TAX AUDIT IN THE CONDITIONS OF DIGITALIZATION: CURRENT STATE, PROBLEMS, PERSPECTIVES
Abstract
The article examines the peculiarities of the functioning and development of tax audit in the conditions of digitalization. It is noted that the formation of the digital economy involves the active implementation of innovations and information and communication technologies in all types of economic activity and spheres of life, including tax audit. It has been proven that the State Tax Service of Ukraine is actively implementing digital tools in its work with taxpayers. Attention is drawn to the fact that the indisputable advantage of using tax electronic audit is a significant reduction in the time spent on tax audits and an increase in the probability of detecting tax evasion. It is noted that the use of digital tools during tax audits is accompanied by certain problems. Ways to solve them are proposed. The expediency of developing and displaying in the relevant legislative acts the algorithm of the Standard Audit File for Tax (SAF-T) electronic audit procedure is substantiated, which will increase its effectiveness, quality and reduce the time for its implementation.
References
Artiukh, O.V. (2019). Podatkovyi audyt u systemi finansovoho kontroliu: teoriia, metodolohiia ta orhanizatsiia [Tax audit in the financial control system: theory, methodology and organization]. Doctor’s thesis. Odesa 08.00.09. 457. [in Ukrainian].
Artiukh, O.V. (2018). Kontseptsiia suttievosti v praktytsi podatkovoho audytu [The concept of materiality in tax audit practice]. Vcheni zapysky Tavriiskoho natsionalnoho universytetu imeni V.I. Vernadskoho. Seriia: Ekonomika i upravlinnia - Scholarly notes of V.I. Vernadsky Tavri National University. Series: Economics and management, 29(68), 114¬119. Retrieved from http://nbuv.gov.ua/UJRN/UZTNU_econ_2018_29_1_23 [in Ukrainian].
Artiukh, O.V. (2016). Pryntsypy podatkovoho audytu: pytannia klasyfikatsii [Principles of tax audit: classification issues]. Naukovyi visnyk Odeskoho natsionalnoho ekonomichnoho universytetu - Scientific Bulletin of Odessa National Economic University, 4, 15¬30. Retrieved from http://nbuv.gov.ua/UJRN/Nv_2016_4_4 [in Ukrainian].
Artiukh, O.V. (2016). Protsedury podatkovoho audytu: pytannia vyznachennia ta klasyfikatsii [Tax audit procedures: issues of definition and classification]. Naukovyi visnyk Odeskoho natsionalnoho ekonomichnoho universytetu - Scientific Bulletin of Odessa National Economic University, 9, 5-16. Retrieved from http: //nbuv.gov.ua/UJRN/Nv_2016_9_3 [in Ukrainian].
Bilichenko, A.P., & Borysenko, O.P. (2019). Zarubizhnyi dosvid zastosuvannia elektronnoho audytu v diialnosti podatkovykh orhaniv Ukrainy [Foreign experience of using electronic audit in the activities of tax authorities of Ukraine]. Publichne administruvannia: teoriia ta praktyka - Public administration: theory and practice, 2, 2¬12. Retrieved from http://nbuv.gov.ua/UJRN/pandr_2019_2_6 [in Ukrainian].
Boreiko N.M., & Paranytsia N.V. (2020) Suchasna praktyka otsiniuvannia efektyvnosti diialnosti podatkovykh audytoriv [Modern practice of assessing the effectiveness of tax auditors]. Ekonomichnyi forum - Economic Forum, 3, 118¬123. Retrieved from http://nbuv.gov.ua/UJRN/ecfor_2020_3_20 [in Ukrainian].
Dmytrenko E.S. (2022). Stanovlennia ta rozvytok instytutu elektronnoi podatkovoi perevirky subiektiv hospodariuvannia v Ukraini [Formation and development of the institute of electronic tax audit of business entities in Ukraine]. Ekonomika ta pravo - Economy and law, 1, 79-88. Retrieved from https://doi.org/10.15407/econlaw.2022.01.079 [in Ukrainian].
