EXPORT AND IMPORT CUSTOMS REGIMES: REGULATORY ASPECT AND TAX CONSEQUENCES
Abstract
The article examines the instruments of state, customs and tax regulation of the application of export and import customs regimes. Attention is focused on the problems of implementing the budget and reducing the volume of foreign economic activity in connection with the martial law. The list of regulatory instruments regarding export and import operations is summarized. Problems and shortcomings related to state regulation of import and export are identified. In particular, attention is focused on the inconsistency of the validity period of the permit for the implementation of import operations and the limit terms of settlements in foreign economic activity, which can complicate the implementation of import operations in the case of payment of an advance to a non-resident. It was established that there is no differentiated approach of the state regarding the cost of permits and licenses for the implementation of foreign economic operations, which does not protect national producers from imported goods. The state of the regulatory policy of the state regarding the issuance of licenses for export and import operations has been analyzed. The conditions for placing goods in the customs regimes of export and import are summarized. The tax consequences of the application of export and import customs regimes are characterized. It was determined that the main problem of the export customs regime is the lateness of VAT refunds to exporters, which does not allow them to fully compete with foreign companies. Also, an important problem remains the lack of implementation of the norms of tax legislation regarding the payment of fines by the state to persons who were not reimbursed VAT in a timely manner. Attention is focused on the inconsistency of the definition of tax consequences in tax accounting and the conditions of supply of goods of Incoterms-2020, which under certain conditions can increase the tax burden when applying customs regimes of export and import. The recommendations for improving the state, customs and tax regulation of the application of customs regimes of export and import are substantiated.
References
Митний кодекс України : Закон України від 13.03.2012 р. № 4495-VI. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4495-17#Text
Міністерство фінансів України. Інформація щодо виконання Державного та Зведеного бюджетів України. URL: https://www.mof.gov.ua/uk/budget_2022-538.
Державна митна служба України. Результати зовнішньоекономічної діяльності за підсумками 11 місяців 2022 року. URL: https://customs.gov.ua/news/zagalne-20/post/za-11-misiatsiv-2022-roku-tovaroobig-sklav-901-mlrd-1041
Про окремі питання щодо забезпечення здійснення імпорту: Постанова Кабінету Міністрів України від 24.02.2022 року № 153. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/153-2022-%D0%BF#Text
Про затвердження переліків товарів, експорт та імпорт яких підлягає ліцензуванню, та квот на 2022 рік: Постанова Кабінету Міністрів України від 29.12.2021 року № 1424. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1424-2021-%D0%BF#Text
Корнійко Я. Р. Митне оформлення товару в режимі експорту: теоретичні аспекти. Економічний вісник Дніпровської політехніки. 2021. № 4 (76). С. 79–88. DOI: https://doi.org/10.33271/ebdut/76.079.
Кузьмін О. Є., Жигало О. Ю. Розвиток митного регулювання експортно-імпортної діяльності в умовах використання інноваційної ємності підприємств. Бізнес Інформ. 2020. № 4. С. 28–34.
Лемеха Р. І. Правове регулювання митних режимів за Митним кодексом України та перспективи його вдосконалення. Актуальні проблеми держави і права. 2020. № 87. С. 87–96.
Котиш О. М., Куценко І. К. Розвиток експортної діяльності підприємства з урахуванням митного регулювання. Бізнес Інформ. 2018. № 11. С. 72–77.
Величко К. Ю., Носач Л. Л., Печенка О. І. Особливості митного регулювання зовнішньоекономічної діяльності в умовах євроінтеграційного спрямування. Економічна стратегія і перспективи розвитку сфери торгівлі та послуг. 2019. № 1. С. 109–122.
