasady audytu operatsii z nemonetarnymy oborotnymy aktyvamy [in Ukrainian]. Ekonomika: realii chasu. Naukovyi zhurnal, vol. 2 (18), рр. 135–141. [in Ukrainian].
Puhachenko, O.B., Zarudna, N.Ia., & Kundeus, O.M. (2023) Vyznachennia terminu «dokumentooborot» u zakonodavchykh aktakh i literaturnykh dzherelakh [in Ukrainian]. Ekonomika ta suspilstvo, vol. 47. Available at: https://doi.org/10.32782/2524-0072/2023-47-57 (accessed 24 July 2024) [in Ukrainian].
Fomina, T.V., & Puhachenko, O.B. (2022) Podatkove stymuliuvannia diialnosti subiektiv hospodariuvannia v umovakh voiennoho stanu v Ukraini [Tax incentives for business entities under martial law in Ukraine]. Modern Technology and Innovative Technologies, vol. 20, P. 2, рр. 113–123. [in Ukrainian].
Khonda, V.O. (2023) Finansuvannia zakladiv okhorony zdorovia u 2021-2023 rokakh : Analitychna zapyska ; za zah. red. zahalnoiu redaktsiieiu O.V. Slobozhana. K.: Asotsiatsiia mist Ukrainy spilno za pidtrymky U-LEAD z Yevropoiu. [in Ukrainian].
This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 International License.