Zinkevych, A.V. (2019). Orhanizatsiino-metodychni aspekty provedennia podatkovoho audytu pidpryiemstv [Organizational and methodological aspects of tax audit of enterprises]. Innovatsiina ekonomika - Innovative economy, 1¬2, 224¬229. Retrieved from http://nbuv.gov.ua/UJRN/inek_2019_1-2_33 [in Ukrainian].
Zinkevych, A.V. (2019). Anketuvannia pidpryiemstv yak tekhnichnyi pryiom audytu podatkiv [Questionnaires of enterprises as a technical method of tax audit]. Naukovi zapysky Natsionalnoho universytetu "Ostrozka akademiia". Seriia: Ekonomika - Scientific notes of the National University "Ostroh Academy". Series: Economy, 12, 176¬180 Retrieved from http://nbuv.gov.ua/UJRN/Nznuoa_2019_12_30 [in Ukrainian].
Karmazina, N.V. (2018). Heneruvannia audytorskykh protsedur u konteksti audytu rozrakhunkiv iz biudzhetom za podatkamy ta platezhamy [Generation of audit procedures in the context of audit of settlements with the budget for taxes and payments]. Vcheni zapysky Tavriiskoho natsionalnoho universytetu imeni V.I. Vernadskoho. Seriia: Ekonomika i upravlinnia - Scholarly notes of V.I. Vernadsky Tavri National University. Series: Economics and management, vol. 29(68), 1, 119¬122 Retrieved from http://nbuv.gov.ua/UJRN/UZTNU_econ_2018_29_1_24 [in Ukrainian].
Kononenko, L.V., Nazarova, H.B., & Oryshaka O.V. (2020). Orhanizatsiia obliku i audytu rozrakhunkiv za podatkamy ta platezhamy v umovakh vykorystannia suchasnoho informatsiinoho zabezpechennia [Organization of accounting and auditing of tax and payment calculations using modern information support]. Visnyk Chernivetskoho torhovelno-ekonomichnoho instytutu. Ekonomichni nauky - Bulletin of the Chernivtsi Trade and Economic Institute. Economic sciences, 1-2, 202¬210. Retrieved from http://surl.li/dguzm [in Ukrainian].
Kostiuk, B. V. (2018). Stymuliuiuchyi vplyv podatkovoho audytu na riven podatkovoi dystsypliny [Stimulating influence of tax audit on the level of tax discipline]. Efektyvna ekonomika - Efficient economy, 3. Retrieved from http://nbuv.gov.ua/UJRN/efek_2018_3_55 [in Ukrainian].
Kotsupatryi, M. M., Novak, N. P., & Sarapina, O.A. (2019). Udoskonalennia ta pidvyshchennia efektyvnosti audytu podatkovoi zvitnosti v ahrarnykh pidpryiemstvakh [Improvement and increase in efficiency of audit of tax reporting in agricultural enterprises.]. Ekonomichnyi visnyk universytetu - Economic Bulletin of the University, 41, 15¬21. Retrieved from http://nbuv.gov.ua/UJRN/ecvu_2019_41_4 [in Ukrainian].
Luchko, M., & Zinkevych, A. (2019). Audyt podatkiv i platezhiv u konteksti optymizatsii diialnosti pidpryiemstva [Audit of taxes and payments in the context of optimization of the enterprise]. Visnyk Ternopilskoho natsionalnoho ekonomichnoho universytetu - Bulletin of the Ternopil National Economic University, 1, 186¬196. Retrieved from http://nbuv.gov.ua/UJRN/Vtneu_2019_1_17 [in Ukrainian].
Nazarova, K.O., & Mykhalchyshyna, L.H. (2018). Podatkovyi audyt: zmist, invariantnist pidkhodiv ta perspektyvy rozvytku [Tax audit: content, invariance of approaches and prospects for development]. Oblik i finansy - Accounting and finance, 4, 102¬107. Retrieved from http://nbuv.gov.ua/UJRN/Oif_apk_2018_4_15 [in Ukrainian].
Nazarova, K. O., & Hotsuliak, V.D. (2018). Podatkovyi audyt: evoliutsiia, trendy, kontseptualni vektory rozvytku [Tax audit: evolution, trends, conceptual vectors of development]. Biznes Inform - Business Inform, 8, 118¬123. Retrieved from http://nbuv.gov.ua/UJRN/binf_2018_8_20 [in Ukrainian].
