ПОДАТОК НА ДОХОДИ ФІЗИЧНИХ ОСІБ: ФІСКАЛЬНІ ТА СОЦІАЛЬНІ АСПЕКТИ
Анотація
Стаття присвячена сучасним реаліям справляння податку на доходи фізичних осіб в Україні та можливостям його вдосконалення. Проведено оцінювання фіскальної ролі податку на доходи фізичних осіб та проаналізовано фактори впливу на його надходження до зведеного бюджету України. Досліджено роль податку на доходи фізичних осіб з фінансового забезпечення військовослужбовців у формуванні доходів місцевих бюджетів. Проведено оцінювання соціального аспекту справляння податку на доходи фізичних осіб. Досліджено ефективну ставку податку з загальної суми доходів та з доходів у вигляді заробітної плати. Проаналізовано порядок надання та ситуацію щодо використання податкових соціальних пільг населенням. Запропоновано шляхи підвищення фіскальної та соціальної ролі податку на доходи фізичних осіб в умовах сьогодення.
Посилання
Богатирьова Є. М., Мартинюк І. В. Оподаткування праці в Україні: ґенеза та перспективи розвитку. Наукові записки Національного університету «Острозька академія», серія «Економіка». 2019. № 13(41). С. 48-54. URL: https://core.ac.uk/download/pdf/237208442.pdf (дата звернення: 5.11.2023).
Божанова О. В., Петрова Л. В. Реформування податку з доходу фізичних осіб: сучасний стан та перспективи. Економічний вісник. 2020. №2. С. 65-74. URL: https://ev.nmu.org.ua/docs/2020/2/EV20202_065-074.pdf (дата звернення: 5.11.2023).
Відповідь на запит Мартинюк І. В. Щодо отримання публічної інформації від Державної податкової служби України від 18.09.2023 року. 2023. №1813/ЗПІ/99-00-24-01-01-10.
Звіт про виконання Плану роботи Державної податкової служби України на 2021 рік. Офіційний веб-сайт Державної податкової служби України. URL: https://tax.gov.ua/diyalnist-/plani-ta-zviti-roboti-/396505.html (дата звернення: 25.10.2023).
Офіційний сайт Державної служби статистики України. URL: http://www.ukrstat.gov.ua/ (дата звернення: 5.11.2023).
Податковий кодекс України: Кодекс України від 2 лютого 2010 року № 2755-VI. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 (дата звернення: 1.11.2023).
Показники виконання Зведеного бюджету України за січень–грудень 2018-2022 років. Офіційний веб-сайт Міністерства фінансів України. URL: https://mof.gov.ua/uk/state-budget (дата звернення: 21.10.2023).
Про внесення змін до розділу VI Бюджетного кодексу України щодо забезпечення підтримки обороноздатності держави та розвитку оборонно-промислового комплексу України: Проект Закону України від 12 вересня 2023 р. №10037 / Верховна Рада України. URL: https://ips.ligazakon.net/document/JI09938A?an=2 (дата звернення: 1.11.2023).
Про внесення змін до розділу VI Бюджетного кодексу України щодо забезпечення підтримки обороноздатності держави та розвитку оборонно-промислового комплексу України: Пропозиції ДПС України до проекту Закону України. URL: https://www.kmu.gov.ua/bills/proekt-zakonu-pro-vnesennya-zmin-do-rozdilu-vi-byudzhetnogo-kodeksu-ukraini-shchodo-zabezpechennya-pidtrimki-oboronozdatnosti-derzhavi-ta-rozvitku-oboronno-promislovogo-kompleksu-ukrai (дата звернення: 1.11.2023).
Про прожитковий мінімум: Закон України від 1999 р. № 966-XIV / Верховна Рада України. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/966-14#Text (дата звернення: 10.11.2023).
Публічний звіт Державної податкової служби за 2020 рік. Офіційний сайт Державної податкової служби України. URL: https://tax.gov.ua/media-tsentr/prezentatsiyni-materiali/454960.html (дата звернення: 21.10.2023).
Статистичний щорічник України за 2021 рік/ за ред. І. Є. Вернера. Київ: Державна служба статистики України, 2021. 447 с. URL: https://ukrstat.gov.ua/druk/publicat/kat_u/2022/zb/11/Yearbook_2021.pdf (дата звернення: 21.10.2023).
Тучак, Т., Колокольна, А. Цілі ефективного оподаткування доходів фізичних осіб як справедливого регулятора соціально-економічного розвитку країни. Економіка та суспільство. 2022. 46. URL: https://economyandsociety.in.ua/index.php/journal/article/view/2081 (дата звернення: 14.10.2023).