Ганас Л. М., Дорош О. І., Мукан О. В., Ноджак Л. С., Трухан С. М. Особливості митного оформлення міжнародних вантажів в митному режимі “імпорт”. Ефективна економіка. 2019. № 3. URL: http://www.economy.nayka.com.ua/?op=1&z=6959
Міщенко Д. А., Міщенко Л. О. Теоретичні основи механізму державного регулювання зовнішньоекономічної діяльності в Україні. Державне управління: удосконалення та розвиток. 2021. № 2. URL: http://www.dy.nayka.com.ua/?op=1&z=1965
Як отримати сертифікати походження продукції. URL: https://export.gov.ua/5-iak_otrimuvati_sertifikati_pokhodzhennia_produktsii
Про затвердження Порядку надання та анулювання митницею статусу уповноваженого (схваленого) експортера: наказ Міністерства фінансів України від 07.10.2014 року № 1013. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1529-14#Text
Міністерство економіки України. Звіти про діяльність. URL: https://me.gov.ua/Documents/List?lang=uk-UA&id=5ab7e1e4-e9a5-4c0c-b53a-69d1788c327a&tag=ZvitiProDiialnist
Податковий кодекс України : Закон України від 02.12.2010 р. № 2755-VI. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17
Директива Ради 92/82/ЄЕС "Про апроксимацію ставок акцизних зборів на нафтопродукти" від 19.10.1992 року. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/994_371#Text
Excise duties and mechanisms for partial refunds on diesel in Europe. URL: https://www.cnr.fr/en/excise-duties-and-mechanisms-partial-refunds-diesel-europe
Mytnyy kodeks Ukrayiny : Zakon Ukrayiny vid 13.03.2012 r. no. 4495-VI [Customs Code of Ukraine: Law of Ukraine of March 13, 2012 no. 4495-VI]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4495-17#Text (in Ukrainian)
Ministry of Finance of Ukraine (2022). Informatsiya shchodo vykonannya Derzhavnoho ta Zvedenoho byudzhe-tiv Ukrayiny [Information on the implementation of the State and Consolidated Budgets of Ukraine]. Available at: https://www.mof.gov.ua/uk/budget_2022-538
Derzhavna mytna sluzhba Ukrayiny (2022). Rezulʹtaty zovnishnʹoekonomichnoyi diyalʹnosti za pidsumkamy 11 misyatsiv 2022 roku [Results of foreign economic activity according to the results of 11 months of 2022]. Available at: https://customs.gov.ua/news/zagalne-20/post/za-11-misiatsiv-2022-roku-tovaroobig-sklav-901-mlrd-1041
Pro okremi pytannya shchodo zabezpechennya zdiysnennya importu: Postanova Kabinetu Ministriv Ukrayiny vid 24.02.2022 roku № 153 [On certain issues regarding the implementation of imports: Resolution of the Cabinet of Ministers of Ukraine dated February 24, 2022 No. 153]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/153-2022-%D0%BF#Text
Pro zatverdzhennya perelikiv tovariv, eksport ta import yakykh pidlyahaye litsenzuvannyu, ta kvot na 2022 rik: postanova Kabinetu Ministriv Ukrayiny vid 29.12.2020 r. no. 1424 [On approval of lists of goods, export and import of which are subject to licensing, and quotas for 2022: Resolution of the Cabinet of Ministers of Ukraine of 29.12.2020 no. 1424]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1424-2021-%D0%BF#Text
Korniyko, Ya. R. (2021) Mytne oformlennya tovaru v rezhymi eksportu: teoretychni aspekty [Customs clearance of goods in the export regime: theoretical aspects] Ekonomichnyy visnyk Dniprovsʹkoyi politekhniky, 4 (76), 79–88. DOI: https://doi.org/10.33271/ebdut/76.079
Kuzʹmin, O. Ye & Zhyhalo, O. Yu. (2020) Rozvytok mytnoho rehulyuvannya eksportno-importnoyi diyalʹnosti v umovakh vykorystannya innovatsiynoyi yemnosti pidpryyemstv [Development of customs regulation of export-import activity in the conditions of using innovative capacity of enterprises]. Biznes Inform, 4, 28–34.
