ПОДАТКОВІ ПІЛЬГИ З ПОДАТКУ НА ДОХОДИ ФІЗИЧНИХ ОСІБ: ПРОБЛЕМИ ТА ПЕРСПЕКТИВИ
Анотація
Стаття присвячена дослідженню податкових пільг з податку на доходи фізичних осіб. Узагальнено пільги за податками та зборами відповідно до Довідника пільг. Доведено, що не всі види пільг регламентовано в податковому законодавстві. Встановлено наявні суперечності між податковим законодавством та Довідником пільг Державної податкової служби України. З’ясовано, що відсутній уніфікований звітний документ, в якому систематизуються суми пільг, надані платникам податків. Розглянуто проблеми застосування окремих видів податкових пільг з податку на доходи фізичних осіб. Встановлено, що кількість осіб, які користуються правом на податкову соціальну пільгу та податкову знижку знижується. Доведено необхідність запровадження в Україні прогресивної шкали оподаткування заробітної плати для реалізації стратегічних цілей Національної стратегії доходів. Окреслено необхідність стимулювання молоді до працевлаштування в Україні шляхом звільнення їх від оподаткування податком на доходи фізичних осіб (за досвідом Польщі) на період воєнного стану. Узагальнено та обґрунтовано пропозиції щодо зміни податкових пільг з податку на доходи фізичних осіб. Запропонована обов’язкове включення податкових пільг до Довідника пільг Державної податкової служби України, який має корелюватися із податковим законодавством.
Посилання
. Інформація щодо виконання Державного та Зведеного бюджетів України URL: https://www.mof.gov.ua/uk/budget_of_2025-770 (дата звернення: 19.01.2026)
Data on Taxation Trends URL: https://taxation-customs.ec.europa.eu/taxation/economic-analysis/data-taxation-trends_en (дата звернення: 19.01.2026)
EU and euro area tax-to-GDP ratio up in 2024 URL: https://ec.europa.eu/eurostat/web/products-eurostat-news/w/ddn-20251031-2 (дата звернення: 19.01.2026)
Carbonnier, C., Malgouyres, C., Py, L., & Urvoy, C. Who benefits from tax incentives? The heterogeneous wage incidence of a tax credit. Journal of Public Economics, 2022, 206, 104577. URL: https://shs.hal.science/halshs-02495652/file/wp2020_08_.pdf (дата звернення: 19.01.2026)
Bogacki S, Wołowiec T, Skowron Ł, Sak-Skowron M. The concept of tax income.economic and social issues in the context of the ways of harmonization processes. IJOLS. (2023);14(2):499-522. URL: https://ijols.com/article/01.3001.0054.2777/en (дата звернення: 19.01.2026)
Granell, R., Fuenmayor, A. & Savall, T. Redistributive effects of tax-benefit policies in the EU. Simulation of reform proposals. Int Rev Econ 71, 933–957 (2024). URL: https://link.springer.com/article/10.1007/s12232-024-00474-7#citeas (дата звернення: 19.01.2026)
Sologon, D.M., Van Kerm, P., Li, J. et al. Accounting for differences in income inequality across countries: tax-benefit policy, labour market structure, returns and demographics. J Econ Inequal 19, 13–43 (2021). URL: https://link.springer.com/article/10.1007/s10888-020-09454-7?fromPaywallRec=false#citeas (дата звернення: 19.01.2026)
Syahril, Muh. Akbar Fhad, Hamida Hasan. “A Comparative Research on the Effectiveness of Progressive Versus Proportional Tax Systems in Enhancing Social Justice”. Administrative and Environmental Law Review , 2024, 5 (2): 97-106. URL: https://jurnal.fh.unila.ac.id/index.php/aelr/article/view/3479/2118 (дата звернення: 19.01.2026)
Мартинюк І. Податок на доходи фізичних осіб: фіскальні та соціальні аспекти. Економіка та суспільство, (56), 2023 URL: https://economyandsociety.in.ua/index.php/journal/article/view/3006 (дата звернення: 19.01.2026)