Novytskyi, A. M., & Repekha, N. I. (2019). Elektronnyi podatkovyi audyt yak naukovo-pravova katehoriia [Electronic tax audit as a scientific and legal category]. Irpinskyi yurydychnyi chasopys - Irpin Legal Journal, 2, 109¬118. Retrieved from http://nbuv.gov.ua/UJRN/irpurpr_2019_2_15 [in Ukrainian].
Petrenko, N.I., Levchenko, O.F., & Dmukhovska, O.M. (2018). Kharakterystyka audytorskykh protsedur podatkovoho audytu [Characteristics of audit procedures of tax audit]. Visnyk Khmelnytskoho natsionalnoho universytetu. Ekonomichni nauky - Bulletin of the Khmelnytskyi National University. Economic sciences, 2, 214¬218. Retrieved from http://nbuv.gov.ua/UJRN/Vchnu_ekon_2018_2_42 [in Ukrainian].
Petryk, O.A., & Biliachenko, O.L. (2019). Podatkovyi audyt: znachennia, planuvannia ta protsedury perevirky [Tax audit: significance, planning and verification procedures]. Ekonomika. Finansy. Pravo - Economy. Finances. Law, 8, 20-25. Retrieved from http://nbuv.gov.ua/UJRN/ecfipr_2019_8_5 [in Ukrainian].
Podik, I.I. (2020). Elektronnyi audyt yak odyn iz podatkovykh instrumentiv podolannia nehatyvnykh naslidkiv ta zahroz dlia ekonomiky Ukrainy, sprychynenykh pandemiieiu covid-19 [Electronic audit as one of the tax tools for overcoming the negative consequences and threats to the economy of Ukraine caused by the covid-19 pandemic]. Ekonomika ta derzhava - Economy and the state, 6, 118¬121. Retrieved from http://nbuv.gov.ua/UJRN/ecde_2020_6_21 [in Ukrainian].
Strizhkova, A.V. (2019). Kontseptsiia «derzhava u smartfoni»: napriam derzhavnoi polityky chy zasib modernizatsii ekonomichnoho ta suspilnoho rozvytku Ukrainy [The concept of "state in a smartphone":direction of state policy or means of modernization of economic and social development of Ukraine]. Pravo ta innovatsii - Law and innovation, 3(27), 14–19. Retrieved from https://doi.org/10.31359/2311-4894-2019-27-3-14 [in Ukrainian].
Chudak, L. A. (2018). Podatkovyi audyt v Ukraini: stan, problematyka ta perspektyvy rozvytku [Tax audit in Ukraine: state, problems and development prospects]. Efektyvna ekonomika - Efficient economy, 12. Retrieved from http://nbuv.gov.ua/UJRN/efek_2018_12_35 [in Ukrainian].
Shapovalova, O.V. (2018). Tsyfrova platforma elektronnoho administruvannia podatku na dodanu vartist [Digital platform for electronic administration of value added tax]. Pravo ta innovatsiine suspilstvo - Law and innovative society, 2, 23–30. Retrieved from https://doi.org/10.31359/2309-9275-2018-11-2-23 [in Ukrainian].
Shyhun, M., & Zhuravel, A. (2022). Podatkovyi audyt i podatkovyi kontrol: model vzaiemodii ta zakonodavche rehuliuvannia [Tax audit and tax control: interaction model and legislative regulation]. Oblik i finansy – Accounting and finance, 3, 46¬55. Retrieved from http://nbuv.gov.ua/UJRN/Oif_apk_2022_3_8 [in Ukrainian].
Kononenko, L., Atamas, O., Nazarova, H., Selishcheva, E., & Kononenko, S. (2022). Optimization of small agricultural producer’s taxation by creating innovative-integrated structures. Scientific Horizons, 25(6), 100¬110. https: DOI: 10.48077/scihor.25(6).2022.100¬110
Transforming the tax function through technology guide. A practicalguide to 2020. KPMG International, 2018. Retrieved from: https://assets.kpmg/content/dam/kpmg/xx/pdf/2018/04/transforming-the-tax-function-final.pdf.
