MODERN REALITIES OF METHODOLOGY, METHOD AND ORGANIZATION OF TAX ACCOUNTING
Abstract
The article examines: the current realities of methodology, methods and organization of accounting for taxes and fees, the formation of tax reporting information, making it difficult for taxpayers to keep records and encourage constant use of paid private business services in the form of webinars, seminars, conferences, periodicals taxpayers do not always find all the answers to their questions), various professional consultations: foreign and national audit firms, lawyers, tax specialists and forensic experts. The study: the organization of financial and tax accounting of taxes and fees from taxpayers; basics of formation of indicators of tax reporting, tax registers, tax primary documents; Tax Code of Ukraine in terms of interpretation of the term "tax accounting" and methodological justification, methods and organization of accounting of taxes and fees, showed that tax accounting is a subsystem of accounting, because all indicators of tax reporting are formed on the basis of its data. A study of the structure of the results of the Department of Methodology of the State Tax Service of Ukraine with regulations (orders) for the period from 30.05.1997-09.04.2021 showed that changes in tax legislation, reporting, registers are made constantly during the year, which negatively affects the formation of the draft Law on the State Budget of Ukraine for the next year, which must be submitted no later than September 15 to the Verkhovna Rada of Ukraine. The practical value of the obtained results and proposals is that in Ukraine the attitude to the researched issues will change, at the state level there will be: detailed instructions for taxpayers developed; agreed terms of changes and introduction of tax legislative – regulatory acts; assistance was provided to taxpayers' accountants. The considered foreign experience has shown that the international professional accounting organizations are engaged and are responsible for accounting methodology. As a result, a proposal was made to involve national professional organizations of accountants in the studied modern realities of methodology, methods and organization of accounting of taxes and fees in Ukraine.
References
Бюджетний Кодекс України від 08.07.2010 № 2456-VI. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2456-17#Text (дата звернення: 12.04.2021)
Комаха А. Проблемы соотношения принципов налогового и бухгалтерского учета в Украине. Финансовая консультация. 2000. № 31-32. С. 29-31.
Малишкін О. Податковий облік чи податкові розрахунки? Бухгалтерський облік і аудит. 2012. № 1. С. 22-28.
Нечай П. Облік валових доходів та витрат підприємницької діяльності: автореф. дис. Київ, 2001. 16 с.
Податковий Кодекс України від 02.12.2010 №2755-VІ. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17.
Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 17 «Податок на прибуток»: Наказ Міністерства фінансів України від 31.12.1999 № 318. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0047-01#Text
Положення про Державну податкову службу: Постанова Кабінету Міністрів України від 06.03.2019 р. № 227. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/227-2019-п#Text
Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо вдосконален-ня адміністрування податків, усунення технічних та логічних неузгодженностей у податковому законодавстві: Закон України від 16.01.2020 р. № 466-IX. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/466-20#Text
Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні: Закон України вiд 16.07.1999 р. № 996-XIV. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text.
Про облікову політику: Лист Міністерства фінансів України від 21.12.2005 № 31-34000-10-5/27793. URL: https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v2779201-05#Text
Про внесення змін до деяких нормативно-правових актів Міністерства фінансів України. Наказ Міністерства фінансів України від 11.03.2021 р. № 310/35932. URL: https://ips.ligazakon.net/document/re35932?ed=2021_03_01
Про затвердження форми податкової накладної та Порядку заповнення податкової накладної: Наказ Міністерства фінансів України від 01.12.2015 № 1307. URL: https://ips.ligazakon.net/document/reader/BZ012927
Свідерський Д. Методологічні основи податкового обліку. Наукові праці Кіровоградського національного технічного університету. Економічні науки. 2012. Вип. 22, ч. 1. С. 296–301.
Хомин П. Я. Податковий облік як основа звітності про фіскальні платежі. Бухгалтерський облік і аудит. 2003. № 12. С. 42–47.
Структура результатів роботи Департаменту методології ДПС України за період з 30.05.1997 р. по 09.04.2021 р. URL: https://tax.gov.ua/search/?query=Департамент+методології&in=23&search-switch=0The Verkhovna Rada of Ukraine (2010), Budget Code of Ukraine dated 08.07.2010 № 2456-VI, available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2456-17#Text (access date April 12, 2020).
The Verkhovna Rada of Ukraine (2010) Budget Code of Ukraine dated 08.07.2010 № 2456-VI. Аvailable at:
https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2456-17#Text (accessеd April 12, 2020).
Komakha A. (2000) Problemy sootnosheniya printsipov nalogovogo i bukhgalterskogo ucheta v Ukraine [Problems of correlation of principles of tax and accounting in Ukraine]. Finansovaya konsul'tatsiya [Financial consultation]. № 31-32. S. 29-31.
Malyshkin O. (2012) Podatkovyy oblik chy podatkovi rozrakhunky [Tax Accounting or tax calculations]. Bukhhaltersʹkyy oblik i audyt [Accounting and Audit]. № 1. S. 22-28.
