ЦИФРОВА ТРАНСФОРМАЦІЯ ОБЛІКУ ТА КОНТРОЛЮ ОБІГУ АЛКОГОЛЬНОЇ І ТЮТЮНОВОЇ ПРОДУКЦІЇ В УМОВАХ ВПРОВАДЖЕННЯ СИСТЕМИ «Е-АКЦИЗ»
Анотація
У статті досліджено концептуальні засади цифрової трансформації обліку та контролю обігу алкогольної і тютюнової продукції в Україні в умовах впровадження системи «е-Акциз». Обґрунтовано стратегічну важливість детінізації ринку для скорочення втрат державного бюджету. Розкрито сутність нової парадигми адміністрування, що передбачає перехід від паперового маркування до цифрової простежуваності на основі технології Track & Trace та DataMatrix-кодів. Досліджено процес трансформації облікових процедур: еволюцію ролі електронного кабінету, запровадження акцизного електронного документа (АЕД), автоматизацію формування податкової звітності та інтеграцію системи з РРО/ПРРО і ERP-платформами підприємств. Визначено етапи впровадження реформи та проаналізовано дискусійні аспекти й недоліки правового регулювання. Представлено порівняльну характеристику інструментарію системи еАкциз відносно чинної моделі адміністрування. Доведено, що еАкциз трансформує контроль у прозову цифрову екосистему.
Посилання
Гайдучок Т., Вітер С. Тенденції цифрової трансформації у податковому адмініструванні та оподаткуванні: аналіз сучасного стану та перспективи розвитку. Chapter «Economic sciences». Baltija Publishing, 2023. С. 21-51. DOI: https://doi.org/10.30525/978-9934-26-355-2-2
Тесленко М. С. Цифровізація та ризикоорієнтовані підходи в адмініструванні акцизного податку в Україні. Актуальні питання економічних наук. 2025. № 12. DOI: https://doi.org/10.5281/zenodo.15734697
Монаєнко А. О., Атаманчук Н. І. Правове регулювання акцизного оподаткування в умовах сучасних викликів та тенденцій розвитку правової держави : монографія. Одеса : Видавничий дім «Гельветика», 2022. 276 с.
Трансформація акцизної політики України: монографія /Коротун В. І., Брехов С. С., Новицька Н. В. та ін.. Ірпінь: Вид-во Національного університету ДПС України, 2015. С. 404
Дзюба О. М. Електронна акцизна марка: оподаткування та облік. Науковий вісник Міжнародного гуманітарного університету. Серія : Економіка і менеджмент. 2017. Вип. 24 (2). С. 105-108. URL: http://nbuv.gov.ua/UJRN/Nvmgu_eim_2017_24%282%29__24
Тартачник Н. Г. Кравченко І.С. Зарубіжний досвід застосування системи виявлення та відстеження підакцизних товарів (Track&Trace) як механізму протидії нелегальному обігу тютюнових виробів. Збірник наукових праць Університету державної фіскальної служби України. 2019. № 2. С. 224-239. URL: http://nbuv.gov.ua/UJRN/znpnudps_2019_2_18
Кривошея Р. В. Електронна марка акцизного податку: зарубіжний досвід та перспективи запровадження в Україні. Проблеми сучасних трансформацій. Серія: право, публічне управління та адміністрування. 2023. № 7. DOI: https://doi.org/10.54929/2786-5746-2023-7-01-16
Інформація Міністерства фінансів України про виконання Державного бюджету України за 2025 рік. Міністерство фінансів України. URL: https://www.mof.gov.ua/uk/budget_of_2025-770 (дата звернення: 15.04.2026)
Моніторинг нелегальної торгівлі тютюновими виробами в Україні 2026. Хвиля 1. Kantar Україна. URL: https://www.kantar.com/ua/inspiration/ait/ait-wave-1-2026 (дата звернення : 5.05.2026)
Проєкт еАкциз. URL: https://xtrace.gov.ua/ (дата звернення: 20.02.2026)
Protecting public health and reducing the availability of illicit tobacco products through the establishment of an EU-wide supply chain control system. OECD. 2020. URL: https://surl.li/yxyoqz (дата звернення: 20.02.2026)
Мальцева М. Коли впровадять еАкциз – Михайло Федоров. Бухгалтер.ua. 2025. URL: https://buh.ligazakon.net/news/239000_koli-vprovadyat-eaktsiz--mikhaylo-fedorov (дата звернення : 5.05.2026)
Тенюх З., Кріль Я., Демків Х. Цифровізація обліку та контролю акцизного податку: сучасний стан та перспективи розвитку. Цифрова економіка та економічна безпека. 2026. № 1 (22). С. 71-79. DOI: https://doi.org/10.32782/dees.22-11
Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального : Закон України від 18.06.2024 № 3817-IX. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/3817-20 (дата звернення: 05.05.2026)
Haiduchok T., Viter S. (2023) Tendentsii tsyfrovoi transformatsii u podatkovomu administruvanni ta opodatkuvanni: analiz suchasnoho stanu ta perspektyvy rozvytku [Trends of digital transformation in tax administration and taxation: analysis of the current state and development prospects]. Chapter «Economic sciences». Baltija Publishing, pp. 21-51. DOI: https://doi.org/10.30525/978-9934-26-355-2-2