Bohatyryova E. M., Martyniuk I. V. (2019). Opodatkuvannia pratsi v Ukraini: geneza ta perspektyvy rozvytku. [Labor taxation in Ukraine: genesis and development prospects]. Naukovi zapysky Natsionalnoho universytetu «Ostrozka akademiia», seriia «Ekonomika», vol. 13 (41), 48-54. Available at: https://core.ac.uk/download/pdf/237208442.pdf (accessed November 5, 2023)
Bozhanova O. V., Petrova L. V. (2020). Reformuvannia podatku z dokhodu fizychnykh osib: suchasnyi stan ta perspektyvy. [Reforming the personal income tax: current state and prospects]. Ekonomichnyi visnyk – Еconomic bulletin, 2, 65–74. Available at: https://ev.nmu.org.ua/docs/2020/2/EV20202_065-074.pdf. (accessed November 5, 2023)
Vidpovid na zapyt Martyniuk I. V. Shchodo otrymannia publichnoi informatsii vid Derzhavnoi podatkovoi sluzhby Ukrainy vid 18.09.2023 roku2023. №1813/ЗПІ/99-00-24-01-01-10. [Response to I. V. Martyniuk's request regarding the receipt of public information from the State Tax Service of Ukraine dated September 18, 2023] (in Ukrainian)
Report on the implementation of the Work Plan of the State Tax Service of Ukraine for 2021. Ofitsiinyi veb-sait Derzhavnoi podatkovoi sluzhby Ukrainy. Available at: https://tax.gov.ua/diyalnist-/plani-ta-zviti-roboti-/396505.html (accessed October 25, 2023)
Official website of the State Statistics Service of Ukraine. Available at: http://www.ukrstat.gov.ua/ (accessed November 5, 2023)
Podatkovyi kodeks Ukrainy: Kodeks Ukrainy vid 02.12.2010 No 2755-VI [Tax Code of Ukraine: Code of Ukraine dated 02.12.2010 No. 2755-VI]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. (accessed November 1, 2023)
Performance indicators of the Consolidated Budget of Ukraine for January-December 2018-2022. Ofitsiinyi veb-sait Ministerstva finansiv Ukrainy. Available at: https://mof.gov.ua/uk/state-budget. (accessed October 21, 2023)
Pro vnesennia zmin do rozdilu VI Biudzhetnoho kodeksu Ukrainy shchodo zabezpechennia pidtrymky oboronozdatnosti derzhavy ta rozvytku oboronno-promyslovoho kompleksu Ukrainy: Proekt Zakonu Ukrainy vid 12 veresnia 2023 r. №10037 / Verkhovna Rada Ukrainy. [On making changes to Section VI of the Budget Code of Ukraine regarding support for the defense capability of the state and the development of the defense-industrial complex of Ukraine: Draft Law of Ukraine dated September 12, 2023 No. 10037 / Verkhovna Rada of Ukraine]. Available at: https://ips.ligazakon.net/document/JI09938A?an=2 (accessed November 1, 2023)
Pro vnesennia zmin do rozdilu VI Biudzhetnoho kodeksu Ukrainy shchodo zabezpechennia pidtrymky oboronozdatnosti derzhavy ta rozvytku oboronno-promyslovoho kompleksu Ukrainy: Propozytsii DPS Ukrainy do proiektu Zakonu Ukrainy. [On making changes to Section VI of the Budget Code of Ukraine regarding support for the defense capability of the state and the development of the defense-industrial complex of Ukraine: Proposals of the DPS of Ukraine to the draft Law of Ukraine]. Available at: https://www.kmu.gov.ua/bills/proekt-zakonu-pro-vnesennya- zmin-do-rozdilu-vi-byudzhetnogo-kodeksu-ukraini-shchodo-zabezpechennya-pidtrimki-oboronozdatnosti-derzhavi-ta-rozvitku-oboronno-promislovogo kompleksuukrai (accessed November 1, 2023)
About the living wage: Law of Ukraine № 966-XIV (1999) Vidomosti Verkhovnoyi Rady Ukrayiny. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/966-14#Text (accessed November 10, 2023)
Derzhavna podatkova sluzhba Ukrainy (2020). Publichnyi zvit Derzhavnoi podatkovoi sluzhby za 2020 rik. [Public report of the State Tax Service for 2020] Available at: https://tax.gov.ua/media-tsentr/prezentatsiyni-materiali/454960.html (accessed October 21, 2023)
I. Ye. Verner (2021) Statystychnyi shchorichnyk Ukrainy za 2021 rik. [Statistical Yearbook of Ukraine for 2021]. Kyiv: Derzhavna sluzhba statystyky Ukrainy, 447 p. Available at: https://ukrstat.gov.ua/druk/publicat/kat_u/2022/zb/11/Yearbook_2021.pdf (accessed October 21, 2023)
Tuchak, T., Kolokolna A. (2022) Tsili efektyvnoho opodatkuvannia dokhodiv fizychnykh osib yak spravedlyvoho rehuliatora sotsialno-ekonomichnoho rozvytku krainy. [The goals of effective taxation of the income of individuals as a fair regulator of the socio-economic development of the country]. Ekonomika ta suspilstvo, vol.46. Available at:https://economyandsociety.in.ua/index.php/journal/article/view/2081 (accessed October 14, 2023)
Ця робота ліцензується відповідно до Creative Commons Attribution 4.0 International License.