Tax Code of Ukraine. (2010, December 02). Vidomosti Verkhovnoyi Rady Ukrayiny. Retrieved from: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 (accessed 30 August 2023).
The Intra-European Organization of Tax Administrations. EU – E-Audit Road Map (Version 3) – Standards for Auditors working in the area of Electronic Audit. IOTA, 2015. Retrieved from: http://www.iota-tax.org/publications/iota-report-for-tax-administrations---audit-procedures---edp-audit.html.
The official site of State Tax Service of Ukraine. (2022). Available at: https://tax.gov.ua/.
Артюх О.В. Податковий аудит у системі фінансового контролю: теорія. Методологія та організація дис. д-ра екон. наук : 08.00.09 : Одеса, 2019. 457 С.
Артюх О.В. Концепція суттєвості в практиці податкового аудиту. Вчені записки Таврійського національного університету імені В.І. Вернадського. Серія : Економіка і управління. 2018. № 1. Т. 29(68). С. 114–119. URL: http://nbuv.gov.ua/UJRN/UZTNU_econ_2018_29_1_23
Артюх О. Принципи податкового аудиту: питання класифікації. Науковий вісник Одеського національного економічного університету. 2016. № 4. С. 15¬30. URL: http://nbuv.gov.ua/UJRN/Nv_2016_4_4
Артюх О. Процедури податкового аудиту: питання визначення та класифікації. Науковий вісник Одеського національного економічного університету. 2016. № 9. С. 5¬16. URL: http://nbuv.gov.ua/UJRN/Nv_2016_9_3
Біліченко А.П., Борисенко О.П. Зарубіжний досвід застосування електронного аудиту в діяльності податкових органів України. Публічне адміністрування: теорія та практика. 2019. Вип. 2. URL: http://nbuv.gov.ua/UJRN/pandr_2019_2_6
Борейко Н.М., Параниця Н.В. Сучасна практика оцінювання ефективності діяльності податкових аудиторів. Економічний форум. 2020. № 3. С. 118¬123. URL: http://nbuv.gov.ua/UJRN/ecfor_2020_3_20
Дмитренко Е.С. Становлення та розвиток інституту електронної податкової перевірки суб’єктів господарювання в Україні. Економіка та право. 2022. № 1. DOI: https://doi.org/10.15407/econlaw.2022.01.079
Зінкевич А.В. Організаційно-методичні аспекти проведення податкового аудиту підприємств. Інноваційна економіка. 2019. № 1-2. С. 224¬229. URL: http://nbuv.gov.ua/UJRN/inek_2019_1-2_33
Зінкевич А.В. Анкетування підприємств як технічний прийом аудиту податків. Наукові записки Національного університету "Острозька академія". Серія : Економіка. 2019. № 12. С. 176¬180. URL: http://nbuv.gov.ua/UJRN/Nznuoa_2019_12_30
Кармазіна Н.В. Генерування аудиторських процедур у контексті аудиту розрахунків із бюджетом за податками та платежами. Вчені записки Таврійського національного університету імені В. І. Вернадського. Серія: Економіка і управління. 2018. Т. 29(68), № 1. С. 119¬122. URL: http://nbuv.gov.ua/UJRN/UZTNU_econ_2018_29_1_24
Кононенко Л.В., Назарова Г.Б., Оришака О.В. Організація обліку і аудиту розрахунків за податками та платежами в умовах використання сучасного інформаційного забезпечення. Вісник Чернівецького торговельно-економічного інституту. Економічні науки. (2020). № 1–2. С. 202–210. URL: http://surl.li/dguzm
Костюк Б.В. Стимулюючий вплив податкового аудиту на рівень податкової дисципліни. Ефективна економіка. 2018. № 3. URL: http://nbuv.gov.ua/UJRN/efek_2018_3_55
Коцупатрий М.М., Новак Н.П., Сарапіна О.А Удосконалення та підвищення ефективності аудиту податкової звітності в аграрних підприємствах. Економічний вісник університету. 2019. Вип. 41. С. 15¬21. URL: http://nbuv.gov.ua/UJRN/ecvu_2019_41_4
