PERSONAL INCOME TAX: FISCAL AND SOCIAL ASPECTS
Abstract
The article is devoted to the modern realities of paying personal income tax in Ukraine and the possibilities of its improvement. An analysis of the fiscal role of personal income tax in Ukraine was carried out. The role of the tax in the revenues of the local, State and consolidated budgets of Ukraine has been studied. Influencing factors to the personal income tax were analyzed, in particular: minimum salary, control measures, financial support of military personnel, availability of tax social benefits. The role of personal income tax on the financial support of military personnel in the formation of local budget revenues has been studied. The monitoring of the proposed changes to the legislation on the distribution of income tax on the income of individuals for the support of military personnel between the revenues of the State and local budgets of Ukraine was carried out, namely, it is assumed that the tax will go to the special fund of the State Budget of Ukraine. An assessment of the social aspect of personal income tax was carried out. The effective rate of tax on the total amount of income and on income in the form of salary was studied. A comparison of such indicators as the minimum salary, the subsistence minimum and the marginal income, which gives the right to receive a tax social benefit, was carried out. The procedure for providing tax social benefits has been analyzed. The situation related to the use of tax social benefits by the population has been studied. Ways to increase the social role of personal income tax in Ukraine are proposed. The recommendations have been made to increase the amount of the marginal income, which gives the right to apply the tax social benefit. The need to make changes to the procedure for applying tax social benefits, namely increasing the amount of tax social benefits, in order to ensure social guarantees of the population in today's conditions is substantiated. Recommendations on taxation of family income are provided. Ways to increase the fiscal role of personal income tax are proposed, in particular, emphasis is placed on the need to conduct control and inspection measures, both in the form of tax audits and reconciliations, and in the form of preventive measures.
References
Богатирьова Є. М., Мартинюк І. В. Оподаткування праці в Україні: ґенеза та перспективи розвитку. Наукові записки Національного університету «Острозька академія», серія «Економіка». 2019. № 13(41). С. 48-54. URL: https://core.ac.uk/download/pdf/237208442.pdf (дата звернення: 5.11.2023).
Божанова О. В., Петрова Л. В. Реформування податку з доходу фізичних осіб: сучасний стан та перспективи. Економічний вісник. 2020. №2. С. 65-74. URL: https://ev.nmu.org.ua/docs/2020/2/EV20202_065-074.pdf (дата звернення: 5.11.2023).
Відповідь на запит Мартинюк І. В. Щодо отримання публічної інформації від Державної податкової служби України від 18.09.2023 року. 2023. №1813/ЗПІ/99-00-24-01-01-10.
Звіт про виконання Плану роботи Державної податкової служби України на 2021 рік. Офіційний веб-сайт Державної податкової служби України. URL: https://tax.gov.ua/diyalnist-/plani-ta-zviti-roboti-/396505.html (дата звернення: 25.10.2023).
Офіційний сайт Державної служби статистики України. URL: http://www.ukrstat.gov.ua/ (дата звернення: 5.11.2023).
Податковий кодекс України: Кодекс України від 2 лютого 2010 року № 2755-VI. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 (дата звернення: 1.11.2023).
Показники виконання Зведеного бюджету України за січень–грудень 2018-2022 років. Офіційний веб-сайт Міністерства фінансів України. URL: https://mof.gov.ua/uk/state-budget (дата звернення: 21.10.2023).
Про внесення змін до розділу VI Бюджетного кодексу України щодо забезпечення підтримки обороноздатності держави та розвитку оборонно-промислового комплексу України: Проект Закону України від 12 вересня 2023 р. №10037 / Верховна Рада України. URL: https://ips.ligazakon.net/document/JI09938A?an=2 (дата звернення: 1.11.2023).
Про внесення змін до розділу VI Бюджетного кодексу України щодо забезпечення підтримки обороноздатності держави та розвитку оборонно-промислового комплексу України: Пропозиції ДПС України до проекту Закону України. URL: https://www.kmu.gov.ua/bills/proekt-zakonu-pro-vnesennya-zmin-do-rozdilu-vi-byudzhetnogo-kodeksu-ukraini-shchodo-zabezpechennya-pidtrimki-oboronozdatnosti-derzhavi-ta-rozvitku-oboronno-promislovogo-kompleksu-ukrai (дата звернення: 1.11.2023).
Про прожитковий мінімум: Закон України від 1999 р. № 966-XIV / Верховна Рада України. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/966-14#Text (дата звернення: 10.11.2023).
Публічний звіт Державної податкової служби за 2020 рік. Офіційний сайт Державної податкової служби України. URL: https://tax.gov.ua/media-tsentr/prezentatsiyni-materiali/454960.html (дата звернення: 21.10.2023).
Статистичний щорічник України за 2021 рік/ за ред. І. Є. Вернера. Київ: Державна служба статистики України, 2021. 447 с. URL: https://ukrstat.gov.ua/druk/publicat/kat_u/2022/zb/11/Yearbook_2021.pdf (дата звернення: 21.10.2023).
