DIGITAL TRANSFORMATION OF ACCOUNTING AND CONTROL OVER THE CIRCULATION OF ALCOHOLIC AND TOBACCO PRODUCTS IN THE CONTEXT OF THE IMPLEMENTATION OF THE E-EXCISE SYSTEM
Abstract
The relevance of this study stems from the importance of tax revenues for strengthening the country’s defense capabilities under martial law and the critical need to combat widespread market shadowing of excise goods through the digital transformation of the administrative mechanism. The purpose of this article is to examine the conceptual foundations and practical aspects of the digital transformation of accounting and control over the circulation of alcohol and tobacco products in Ukraine in the context of the implementation of the «e-Excise» system, to identify key changes in the organization of accounting procedures and administrative mechanisms, and to identify gaps in the legal regulation of the reform. The research methodology is based on a systematic approach and the use of a set of general scientific and specialized methods, which allowed for a comprehensive examination of the characteristics of the digital transformation of excise administration. In particular, using methods of analysis and synthesis, the current state of the shadow market for excise goods was examined and the regulatory framework for the reform was reviewed; the comparative analysis method served as the basis for comparing the tools of the current labeling system and the «e-Excise» system based on key parameters; the chronological method was used to periodize and detail the stages of the project’s implementation; the methods of induction, deduction, and abstract-logical generalization were applied to formulate the author’s conclusions. The results of the study reveal the essence of a new administrative paradigm, which involves a transition from paper-based labeling to digital traceability based on Track & Trace technology and DataMatrix codes. It has been demonstrated that the reform of accounting procedures involves transforming the taxpayer’s electronic account into an integrated data management platform, introducing an electronic excise document, and fully automating the generation of tax reports. The stages of reform implementation have been identified, and a comparative analysis of the eExcise system’s tools relative to the current administration model has been presented. The practical value of the results lies in identifying controversial aspects of the eExcise system’s implementation and shortcomings in legal regulation.
References
Гайдучок Т., Вітер С. Тенденції цифрової трансформації у податковому адмініструванні та оподаткуванні: аналіз сучасного стану та перспективи розвитку. Chapter «Economic sciences». Baltija Publishing, 2023. С. 21-51. DOI: https://doi.org/10.30525/978-9934-26-355-2-2
Тесленко М. С. Цифровізація та ризикоорієнтовані підходи в адмініструванні акцизного податку в Україні. Актуальні питання економічних наук. 2025. № 12. DOI: https://doi.org/10.5281/zenodo.15734697
Монаєнко А. О., Атаманчук Н. І. Правове регулювання акцизного оподаткування в умовах сучасних викликів та тенденцій розвитку правової держави : монографія. Одеса : Видавничий дім «Гельветика», 2022. 276 с.
Трансформація акцизної політики України: монографія /Коротун В. І., Брехов С. С., Новицька Н. В. та ін.. Ірпінь: Вид-во Національного університету ДПС України, 2015. С. 404
Дзюба О. М. Електронна акцизна марка: оподаткування та облік. Науковий вісник Міжнародного гуманітарного університету. Серія : Економіка і менеджмент. 2017. Вип. 24 (2). С. 105-108. URL: http://nbuv.gov.ua/UJRN/Nvmgu_eim_2017_24%282%29__24
Тартачник Н. Г. Кравченко І.С. Зарубіжний досвід застосування системи виявлення та відстеження підакцизних товарів (Track&Trace) як механізму протидії нелегальному обігу тютюнових виробів. Збірник наукових праць Університету державної фіскальної служби України. 2019. № 2. С. 224-239. URL: http://nbuv.gov.ua/UJRN/znpnudps_2019_2_18
Кривошея Р. В. Електронна марка акцизного податку: зарубіжний досвід та перспективи запровадження в Україні. Проблеми сучасних трансформацій. Серія: право, публічне управління та адміністрування. 2023. № 7. DOI: https://doi.org/10.54929/2786-5746-2023-7-01-16
Інформація Міністерства фінансів України про виконання Державного бюджету України за 2025 рік. Міністерство фінансів України. URL: https://www.mof.gov.ua/uk/budget_of_2025-770 (дата звернення: 15.04.2026)
Моніторинг нелегальної торгівлі тютюновими виробами в Україні 2026. Хвиля 1. Kantar Україна. URL: https://www.kantar.com/ua/inspiration/ait/ait-wave-1-2026 (дата звернення : 5.05.2026)
Проєкт еАкциз. URL: https://xtrace.gov.ua/ (дата звернення: 20.02.2026)
Protecting public health and reducing the availability of illicit tobacco products through the establishment of an EU-wide supply chain control system. OECD. 2020. URL: https://surl.li/yxyoqz (дата звернення: 20.02.2026)
Мальцева М. Коли впровадять еАкциз – Михайло Федоров. Бухгалтер.ua. 2025. URL: https://buh.ligazakon.net/news/239000_koli-vprovadyat-eaktsiz--mikhaylo-fedorov (дата звернення : 5.05.2026)
Тенюх З., Кріль Я., Демків Х. Цифровізація обліку та контролю акцизного податку: сучасний стан та перспективи розвитку. Цифрова економіка та економічна безпека. 2026. № 1 (22). С. 71-79. DOI: https://doi.org/10.32782/dees.22-11
Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального : Закон України від 18.06.2024 № 3817-IX. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/3817-20 (дата звернення: 05.05.2026)
Haiduchok T., Viter S. (2023) Tendentsii tsyfrovoi transformatsii u podatkovomu administruvanni ta opodatkuvanni: analiz suchasnoho stanu ta perspektyvy rozvytku [Trends of digital transformation in tax administration and taxation: analysis of the current state and development prospects]. Chapter «Economic sciences». Baltija Publishing, pp. 21-51. DOI: https://doi.org/10.30525/978-9934-26-355-2-2
Teslenko M. S. (2025) Tsyfrovizatsiia ta ryzykooriientovani pidkhody v administruvanni aktsyznoho podatku v Ukraini [Digitalization and risk-based approaches in excise tax administration in Ukraine]. Aktualni pytannia ekonomichnykh nauk – Current issues in economic sciences. vol. 12. DOI: https://doi.org/10.5281/zenodo.15734697
Monaienko A. O., Atamanchuk N. I. (2022) Pravove rehuliuvannia aktsyznoho opodatkuvannia v umovakh suchasnykh vyklykiv ta tendentsii rozvytku pravovoi derzhavy [Legal regulation of excise taxation in the context of modern challenges and trends in the development of the rule of law]. Odesa : Vydavnychyi dim «Helvetyka», 276 p. (in Ukrainian)
Korotun V. I., Brekhov S. S., Novytska N. V. (2015) Transformatsiia aktsyznoi polityky Ukrainy [Transformation of Ukraine's excise policy]. Irpin: Vyd-vo Natsionalnoho universytetu DPS Ukrainy, 404 p. (in Ukrainian)
Dziuba O. M. (2017) Elektronna aktsyzna marka: opodatkuvannia ta oblik [Electronic excise stamp: taxation and accounting]. Naukovyi visnyk Mizhnarodnoho humanitarnoho universytetu. Seriia : Ekonomika i menedzhment – Scientific Bulletin of the International Humanitarian University. Series: Economics and Management. vol. 24 (2). pp. 105-108. Available at: http://nbuv.gov.ua/UJRN/Nvmgu_eim _2017_24%282%29__24 (accessed April 12, 2026)
Tartachnyk N. H. Kravchenko I.S. (2019) Zarubizhnyi dosvid zastosuvannia systemy vyiavlennia ta vidstezhennia pidaktsyznykh tovariv (Track&Trace) yak mekhanizmu protydii nelehalnomu obihu tiutiunovykh vyrobiv [Foreign experience in applying the system for detecting and tracking excisable goods (Track&Trace) as a mechanism for combating the illegal circulation of tobacco products]. Zbirnyk naukovykh prats Universytetu derzhavnoi fiskalnoi sluzhby – Collection of scientific works of the University of the State Fiscal Service of Ukraine. Vol. 2 pp. 224-239. Available at: http://nbuv.gov.ua/UJRN/znpnudps_2019_2_18 (accessed May 2, 2026)
Kryvosheia R. V. (2023) Elektronna marka aktsyznoho podatku: zarubizhnyi dosvid ta perspektyvy zaprovadzhennia v Ukraini [Electronic excise tax stamp: foreign experience and prospects for implementation in Ukraine]. Problemy suchasnykh transformatsii. Seriia: pravo, publichne upravlinnia ta administruvannia – Problems of modern transformations. Series: law, public management and administration, vol. 7. DOI: https://doi.org/10.54929/2786-5746-2023-7-01-16
Informatsiia Ministerstva finansiv Ukrainy pro vykonannia Derzhavnoho biudzhetu Ukrainy za 2025 rik [Information from the Ministry of Finance of Ukraine on the implementation of the State Budget of Ukraine for 2025]. Available at: https://www.mof.gov.ua/uk/budget_of_2025-770 (accessed April 15, 2026)
Kantar Ukraina (2026) Monitorynh nelehalnoi torhivli tiutiunovymy vyrobamy v Ukraini 2026. Khvylia 1. [Monitoring of illegal trade in tobacco products in Ukraine 2026. Wave 1]. Available at: https://www.kantar.com/ua/inspiration/ait/ait-wave-1-2026 (accessed Маy 5, 2026)
Proiekt eAktsyz [eExcise Project]. Available at: https://xtrace.gov.ua/ (accessed February 20, 2026)
OECD (2020) Protecting public health and reducing the availability of illicit tobacco products through the establishment of an EU-wide supply chain control system. Available at: https://surl.li/yxyoqz (accessed February 20, 2026)
Maltseva M. (2025) Koly vprovadiat eAktsyz – Mykhailo Fedorov [ When will e-Excise Tax be introduced – Mykhailo Fedorov]. Bukhhalter.ua. – Accountant.ua. Available at: https://buh.ligazakon.net/news/239000_koli-vprovadyat-eaktsiz--mikhaylo-fedorov (accessed Маy 5, 2026)
Tenyukh Z., Kril Ya., Demkiv Kh. (2026) Tsyfrovizatsiia obliku ta kontroliu aktsyznoho podatku: suchasnyi stan ta perspektyvy rozvytku [Digitalization of accounting and control of excise tax: current state and development prospects]. Tsyfrova ekonomika ta ekonomichna bezpeka – Digital economy and economic security. vol. 1 (22). pp. 71-79. DOI: https://doi.org/10.32782/dees.22-11
Pro derzhavne rehuliuvannia vyrobnytstva i obihu spyrtu etylovoho, spyrtovykh dystyliativ, alkoholnykh napoiv, tiutiunovykh vyrobiv, tiutiunovoi syrovyny, ridyn, shcho vykorystovuiutsia v elektronnykh syharetakh, ta palnoho : Zakon Ukrainy vid 18.06.2024 № 3817 [On state regulation of the production and circulation of ethyl alcohol, alcohol distillates, alcoholic beverages, tobacco products, tobacco raw materials, liquids used in electronic cigarettes, and fuel: Law of Ukraine]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/3817-20 (accessed Маy 5, 2026)
Copyright (c) 2026 Зоряна Тенюх
This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 International License.