Лучко М., Зінкевич А. Аудит податків і платежів у контексті оптимізації діяльності підприємства. Вісник Тернопільського національного економічного університету. 2019. Вип. 1. С. 186¬196. URL: http://nbuv.gov.ua/UJRN/Vtneu_2019_1_17
Назарова К.О., Михальчишина Л.Г. Податковий аудит: зміст, інваріантність підходів та перспективи розвитку. Облік і фінанси. 2018. № 4. С. 102¬107. URL: http://nbuv.gov.ua/UJRN/Oif_apk_2018_4_15
Назарова К.О., Гоцуляк В. Д. Податковий аудит: еволюція, тренди, концептуальні вектори розвитку. Бізнес Інформ. 2018. № 8. С. 118¬123. - URL: http://nbuv.gov.ua/UJRN/binf_2018_8_20
Новицький А.М., Репеха Н.І. Електронний податковий аудит як науково-правова категорія. Ірпінський юридичний часопис. 2019. Вип. 2. С. 109¬118. URL: http://nbuv.gov.ua/UJRN/irpurpr_2019_2_15
Петренко Н.І., Левченко О.Ф., Дмуховська О.М. Характеристика аудиторських процедур податкового аудиту. Вісник Хмельницького національного університету. Економічні науки. 2018. № 2. С. 214¬218. URL: http://nbuv.gov.ua/UJRN/Vchnu_ekon_2018_2_42
Петрик О.А., Біляченко О.Л. Податковий аудит: значення, планування та процедури перевірки. Економіка. Фінанси. Право. 2019. № 8. С. 20¬25. URL: http://nbuv.gov.ua/UJRN/ecfipr_2019_8_5
Подік І. І. Електронний аудит як один із податкових інструментів подолання негативних наслідків та загроз для економіки України, спричинених пандемією covid-19. Економіка та держава. 2020. № 6. С. 118¬121. URL: http://nbuv.gov.ua/UJRN/ecde_2020_6_21
Стріжкова А.В. Концепція «держава у смартфоні»: напрям державної політики чи засіб модернізації економічного та суспільного розвитку України. Право та інновації. 2019. № 3 (27). С. 14¬19. DOI: https://doi.org/10.31359/2311-4894-2019-27-3-14
Чудак Л. А.Податковий аудит в Україні: стан, проблематика та перспективи розвитку. Ефективна економіка. 2018. № 12. URL: http://nbuv.gov.ua/UJRN/efek_2018_12_35
Шаповалова О.В. Цифрова платформа електронного адміністрування податку на додану вартість. Право та інноваційне суспільство. 2018. № 2. С. 23¬30. DOI: https://doi.org/10.31359/2309-9275-2018-11-2-23
Шигун М., Журавель А. Податковий аудит і податковий контроль: модель взаємодії та законодавче регулювання. Облік і фінанси. 2022. № 3. С. 46¬55. URL: http://nbuv.gov.ua/UJRN/Oif_apk_2022_3_8
Kononenko, L., Atamas, O., Nazarova, H., Selishcheva, E., & Kononenko, S. Optimization of small agricultural producer’s taxation by creating innovative-integrated structures. Scientific Horizons, (2022). 25(6), 100¬110. DOI: 10.48077/scihor.25(6).2022.100-110
KPMG. (2018). Transforming the tax function through technology guide. A practicalguide to 2020. URL: https://assets.kpmg/content/dam/kpmg/xx/pdf/2018/04/transforming-the-tax-function-final.pdf.
Tax Code of Ukraine. (2010). URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17.
The Intra-European Organization of Tax Administrations. EU—E-Audit Road Map (Version 3) Standards for Auditors working in the area of Electronic Audit // IOTA. 2015. February 4. URL://www.iota-tax.org/publications/iota-report-for-tax-administrations---audit-procedures---edp-audit.html.
The official site of State Tax Service of Ukraine. URL: https://tax.gov.ua/
This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 International License.
