THE ROLE OF TAX CONSULTING IN ENSURING SUSTAINABLE DEVELOPMENT OF AGRICULTURAL ENTERPRISES
Abstract
The purpose of this research is to substantiate the strategic role of tax consulting in ensuring sustainable development of agricultural enterprises under conditions of institutional uncertainty and limited financial resources. The relevance of the study is determined by the growing need of small and medium-sized agricultural businesses for professional support in tax planning, optimization of tax burden, and minimization of fiscal risks, which directly affects their financial stability, investment attractiveness, and ability to implement innovations. The research methodology is based on systematic analysis of scientific publications, comparative analysis of international practices in tax consulting regulation, and functional-structural approach to identifying key instruments and procedures of tax advisory services. The study employs synthesis methods to establish interconnections between tax consulting tools and United Nations Sustainable Development Goals implementation in agricultural sector. The research findings reveal that tax consulting performs analytical, planning, control, optimization, and strategic functions that contribute to achieving economic, social, and environmental dimensions of sustainable development. The study systematizes tax consulting instruments including tax planning, audit of tax obligations, legislative monitoring, reporting preparation, digital technologies integration, and investment consultations. The interconnection between strategic development goals of agricultural enterprises and tax consulting capabilities has been established, demonstrating its potential for enhancing financial stability, profitability, investment potential, and long-term economic growth. Key barriers limiting effective implementation of tax consulting in agricultural sector have been identified, including fragmented institutional environment, absence of specialized legislation, limited accessibility of professional services, insufficient integration into strategic management systems, and low level of tax culture among enterprise managers. The practical value of the research lies in developing recommendations for strengthening institutional framework of tax consulting market, integrating tax advisory services into comprehensive extension programs, and adapting European regulatory models to national economic conditions. The proposed approaches enable agricultural enterprises to enhance financial efficiency, reduce tax risks, and align business operations with sustainable development principles.
References
Грудзевич Ю. Роль консалтингових компаній у забезпеченні ефективного податкового планування для малого та середнього бізнесу. Економіка та суспільство. 2024. № 62. DOI: https://doi.org/10.32782/2524-0072/2024-62-62 (дата звернення: 31.12.2025)
Ткачик Ф. П., Дармопук І. В. Податкове консультування як спосіб мінімізації ухилення від оподаткування. Науковий вісник Херсонського державного університету. Серія Економічні науки. 2014. Вип. 9. Ч. 5. С. 204-208. URL: http://www.ej.kherson.ua/journal/economic_09/261.pdf (дата звернення: 31.12.2025)
Панура Ю. В. До питання податкового консультування. Науковий вісник Мукачівського державного університету. 2019. № 11. С. 138-142. URL: http://nbuv.gov.ua/UJRN/nvmdue_2019_1_24 (дата звернення: 31.12.2025)
Безпалько І. Р. Податкове консультування в Німеччині: досвід для України. Ефективна економіка. 2018. № 4. URL: http://www.economy.nayka.com.ua/pdf/4_2018/47.pdf (дата звернення: 31.12.2025)
Ромашко О., Черевань А. Розвиток світового ринку податкового консалтингу. Економіка та суспільство. 2025. № 74. DOI: https://doi.org/10.32782/2524-0072/2025-74-115 (дата звернення: 31.12.2025)
Тучак Т., Крутень Х. Європейська модель функціонування системи податкового консультування. Економіка та суспільство. 2020. № 22. DOI: https://doi.org/10.32782/2524-0072/2020-22-53 (дата звернення: 31.12.2025)
