THEORETICAL ASPECTS AND METHODOLOGICAL APPROACHES TO THE ACCOUNTING OF ACCOUNTS WITH RECEIVERS
Abstract
The article is devoted to the study of theoretical aspects and methodological approaches to accounting of settlements with debtors. The aim of the article is to study the theoretical aspects and methodological approaches to accounting for settlements with debtors in the process of managing the amount of receivables. It is found that the share of accounts receivable in the structure of the balance sheet of domestic enterprises is on average 80%, and in the structure of current assets about 60%. The calculated average indicators of the share of companies in the size of their size in the total amount of accounts receivable of domestic enterprises in 2013-2020 show that the debt of debtors at large enterprises is 30%, at medium-sized 36%, at small 34% The conceptual foundations of accounts receivable management are formulated, including the purpose, objectives, subject, object, subjects, principles, methods and directions of accounts receivable management. The external and internal factors influencing the amount of receivables are determined. It is revealed that in order to manage the amount of receivables, there are such types of receivables repayment, that is, refinancing, such as: accounting of bills, forfeiting and factoring. The advantages and disadvantages of factoring as a form of refinancing receivables are determined. The analysis of taxation of factoring operations is carried out. The features of taxation of factoring operations by value added tax and corporate income tax are specified. The method of reflection of factoring operations in the accounting system is developed. The application of the proposed methodology of synthetic and analytical accounting of factoring operations as a form of refinancing receivables allows to improve the quality of control over its amount and maturity, ensures the efficiency of collection and reflection of information in both internal (management) and financial statements, which, in turn, allows to maintain the required level of solvency of the enterprise.
References
Глушко А.Д. Управління дебіторською заборгованістю в системі забезпечення ефективної діяльності підприємства. Ефективна економіка. 2018. № 7. URL: http://www.economy.nayka.com.ua/?op=1&z=6464
Лівошко Т.В., Сезоненко Ю. Управління дебіторською та кредиторською заборгованістю промислового підприємства. Економічний вісник Запорізької державної інженерної академії. 2013. Вип. № 4. C. 88–93.
Непочатова В.С. Внутрішній контроль розрахунків з покупцями та замовниками. Молодий вчений. 2016. Вип. 3(30). С. 134–138.
Свінарьова Г.Б., Побережець О.В., Чебан Н.В. Система контролю дебіторської заборгованості на торгівельному підприємстві. Економіка: реалії часу. 2014. Вип. 4(14). С. 94–98.
Акімова Н.С. Основні проблеми обліку та внутрішнього аудиту дебіторської та кредиторської заборгованості. Науково-технічний збірник. 2017. Вип. 77. С. 268–272.
Внукова Н., Опешко Н. Ризики факторингу та способи їх страхування. Фінансовий ринок України. 2010. № 31 (77). С. 15–18.
Волосович С. Страхування ризиків факторингу. Вісник КНТЕУ. 2012. № 4 (84). С. 24–33.
Каракой Т.С. Правове регулювання факторингу в Україні як специфічної фінансової послуги. Молодий вчений. 2018. № 4 (56). С. 677–680.
Макарович В.К. Особливості відображення факторингових операцій в фінансовому та податковому обліку. Вісник Житомирського державного технологічного університету. Серія: Економічні науки. 2012. № 3 (61). С. 122–126.
Москалюк Г.О. Облік та контроль дебіторської заборгованості: існуючі проблеми та шляхи їх вирішення. Вісник Нац. ун-ту «Львівська політехніка». 2012. № 721. С. 173–178.
П’ятигорець Г.С., Ніколайчук В.К. Шляхи удосконалення обліку дебіторської заборгованості. Збірник наукових праць Дніпропетровського національного університету залізничного транспорту імені академіка В. Лазаряна. Проблеми економіки транспорту. 2017. Вип. 13. С. 40–46. URL: http://nbuv.gov.ua/UJRN/znpdnuzt_pet_2017_13_7 (дата звернення: 08.10.2022)
Чорнобривець М.М. Управління дебіторською заборгованістю підприємства. Науковий вісник НЛТУ України. 2013. Вип. 23. С. 241–247.