Nechay P. (2002) Oblik valovykh dokhodiv ta vytrat pidpryyemnytsʹkoyi diyalʹnosti [Accounting for gross income and expenses of entrepreneurial activity]. Avtoreferat dysertatsiyi kand. ek. nauk. Kyiv: KNEU. 16 s.
Podatkovyy Kodeks Ukrainy vid 02.12.2010 №2755-VI [Tax code of Ukraine No. 2755-VI of 02.12.2010.]. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17.
Polozhennya (standart) bukhhaltersʹkoho obliku 17 «Podatok na prybutok» [Elektronnyy resurs]: Nakaz Ministerstva finansiv Ukrayiny vid 31.12.1999 № 318 [Regulation (standard) of accounting 17 "Income Tax" [electronic resource]: Order of the Ministry of Finance of Ukraine No. 318 dated 31.12.1999]. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0047-01#Text
Polozhennya pro Derzhavnu podatkovu sluzhbu zatverdzhene postanovoyu Kabinetu Ministriv Ukrayiny vid 6 bereznya 2019 r. № 227 Ukrainy [The regula-tion on the state tax service was approved by resolution of the Cabinet of Ministers of Ukraine No. 227 of Ukraine dated March 6, 2019]. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/227-2019-p#Text
Pro vnesennya zmin do Podatkovoho kodeksu Ukrayiny shchodo vdoskonalennya administruvannya podatkiv, usunennya tekhnichnykh ta lohichnykh neuzhodzhennostey u podatkovomu zakonodavstvi» Zakon vid 16 sichnya 2020 r. № 466-IX [On amendments to the tax code of Ukraine concerning the improve¬ment of tax administration, elimination of technical and logical inconsistencies in tax legislation" Law No. 466-IX of January 16, 2020.]. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/466-20#Text
Pro bukhhaltersʹkyy oblik ta finansovu zvitnistʹ v Ukrayini [Elektronnyy resurs]: Zakon Ukrayiny vid 16.07.1999 r. № 996-XIV [On accounting and financial reporting in Ukraine [electronic resource]: law of Ukraine No. 996-XIV of 16.07.1999.]. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text.
Pro oblikovu polityku [Elektronnyy resurs] : Lyst Ministerstva finansiv Ukrayiny vid 21.12.2005 № 31-34000-10-5/27793 [On accounting policy [electronic re-source]: Letter No. 31-34000-10-5/27793 of the Ministry of Finance of Ukraine dated 21.12.2005]. URL: https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v2779201-05#Text
Pro zatverdzhennya formy podatkovoyi nakladnoyi ta Poryadku zapovnennya podatkovoyi nakladnoyi. Nakaz Ministerstva finansiv Ukrayiny vid 1.12.2015 N 1307. Iz zminamy i dopovnennyamy, vnesenymy nakazamy Ministerstva finansiv Ukrayiny vid 2 hrudnya 2020 roku N 734,vid 1 bereznya 2021 roku N 131. m. Kyyiv [On approval of the tax invoice form and the procedure for filling out the tax invoice. Order of the Ministry of Finance of Ukraine No. 1307 of 1.12.2015. as amended by orders of the Ministry of Finance of Ukraine No. 734 of December 2, 2020,and No. 131 of March 1, 2021. Kiev.]. URL: https://ips.ligazakon.net/document/reader/BZ012927
Pro zatverdzhennya formy podatkovoyi nakladnoyi ta Poryadku zapovnennya podatkovoyi nakladnoyi. Nakaz Ministerstva finansiv Ukrayiny vid 1.12.2015 N 1307. Iz zminamy i dopovnennyamy, vnesenymy nakazamy Ministerstva finansiv Ukrayiny vid 2 hrudnya 2020 roku N 734,vid 1 bereznya 2021 roku N 131. m. Kyyiv [On approval of the tax invoice form and the procedure for filling out the tax invoice. Order of the Ministry of Finance of Ukraine No. 1307 of 1.12.2015. as amended by orders of the Ministry of Finance of Ukraine No. 734 of December 2, 2020, and No. 131 of March 1, 2021. Kiev]. URL: https://ips.ligazakon.net/document/reader/BZ012927
Svidersʹkyy D. (2012) Metodolohichni osnovy podatkovoho obliku [Methodological foundations of tax accounting]. Naukovi pratsi Kirovohradsʹkoho natsionalʹnoho tekhnichnoho universytetu. Ekonomichni nauky [Scientific works of Kirovograd National Technical University. Economic Sciences]. vyp. 22, ch. 1, s. 296–301.
Khomyn P.Y. (2003) Podatkovyy oblik yak osnova zvitnosti pro fiskalʹni platezhi [Tax Accounting as a basis for reporting on fiscal payments]. Bukhhaltersʹkyy oblik i audyt [Accounting and audit]. №12. S. 42-47.
Struktura rezulʹtativ roboty Departamentu metodolohiyi DPS Ukrayiny za period z 30.05. 1997 r. po 09.04.2021 r. [Structure of the results of the work of the Depart¬ment of methodology of the state tax service of Ukraine for the period from 30.05. 1997 to 09.04.2021] URL: https://tax.gov.ua/search/?query=Департамент+методології&in=23&search-switch=0