Кононенко Л., Зайченко В. Дорадча діяльність у контексті мультифункціональності малого агробізнесу. Економіка та суспільство. 2025. № 71. DOI: https://doi.org/10.32782/2524-0072/2025-71-20 (дата звернення: 31.12.2025)
Кононенко Л. В., Зайченко В. В. Еволюційні передумови розвитку сільського господарства та дорадництва на засадах формування Society 5.0. Центральноукраїнський науковий вісник. Економічні науки. 2024. Вип. 12(45). С. 119-126. DOI: https://doi.org/10.32515/2663-1636.2024.12(45).119-126 (дата звернення: 31.12.2025)
Кононенко Л., Савченко В., Карнаушенко А. Консалтинг в агробізнесі. сучасний стан, проблеми та перспективи. Таврійський науковий вісник. Серія: Економіка. 2023. № 17. С. 50-56. DOI: https://doi.org/10.32782/2708-0366/2023.17.7 (дата звернення: 31.12.2025)
Лема О. І., Матковський О. А., Коваль О. Р., Сярий І. В. Сталий розвиток аграрних підприємств в Україні. Менеджмент та підприємництво в Україні: етапи становлення і проблеми розвитку. 2023. № 2 (9). С. 289–296. DOI: https://doi.org/10.23939/smeu2023.02.289 (дата звернення: 31.12.2025)
Цілі сталого розвитку ЦСР: Резолюція Генеральної Асамблеї Організації Об’єднаних Націй від 25 вересня 2015 року № 70/1. URL: https://globalcompact.org.ua/tsili-stijkogorozvytku/ (дата звернення: 31.12.2025)
Ізмайлов Я. О., Єгорова І. Г. Шляхи вирішення проблем податкового консультування в Україні з використанням досвіду зарубіжних країн. Бізнес Інформ. 2020. № 7. С. 262-269. DOI: https://doi.org/10.32983/2222-4459-2020-7-262-269 (дата звернення: 31.12.2025)
Положенням про порядок організації та проведення конкурсів на право виконання консалтингових (консультаційних, аудиторських, юридичних та оціночних) послуг: Наказ Національного агентства України з управління державними корпоративними правами від 15.07.1999 р. № 131. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0633-99#Text (дата звернення: 31.12.2025)
Перелік послуг, які можуть надавати аудитори: Рішення Аудиторської палати України від 27.09.2007 р. № 182/5. URL: https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/vr244230-11 (дата звернення: 31.12.2025)
Асоціація податкових консультантів України: веб-сайт. URL: https://www.tax-ac.com.ua/ (дата звернення: 31.12.2025)
Офіси податкових консультантів. Офіційний вебсайт Державної податкової служби України. URL: https://tax.gov.ua/others/kontakti/ofis-podatkovih-konsultantiv (дата звернення: 31.12.2025)
Курілов Є. Офіси податкових консультантів викликають питання. що не так з новою ініціативою. аналіз. URL: https://renews.com.ua/ekonomika/ofisi-podatkovih-konsyltantiv-viklikaut-pitannia-sho-ne-tak-z-novou-iniciativou-analiz/ (дата звернення: 31.12.2025)
Класифікація видів економічної діяльності ДК 009:2010 URL: https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/vb457609-10#Text (дата звернення: 31.12.2025)
Соболевська К., Тучак Т. Специфіка професії податкового консультанта. Збірник наукових праць. 2021 ΛΌГOΣ. https://doi.org/10.36074/logos-05.02.2021.v1.32 (дата звернення: 31.12.2025)
Про сільськогосподарську дорадчу діяльність. Закон України від 17.06.2017 № 1807.IV. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1807-15#Text (дата звернення: 31.12.2025)
Фоміна О. В., Ромашко О. М. Податковий консалтинг як інструмент підтримки підприємницької діяльності організацій. Міжнародний науковий журнал Інтернаука. Серія Економічні науки. 2023. № 10(78). С. 97.102. DOI: https://doi.org/10.25313/2520-2294-2023-10-9293 (дата звернення: 31.12.2025)
Grudzevych Yu. (2024) Rol konsaltynhovykh kompanii u zabezpechenni efektyvnoho podatkovoho planuvannia dlia maloho ta serednoho biznesu [The role of consulting companies in providing effective tax planning for small and medium-sized businesses]. Ekonomika ta suspilstvo – Economy and Society, vol. 62. DOI: https://doi.org/10.32782/2524-0072/2024-62-62 (accessed December 31, 2025).