Райнова Л. Оцінювання ефективності пільг з податку на доходи фізичних осіб в країнах ЄС. Молодий вчений, 11 (99), 2021, 409-414. URL: https://molodyivchenyi.ua/index.php/journal/article/view/2666 (дата звернення: 19.01.2026)
Бурковська А. В. Терянік Д. О. Податкові пільги в Україні на період воєнного стану. Modern Economics. 2024. № 45(2024). С. 27-32. URL: https://modecon.mnau.edu.ua/tax-privileges-in-ukraine-during/ (дата звернення: 19.01.2026)
Коломієць П. В. Податкові пільги як фактор загрози податковій безпеці України в контексті втрат дохідної частини місцевих бюджетів. Науковий вісник Ужгородського університету: серія: Право. 2022. Т. 2. Вип. 72. С. 65-70. URL: https://dspace.uzhnu.edu.ua/items/941f5bd0-1f81-4e6a-9ff8-83ac5f24ad48 (дата звернення: 19.01.2026)
Податковий кодекс України : Закон України від 02.12.2010 р. No 2755-VI. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 (дата звернення: 19.01.2026)
Єфименко Т. І., Іванов Ю. Б., Найденко О. Є. Обґрунтування доцільності використання в преференційній політиці концепції податкових витрат. Фінанси України. 2021. № 8. C. 7-23. URL: https://finukr.org.ua/?page_id=774&lang=en&aid=4818 (дата звернення: 19.01.2026)
Митний кодекс України : Закон України від 13.03.2012 р. No 4495-VI. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4495-17#Text (дата звернення: 19.01.2026)
Austria. Individual - Taxes on personal income. URL: https://taxsummaries.pwc.com/austria/individual/taxes-on-personal-income (дата звернення: 19.01.2026)
Cyprus. Individual - Taxes on personal income. URL: https://taxsummaries.pwc.com/cyprus/individual/taxes-on-personal-income (дата звернення: 19.01.2026)
Finland. Individual - Taxes on personal income. URL: https://taxsummaries.pwc.com/finland/individual/taxes-on-personal-income (дата звернення: 19.01.2026)
France. Individual - Taxes on personal income. URL: https://taxsummaries.pwc.com/france/individual/taxes-on-personal-income (дата звернення: 19.01.2026)
Germany. Individual - Taxes on personal income. URL: https://taxsummaries.pwc.com/germany/individual/taxes-on-personal-income (дата звернення: 19.01.2026)
Luxembourg. Individual - Taxes on personal income. URL: https://taxsummaries.pwc.com/luxembourg/individual/taxes-on-personal-income (дата звернення: 19.01.2026)
Про схвалення Національної стратегії доходів до 2030 року: розпорядження Кабінету Міністрів України від 27.12.2023 р. № 1218-р. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1218-2023-%D1%80#Text (дата звернення: 19.01.2026)
Звіт про чисельність ветеранів війни та жертв нацистських переслідувань станом на 01.01.2025 URL: https://www.pfu.gov.ua/2170777-zvit-pro-chyselnist-veteraniv-vijny-ta-zhertv-natsystskyh-peresliduvan-stanom-na-01-01-2025/ (дата звернення: 19.01.2026)
Tax exemption for people under 26 – what you need to know. URL: https://www.randstad.pl/en/career-advice/jobs-poland/clone-interview-questions-how-to-successfully-navigate-recruitment (дата звернення: 19.01.2026)
Індекс інфляції в Україні URL: https://index.minfin.com.ua/ua/economy/index/inflation/ (дата звернення: 19.01.2026)
Про державне мито : Декрет Кабінету Міністрів України від 21.01.1993 року № 7-93 URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/7-93#Text (дата звернення: 19.01.2026)
Informatsiya shchodo vykonannya Derzhavnoho ta Zvedenoho byudzhetiv Ukrayiny [Information on the implementation of the State and Consolidated Budgets of Ukraine] Available at: https://www.mof.gov.ua/uk/budget_of_2025-770 (in Ukrainian) (accessed: 19.01.2026)