Оборотні активи підприємств за видами економічної діяльності з розподілом на великі, середні, малі та мікропідприємства за 2013-2020 роки. Офіційний сайт Державної служби статистики України. URL: https://www.ukrstat.gov.ua/ (дата звернення: 08.10.2022)
Показники балансу підприємств за видами економічної діяльності з розподілом на великі, середні, малі та мікропідприємства за 2013-2020 роки. Офіційний сайт Державної служби статистики України. URL: https://www.ukrstat.gov.ua/ (дата звернення: 08.10.2022)
Цивільний кодекс України від 16.01.2003 р. № 435-IV. URL: http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/435-15 (дата звернення: 08.10.2022)
Податковий кодекс України від 02.12.2010 №2755-VI. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text (дата звернення: 08.10.2022)
Hlushko, A.D. (2018). Upravlinnia debitorskoiu zaborhovanistiu v systemi zabezpechennia efektyvnoi diialnosti pidpryiemstva Management of receivables in the system of ensuring the efficient operation of the enterprise. Efektyvna ekonomika – Efficient economy, 7, Available at: http://www.economy.nayka.com.ua/?op=1&z=6464 (in Ukrainian)
Livoshko, T.V., & Sezonenko, Yu. (2013). Upravlinnia debitorskoiu ta kredytorskoiu zaborhovanistiu promyslovoho pidpryiemstva Management of receivables and payables of an industrial enterprise. Ekonomichnyi visnyk Zaporizkoi derzhavnoi inzhenernoi akademii – Economic Bulletin of the Zaporizhzhya State Engineering Academy, 4, 88–93. (in Ukrainian)
Nepochatova, V.S. (2016). Vnutrishnii kontrol rozrakhunkiv z pokuptsiamy ta zamovnykamy Internal control of settlements with buyers and customers. Molodyi vchenyi – Young Scientist, 3(30), 134–138. (in Ukrainian)
Svinarova, H.B., Poberezhets, O.V., & Cheban N.V. (2014). Systema kontroliu debitorskoi zaborhovanosti na torhivelnomu pidpryiemstvi Accounts receivable control system at a trading company. Ekonomika: realii chasu – Economy: realities of time, 4(14), 94–98. (in Ukrainian)
Akimova, N.S. (2017). Osnovni problemy obliku ta vnutrishnoho audytu debitorskoi ta kredytorskoi zaborhovanosti The main problems of accounting and internal audit of receivables and payables. Naukovo-tekhnichnyi zbirnyk - Scientific and technical collection, 77, 268–272. (in Ukrainian)
Vnukova, N., & Opeshko, N. (2010). Ryzyky faktorynhu ta sposoby yikh strakhuvannia Risks of factoring and methods of their insurance. Finansovyi rynok Ukrainy – Financial market of Ukraine, 31(77), 15–18. (in Ukrainian)
Volosovych, S. (2012). Strakhuvannia ryzykiv faktorynhu Factoring risk insurance. Visnyk KNTEU – Bulletin of KNTEU, 4(84), 24–33. (in Ukrainian)
Karakoi, T. S. (2018). Pravove rehuliuvannia faktorynhu v Ukraini yak spetsyfichnoi finansovoi posluhy Legal regulation of factoring in Ukraine as a specific financial service. Molodyi vchenyi – Young Scientist, 4(56), 677–680. (in Ukrainian)
Makarovych, V.K. (2012). Osoblyvosti vidobrazhennia faktorynhovykh operatsii v finansovomu ta podatkovomu obliku Peculiarities of displaying factoring operations in financial and tax accounting. Visnyk Zhytomyrskoho derzhavnoho tekhnolohichnoho universytetu. Seriia: Ekonomichni nauky – Bulletin of the Zhytomyr State University of Technology. Series: Economic Sciences, 3(61), 122–126. (in Ukrainian)
Moskaliuk, H. O. (2012). Oblik ta kontrol debitorskoi zaborhovanosti: isnuiuchi problemy ta shliakhy yikh vyrishennia Accounting and control of receivables: existing problems and ways to solve them. Visnyk Nats. un-tu «Lvivska politekhnika» – Bulletin of the National Lviv Polytechnic University, 721, 173–178. (in Ukrainian)
Piatyhorets, H.S., & Nikolaichuk, V.K. (2017). Shliakhy udoskonalennia obliku debitorskoi zaborhovanosti Ways of improving accounts receivable. Zbirnyk naukovykh prats Dnipropetrovskoho natsionalnoho universytetu zaliznychnoho transportu imeni akademika V. Lazariana. Problemy ekonomiky transportu – Collection of scientific papers of the Dnipropetrovsk National University of Railway Transport named after Academician V. Lazaryan. Problems of transport economy, 13, 40–46. Available at: http://nbuv.gov.ua/UJRN/znpdnuzt_pet_2017_13_7 (in Ukrainian)
Chornobryvets, M.M. (2013). Upravlinnia debitorskoiu zaborhovanistiu pidpryiemstva Management of receivables of the enterprise. Naukovyi visnyk NLTU Ukrainy – Scientific bulletin of NLTU of Ukraine, 23, 241–247. (in Ukrainian)
Oborotni aktyvy pidpryiemstv za vydamy ekonomichnoi diialnosti z rozpodilom na velyki, seredni, mali ta mikropidpryiemstva za 2013-2020 roky. Ofitsiinyi sait Derzhavnoi sluzhby statystyky Ukrainy. Current assets of enterprises by type of economic activity with distribution into large, medium, small and micro enterprises for 2013-2020. Official website of the State Statistics Service of Ukraine. Available at: https://www.ukrstat.gov.ua/ (in Ukrainian)
Pokaznyky balansu pidpryiemstv za vydamy ekonomichnoi diialnosti z rozpodilom na velyki, seredni, mali ta mikropidpryiemstva za 2013-2020 roky. Ofitsiinyi sait Derzhavnoi sluzhby statystyky Ukrainy. Indicators of the balance sheet of enterprises by types of economic activity with a division into large, medium, small and micro enterprises for 2013-2020. Official website of the State Statistics Service of Ukraine. Available at: https://www.ukrstat.gov.ua/ (in Ukrainian)
Tsyvilnyi kodeks Ukrainy The Civil Code of Ukraine (January 16, 2003), № 435-IV. Available at: http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/435-15 (in Ukrainian)
Podatkovyi kodeks Ukrainy Tax Code of Ukraine (December 02, 2010) № 2755-VI. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text (in Ukrainian)