Tkachyk F. P., Darmopuk I. V. (2014) Podatkove konsultuvannia yak sposib minimalizatsii ukhylennia vid opodatkuvannia [Tax advice – way to minimize tax evasion]. Naukovyi visnyk Khersonskoho derzhavnoho universytetu. Seriia: Ekonomichni nauky – Scientific Bulletin of Kherson State University. Series: Economic Sciences, vol. 9(5), pp. 204–208. Available at: http://www.ej.kherson.ua/journal/economic_09/261.pdf (accessed December 31, 2025).
Panura Yu. V. (2019) Do pytannia podatkovoho konsultuvannia [To the issue of tax consulting]. Naukovyi visnyk Mukachivskoho derzhavnoho universytetu – Scientific Bulletin of Mukachevo State University, vol. 11, pp. 138–142. Available at: http://nbuv.gov.ua/UJRN/nvmdue_2019_1_24 (accessed December 31, 2025).
Bezpal’ko I. R. (2018) Podatkove konsultuvannia v Nimechchyni: dosvid dlia Ukrainy [Tax advising in Germany: Experience for Ukraine]. Efektyvna ekonomika – Efektyvna ekonomika. Available at: http://www.economy.nayka.com.ua/pdf/4_2018/47.pdf(accessed December 31, 2025).
Romashko O., Cherevan A. (2025) Rozvytok svitovoho rynku podatkovoho konsaltynhu [Development of the global tax consulting market]. Ekonomika ta suspilstvo – Economy and Society, vol. 74. DOI: https://doi.org/10.32782/2524-0072/2025-74-115 (accessed December 31, 2025).
Tuchak T., Kruten K. (2020) Yevropeiska model funktsionuvannia systemy podatkovoho konsultuvannia [European model of OF SYSTEM FUNCTIONING TAX ADVICE]. Ekonomika ta suspilstvo – Economy and Society, vol. 22. DOI: https://doi.org/10.32782/2524-0072/2020-22-53 (accessed December 31, 2025).
Kononenko L., Zaichenko V. (2025) Doradcha diialnist u konteksti multyfunktsionalnosti maloho ahrobiznesu [Agricultural extension in the context of the multifunctionality of small agribusiness]. Ekonomika ta suspilstvo – Economy and Society, vol. 71. DOI: https://doi.org/10.32782/2524-0072/2025-71-20 (accessed December 31, 2025).
Kononenko L. V., Zaichenko V. V. (2024) Evoliutsiini peredumovy rozvytku silskoho hospodarstva ta doradnytstva na zasadakh formuvannia Society 5.0 [Evolutionary prerequisites for the development of agriculture and agricultural advisory service on the basis of the formation of Society 5.0]. Tsentralnoukrainskyi naukovyi visnyk. Ekonomichni nauky – Central Ukrainian Scientific Bulletin. Economic Sciences, vol. 12(45), pp. 119–126. DOI: https://doi.org/10.32515/2663-1636.2024.12(45).119-126 (accessed December 31, 2025).
Kononenko L., Savchenko V., Karnaushenko A. (2023) Konsaltynh v ahrobiznesi: suchasnyi stan, problemy ta perspektyvy [Consulting in agribusiness: Current state, problems, and prospects]. Tavriiskyi naukovyi visnyk. Seriia: Ekonomika – Taurida Scientific Herald. Series: Economics, vol. 17, pp. 50–56. DOI: https://doi.org/10.32782/2708-0366/2023.17.7 (accessed December 31, 2025).