Data on Taxation Trends Available at: https://taxation-customs.ec.europa.eu/taxation/economic-analysis/data-taxation-trends_en (accessed: 19.01.2026)
EU and euro area tax-to-GDP ratio up in 2024 Available at: https://ec.europa.eu/eurostat/web/products-eurostat-news/w/ddn-20251031-2 (accessed: 19.01.2026)
Carbonnier, C., Malgouyres, C., Py, L., & Urvoy, C. (2022) Who benefits from tax incentives? The heterogeneous wage incidence of a tax credit. Journal of Public Economics, 206, 104577. Available at: https://shs.hal.science/halshs-02495652/file/wp2020_08_.pdf DOI: https://doi.org/10.1016/j.jpubeco.2021.104577 (accessed: 19.01.2026)
Bogacki S, Wołowiec T, Skowron Ł, Sak-Skowron M. The concept of tax income.economic and social issues in the context of the ways of harmonization processes. IJOLS. (2023);14(2):499-522. Available at: https://ijols.com/article/01.3001.0054.2777/en DOI: https://doi.org/10.5604/01.3001.0054.2777. (accessed: 19.01.2026)
Granell, R., Fuenmayor, A. & Savall, T. (2024) Redistributive effects of tax-benefit policies in the EU. Simulation of reform proposals. Int Rev Econ 71, 933–957 (2024). Available at: https://link.springer.com/article/10.1007/s12232-024-00474-7#citeas DOI: 10.1007/s12232-024-00474-7 (accessed: 19.01.2026)
Sologon, D.M., Van Kerm, P., Li, J. et al. (2021) Accounting for differences in income inequality across countries: tax-benefit policy, labour market structure, returns and demographics. J Econ Inequal 19, 13–43. Available at: https://link.springer.com/article/10.1007/s10888-020-09454-7?fromPaywallRec=false#citeas DOI: 10.1007/s10888-020-09454-7 (accessed: 19.01.2026)
Syahril, Muh. Akbar Fhad, Hamida Hasan. (2024) A Comparative Research on the Effectiveness of Progressive Versus Proportional Tax Systems in Enhancing Social Justice. Administrative and Environmental Law Review, 5 (2): 97-106. Available at: https://jurnal.fh.unila.ac.id/index.php/aelr/article/view/3479/2118 DOI: https://doi.org/10.25041/aelr.v5i2.3479. (accessed: 19.01.2026)
Martynyuk I. (2023) Podatok na dokhody fizychnykh osib: fiskalʹni ta sotsialʹni aspekty [Personal Income Tax: Fiscal and Social Aspects] Ekonomika ta suspilʹstvo – Economy and Society, (56) Available at: https://economyandsociety.in.ua/index.php/journal/article/view/3006 DOI: https://doi.org/10.32782/2524-0072/2023-56-60 (in Ukrainian) (accessed: 19.01.2026)
Raynova L. (2021) Otsinyuvannya efektyvnosti pilʹh z podatku na dokhody fizychnykh osib v krayinakh YES. [Evaluating the effectiveness of personal income tax benefits in EU countries] Molodyy vchenyy, – Young Scientist, 11 (99), 2021, 409-414 Available at: https://molodyivchenyi.ua/index.php/journal/article/view/2666 DOI: https://doi.org/10.32839/2304-5809/2021-11-99-88 (in Ukrainian) (accessed: 19.01.2026)
Burkovsʹka A. V. Teryanik D. O. (2024) Podatkovi pilʹhy v Ukrayini na period voyennoho stanu. [Tax privileges in Ukraine during martial law] Modern Economics. – Modern Economics. No. 45. P. 27-32 Available at: https://modecon.mnau.edu.ua/tax-privileges-in-ukraine-during/ DOI: https://doi.org/10.31521/modecon.V45(2024)-04 (in Ukrainian) (accessed: 19.01.2026)
Kolomiyetsʹ P. V. (2022) Podatkovi pilʹhy yak faktor zahrozy podatkoviy bezpetsi Ukrayiny v konteksti vtrat dokhidnoyi chastyny mistsevykh byudzhetiv. [ax benefits as a factor of threat to the tax security of Ukraine in the context of losses of the revenue part of local budgets.] Naukovyy visnyk Uzhhorodsʹkoho universytetu: seriya: Pravo. – Scientific Bulletin of Uzhgorod University: series: Law. Vol. 2. Issue 72. P. 65-70 Available at: https://dspace.uzhnu.edu.ua/items/941f5bd0-1f81-4e6a-9ff8-83ac5f24ad48 DOI: https://doi.org/10.24144/2307-3322.2022.72.43 (in Ukrainian) (accessed: 19.01.2026)