Lemekha, R. I. (2020) Pravove rehulyuvannya mytnykh rezhymiv za Mytnym kodeksom Ukrayiny ta perspektyvy yoho vdoskonalennya [Legal regulation of customs regimes under the Customs Code of Ukraine and prospects for its improvement]. Aktualʹni problemy derzhavy i prava, 87, 87–96.
Kotysh, O. M. & Kutsenko, I. K. (2018) Rozvytok eksportnoyi diyalʹnosti pidpryyemstva z urakhuvannyam mytnoho rehulyuvannya [Development of export activity of the enterprise taking into account customs regulation]. Biznes Inform, 11, 72–77.
Velychko, K. Yu & Nosach, L. L. & Pechenka, O. I. (2019) Osoblyvosti mytnoho rehulyuvannya zovnishnʹoekonomichnoyi diyalʹnosti v umovakh yevrointehratsiynoho spryamuvannya [Peculiarities of customs regulation of foreign economic activity in the conditions of the European integration trend]. Ekonomichna stratehiya i perspektyvy rozvytku sfery torhivli ta posluh, 1, 109–122.
Hanas, L. M. & Dorosh, O. I. & Mukan, O. V. & Nodzhak, L. S. & Trukhan, S. M. (2019) Osoblyvosti mytnoho oformlennya mizhnarodnykh vantazhiv v mytnomu rezhymi “import” [Peculiarities of customs clearance of international cargo in the "import" customs regime]. Efektyvna ekonomika, 3. Available at: http://www.economy.nayka.com.ua/?op=1&z=6959
Mishchenko D. A., Mishchenko L. O. (2021) Teoretychni osnovy mekhanizmu derzhavnoho rehulyuvannya zovnishnʹoekonomichnoyi diyalʹnosti v Ukrayini [Theoretical foundations of the mechanism of state regulation of foreign economic activity in Ukraine]. Derzhavne upravlinnya: udoskonalennya ta rozvytok, 2. Available at: http://www.dy.nayka.com.ua/?
Yak otrymaty sertyfikaty pokhodzhennya produktsiyi (2023) [How to get product origin certificates]. Available at: https://export.gov.ua/5-iak_otrimuvati_sertifikati_pokhodzhennia_produktsii
Pro zatverdzhennya Poryadku nadannya ta anulyuvannya mytnytseyu statusu upovnovazhenoho (skhvalenoho) eksportera: nakaz Ministerstva finansiv Ukrayiny vid 07.10.2014 roku № 1013 [On the approval of the Procedure for granting and canceling the status of an authorized (approved) exporter by customs: order of the Ministry of Finance of Ukraine dated October 7, 2014 No. 1013]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1529-14#Text
Ministerstvo ekonomiky Ukrayiny. Zvity pro diyalʹnistʹ [Ministry of Economy of Ukraine. Activity reports]. Available at: https://www.me.gov.ua/Documents/List?lang=uk-UA&id=5ab7e1e4-e9a5-4c0c-b53a-69d1788c327a&tag=ZvitiProDiialnist (in Ukrainian)
Podatkovyi kodeks Ukrainy: Zakon Ukrainy vid 02.12.2010 r. no. 2755 [Tax code of Ukraine: Law of Ukraine from 02.12.2010 no. 2755]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/main/2755-17 (in Ukrainian)
Dyrektyva Rady 92/82/YEES "Pro aproksymatsiyu stavok aktsyznykh zboriv na naftoprodukty" vid 19.10.1992 roku [Council Directive 92/82/EEC "On Approximation of Excise Duty Rates on Petroleum Products" from 19.10.1992]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/994_371#Text
Excise duties and mechanisms for partial refunds on diesel in Europe. Available at: https://www.cnr.fr/en/excise-duties-and-mechanisms-partial-refunds-diesel-europe