Lema O. I., Matkovskyi O. A., Koval O. R., Siaryi I. V. (2023) Stalyi rozvytok ahrarnykh pidpryiemstv v Ukraini [Sustainable development of agricultural enterprises in Ukraine]. Menedzhment ta pidpryiemnytstvo v Ukraini: etapy stanovlennia i problemy rozvytku - Management and Entrepreneurship in Ukraine: Stages of Formation and Development Problems, vol. 2(9), pp. 289–296. DOI: https://doi.org/10.23939/smeu2023.02.289 (accessed December 31, 2025).
United Nations. (2015) Tsili staloho rozvytku [Sustainable Development Goals]. UN General Assembly Resolution No. 70/1. Available at: https://globalcompact.org.ua/tsili-stijkogorozvytku/ (accessed December 31, 2025).
Izmailov Y. O., Yegorova I. H. (2020) Shlyakhy vyrishennya problem podatkovoho konsul'tuvannya v Ukrayini z vykorystannyam dosvidu zarubizhnykh krayin [Ways to Solve the Problems of Tax Counseling in Ukraine Using the Experience of Foreign Countries]. Biznes Inform – Business Inform, vol. 7, pp. 262–269. DOI: https://doi.org/10.32983/2222-4459-2020-7-262-269 (accessed December 31, 2025).
Polozhennia pro poriadok orhanizatsii ta provedennia konkursiv na pravo nadannia konsaltynhovykh posluh [Regulation on the procedure for organizing and conducting tenders for consulting services]. Nakaz Natsionalnoho ahentstva Ukrainy z upravlinnia derzhavnymy korporatyvnymy pravamy vid 15.07.1999 № 131. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0633-99 (accessed December 31, 2025).
Perelik posluh, yaki mozhut nadavaty audytory [List of services that may be provided by auditors]. Rishennia Audytorskoi palaty Ukrainy vid 27.09.2007 № 182/5.Available at: https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/vr244230-11 (accessed December 31, 2025).
Association of Tax Consultants of Ukraine. (n.d.). Available at: https://www.tax-ac.com.ua/ (accessed December 31, 2025).
Ofisy podatkovykh konsultantiv [Tax consulting offices]. Available at: https://tax.gov.ua/others/kontakti/ofis-podatkovih-konsultantiv (accessed December 31, 2025).
Kurilov Ye. (n.d.) Ofisy podatkovykh konsultantiv vyklykaiut pytannia: shcho ne tak z novoiu initsiatyvoiu [Tax consulting offices raise questions: What is wrong with the new initiative]. Available at: https://renews.com.ua/ekonomika/ofisi-podatkovih-konsyltantiv-viklikaut-pitannia-sho-ne-tak-z-novou-iniciativou-analiz/ (accessed December 31, 2025).
State Statistics Service of Ukraine. (2010) Klasyfikatsiia vydiv ekonomichnoi diialnosti DK 009:2010 [Classification of types of economic activity]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/vb457609-10 (accessed December 31, 2025).
Sobolevska K., Tuchak T. (2021) Spetsyfika profesii podatkovoho konsultanta [Specifics of the tax consultant profession]. LOGOS, 2021. DOI: https://doi.org/10.36074/logos-05.02.2021.v1.32 (accessed December 31, 2025).
Pro silskohospodarsku doradchu diialnist [On agricultural advisory activities]. Zakon Ukrainy vid 17.06.2017 № 1807.IV. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1807-15 (accessed December 31, 2025).
Fomina O. V., Romashko O. M. (2023) Podatkovyi konsaltynh yak instrument pidtrymky pidpryiemnytskoi diialnosti orhanizatsii [Tax consulting as a tool for supporting entrepreneurial activities of organizations]. Mizhnarodnyi naukovyi zhurnal "Internauka". Seriia: "Ekonomichni nauky" – International Scientific Journal Internauka. Series: Economic Sciences, vol. 10(78), pp. 97–102. DOI: https://doi.org/10.25313/2520-2294-2023-10-9293 (accessed December 31, 2025).
This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 International License.