Podatkovyi kodeks Ukrainy: Zakon Ukrainy vid 02.12.2010 r. no. 2755 [Tax code of Ukraine: Law of Ukraine from 02.12.2010 No. 2755]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/main/2755-17 (in Ukrainian) (accessed: 19.01.2026)
Yefymenko T. I., Ivanov YU. B., Naydenko O. YE. (2021) Obgruntuvannya dotsilʹnosti vykorystannya v preferentsiyniy politytsi kontseptsiyi podatkovykh vytrat. [ustification of the feasibility of using the concept of tax expenditures in preferential policy] Finansy Ukrayiny. – Finance of Ukraine. No. 8. P. 7-23. Available at: https://finukr.org.ua/?page_id=774&lang=en&aid=4818 DOI:
https://doi.org/10.33763/finukr2021.08.007 (in Ukrainian) (accessed: 19.01.2026)
Mytnyy kodeks Ukrayiny : Zakon Ukrayiny vid 13.03.2012 r. no. 4495-VI [Customs Code of Ukraine: Law of Ukraine of March 13, 2012 No 4495-VI]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4495-17#Text (in Ukrainian) (accessed: 19.01.2026)
Austria. Individual - Taxes on personal income. Available at: https://taxsummaries.pwc.com/austria/individual/taxes-on-personal-income (accessed: 19.01.2026)
Cyprus. Individual - Taxes on personal income. Available at: https://taxsummaries.pwc.com/cyprus/individual/taxes-on-personal-income (accessed: 19.01.2026)
Finland. Individual - Taxes on personal income. Available at: https://taxsummaries.pwc.com/finland/individual/taxes-on-personal-income (accessed: 19.01.2026)
France. Individual - Taxes on personal income. Available at: https://taxsummaries.pwc.com/france/individual/taxes-on-personal-income (accessed: 19.01.2026)
Germany. Individual - Taxes on personal income. Available at: https://taxsummaries.pwc.com/germany/individual/taxes-on-personal-income (accessed: 19.01.2026)
Luxembourg. Individual - Taxes on personal income. Available at: https://taxsummaries.pwc.com/luxembourg/individual/taxes-on-personal-income (accessed: 19.01.2026)
Pro skhvalennya Natsionalʹnoyi stratehiyi dokhodiv do 2030 roku [On the approval of the National Revenue Strategy until 2030] Decree of the Cabinet of Ministers of Ukraine. December 27, 2023, No. 1218. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1218-2023-%D1%80#Text (in Ukrainian) (accessed: 19.01.2026)
Zvit pro chyselʹnistʹ veteraniv viyny ta zhertv natsyst·sʹkykh peresliduvanʹ stanom na 01.01.2025 [Report on the number of war veterans and victims of Nazi persecution as of 01.01.2025] Available at: https://www.pfu.gov.ua/2170777-zvit-pro-chyselnist-veteraniv-vijny-ta-zhertv-natsystskyh-peresliduvan-stanom-na-01-01-2025/ (in Ukrainian) (accessed: 19.01.2026)
Tax exemption for people under 26 – what you need to know. Available at: https://www.randstad.pl/en/career-advice/jobs-poland/clone-interview-questions-how-to-successfully-navigate-recruitment (accessed: 19.01.2026)
Indeks inflyatsiyi v Ukrayini [Inflation index in Ukraine] Available at: https://index.minfin.com.ua/ua/economy/index/inflation/ (in Ukrainian) (accessed: 19.01.2026)
Pro derzhavne myto : Dekret Kabinetu Ministriv Ukrayiny vid 21.01.1993 roku № 7-93 [On state duty: Decree of the Cabinet of Ministers of Ukraine dated January 21, 1993 No. 7-93] Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/7-93#Text (in Ukrainian) (accessed: 19.01.2026)
Ця робота ліцензується відповідно до Creative Commons Attribution 4.0 International License.