Teslenko M. S. (2025) Tsyfrovizatsiia ta ryzykooriientovani pidkhody v administruvanni aktsyznoho podatku v Ukraini [Digitalization and risk-based approaches in excise tax administration in Ukraine]. Aktualni pytannia ekonomichnykh nauk – Current issues in economic sciences. vol. 12. DOI: https://doi.org/10.5281/zenodo.15734697
Monaienko A. O., Atamanchuk N. I. (2022) Pravove rehuliuvannia aktsyznoho opodatkuvannia v umovakh suchasnykh vyklykiv ta tendentsii rozvytku pravovoi derzhavy [Legal regulation of excise taxation in the context of modern challenges and trends in the development of the rule of law]. Odesa : Vydavnychyi dim «Helvetyka», 276 p. (in Ukrainian)
Korotun V. I., Brekhov S. S., Novytska N. V. (2015) Transformatsiia aktsyznoi polityky Ukrainy [Transformation of Ukraine's excise policy]. Irpin: Vyd-vo Natsionalnoho universytetu DPS Ukrainy, 404 p. (in Ukrainian)
Dziuba O. M. (2017) Elektronna aktsyzna marka: opodatkuvannia ta oblik [Electronic excise stamp: taxation and accounting]. Naukovyi visnyk Mizhnarodnoho humanitarnoho universytetu. Seriia : Ekonomika i menedzhment – Scientific Bulletin of the International Humanitarian University. Series: Economics and Management. vol. 24 (2). pp. 105-108. Available at: http://nbuv.gov.ua/UJRN/Nvmgu_eim _2017_24%282%29__24 (accessed April 12, 2026)
Tartachnyk N. H. Kravchenko I.S. (2019) Zarubizhnyi dosvid zastosuvannia systemy vyiavlennia ta vidstezhennia pidaktsyznykh tovariv (Track&Trace) yak mekhanizmu protydii nelehalnomu obihu tiutiunovykh vyrobiv [Foreign experience in applying the system for detecting and tracking excisable goods (Track&Trace) as a mechanism for combating the illegal circulation of tobacco products]. Zbirnyk naukovykh prats Universytetu derzhavnoi fiskalnoi sluzhby – Collection of scientific works of the University of the State Fiscal Service of Ukraine. Vol. 2 pp. 224-239. Available at: http://nbuv.gov.ua/UJRN/znpnudps_2019_2_18 (accessed May 2, 2026)
Kryvosheia R. V. (2023) Elektronna marka aktsyznoho podatku: zarubizhnyi dosvid ta perspektyvy zaprovadzhennia v Ukraini [Electronic excise tax stamp: foreign experience and prospects for implementation in Ukraine]. Problemy suchasnykh transformatsii. Seriia: pravo, publichne upravlinnia ta administruvannia – Problems of modern transformations. Series: law, public management and administration, vol. 7. DOI: https://doi.org/10.54929/2786-5746-2023-7-01-16
Informatsiia Ministerstva finansiv Ukrainy pro vykonannia Derzhavnoho biudzhetu Ukrainy za 2025 rik [Information from the Ministry of Finance of Ukraine on the implementation of the State Budget of Ukraine for 2025]. Available at: https://www.mof.gov.ua/uk/budget_of_2025-770 (accessed April 15, 2026)
Kantar Ukraina (2026) Monitorynh nelehalnoi torhivli tiutiunovymy vyrobamy v Ukraini 2026. Khvylia 1. [Monitoring of illegal trade in tobacco products in Ukraine 2026. Wave 1]. Available at: https://www.kantar.com/ua/inspiration/ait/ait-wave-1-2026 (accessed Маy 5, 2026)
Proiekt eAktsyz [eExcise Project]. Available at: https://xtrace.gov.ua/ (accessed February 20, 2026)
OECD (2020) Protecting public health and reducing the availability of illicit tobacco products through the establishment of an EU-wide supply chain control system. Available at: https://surl.li/yxyoqz (accessed February 20, 2026)
Maltseva M. (2025) Koly vprovadiat eAktsyz – Mykhailo Fedorov [ When will e-Excise Tax be introduced – Mykhailo Fedorov]. Bukhhalter.ua. – Accountant.ua. Available at: https://buh.ligazakon.net/news/239000_koli-vprovadyat-eaktsiz--mikhaylo-fedorov (accessed Маy 5, 2026)
Tenyukh Z., Kril Ya., Demkiv Kh. (2026) Tsyfrovizatsiia obliku ta kontroliu aktsyznoho podatku: suchasnyi stan ta perspektyvy rozvytku [Digitalization of accounting and control of excise tax: current state and development prospects]. Tsyfrova ekonomika ta ekonomichna bezpeka – Digital economy and economic security. vol. 1 (22). pp. 71-79. DOI: https://doi.org/10.32782/dees.22-11
Pro derzhavne rehuliuvannia vyrobnytstva i obihu spyrtu etylovoho, spyrtovykh dystyliativ, alkoholnykh napoiv, tiutiunovykh vyrobiv, tiutiunovoi syrovyny, ridyn, shcho vykorystovuiutsia v elektronnykh syharetakh, ta palnoho : Zakon Ukrainy vid 18.06.2024 № 3817 [On state regulation of the production and circulation of ethyl alcohol, alcohol distillates, alcoholic beverages, tobacco products, tobacco raw materials, liquids used in electronic cigarettes, and fuel: Law of Ukraine]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/3817-20 (accessed Маy 5, 2026)
Авторське право (c) 2026 Зоряна Тенюх
Ця робота ліцензується відповідно до Creative Commons Attribution 4.0 International License.