Тучак, Т., Колокольна, А. Цілі ефективного оподаткування доходів фізичних осіб як справедливого регулятора соціально-економічного розвитку країни. Економіка та суспільство. 2022. 46. URL: https://economyandsociety.in.ua/index.php/journal/article/view/2081 (дата звернення: 14.10.2023).
Bohatyryova E. M., Martyniuk I. V. (2019). Opodatkuvannia pratsi v Ukraini: geneza ta perspektyvy rozvytku. [Labor taxation in Ukraine: genesis and development prospects]. Naukovi zapysky Natsionalnoho universytetu «Ostrozka akademiia», seriia «Ekonomika», vol. 13 (41), 48-54. Available at: https://core.ac.uk/download/pdf/237208442.pdf (accessed November 5, 2023)
Bozhanova O. V., Petrova L. V. (2020). Reformuvannia podatku z dokhodu fizychnykh osib: suchasnyi stan ta perspektyvy. [Reforming the personal income tax: current state and prospects]. Ekonomichnyi visnyk – Еconomic bulletin, 2, 65–74. Available at: https://ev.nmu.org.ua/docs/2020/2/EV20202_065-074.pdf. (accessed November 5, 2023)
Vidpovid na zapyt Martyniuk I. V. Shchodo otrymannia publichnoi informatsii vid Derzhavnoi podatkovoi sluzhby Ukrainy vid 18.09.2023 roku2023. №1813/ЗПІ/99-00-24-01-01-10. [Response to I. V. Martyniuk's request regarding the receipt of public information from the State Tax Service of Ukraine dated September 18, 2023] (in Ukrainian)
Report on the implementation of the Work Plan of the State Tax Service of Ukraine for 2021. Ofitsiinyi veb-sait Derzhavnoi podatkovoi sluzhby Ukrainy. Available at: https://tax.gov.ua/diyalnist-/plani-ta-zviti-roboti-/396505.html (accessed October 25, 2023)
Official website of the State Statistics Service of Ukraine. Available at: http://www.ukrstat.gov.ua/ (accessed November 5, 2023)
Podatkovyi kodeks Ukrainy: Kodeks Ukrainy vid 02.12.2010 No 2755-VI [Tax Code of Ukraine: Code of Ukraine dated 02.12.2010 No. 2755-VI]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. (accessed November 1, 2023)
Performance indicators of the Consolidated Budget of Ukraine for January-December 2018-2022. Ofitsiinyi veb-sait Ministerstva finansiv Ukrainy. Available at: https://mof.gov.ua/uk/state-budget. (accessed October 21, 2023)
Pro vnesennia zmin do rozdilu VI Biudzhetnoho kodeksu Ukrainy shchodo zabezpechennia pidtrymky oboronozdatnosti derzhavy ta rozvytku oboronno-promyslovoho kompleksu Ukrainy: Proekt Zakonu Ukrainy vid 12 veresnia 2023 r. №10037 / Verkhovna Rada Ukrainy. [On making changes to Section VI of the Budget Code of Ukraine regarding support for the defense capability of the state and the development of the defense-industrial complex of Ukraine: Draft Law of Ukraine dated September 12, 2023 No. 10037 / Verkhovna Rada of Ukraine]. Available at: https://ips.ligazakon.net/document/JI09938A?an=2 (accessed November 1, 2023)
Pro vnesennia zmin do rozdilu VI Biudzhetnoho kodeksu Ukrainy shchodo zabezpechennia pidtrymky oboronozdatnosti derzhavy ta rozvytku oboronno-promyslovoho kompleksu Ukrainy: Propozytsii DPS Ukrainy do proiektu Zakonu Ukrainy. [On making changes to Section VI of the Budget Code of Ukraine regarding support for the defense capability of the state and the development of the defense-industrial complex of Ukraine: Proposals of the DPS of Ukraine to the draft Law of Ukraine]. Available at: https://www.kmu.gov.ua/bills/proekt-zakonu-pro-vnesennya- zmin-do-rozdilu-vi-byudzhetnogo-kodeksu-ukraini-shchodo-zabezpechennya-pidtrimki-oboronozdatnosti-derzhavi-ta-rozvitku-oboronno-promislovogo kompleksuukrai (accessed November 1, 2023)
About the living wage: Law of Ukraine № 966-XIV (1999) Vidomosti Verkhovnoyi Rady Ukrayiny. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/966-14#Text (accessed November 10, 2023)
Derzhavna podatkova sluzhba Ukrainy (2020). Publichnyi zvit Derzhavnoi podatkovoi sluzhby za 2020 rik. [Public report of the State Tax Service for 2020] Available at: https://tax.gov.ua/media-tsentr/prezentatsiyni-materiali/454960.html (accessed October 21, 2023)
I. Ye. Verner (2021) Statystychnyi shchorichnyk Ukrainy za 2021 rik. [Statistical Yearbook of Ukraine for 2021]. Kyiv: Derzhavna sluzhba statystyky Ukrainy, 447 p. Available at: https://ukrstat.gov.ua/druk/publicat/kat_u/2022/zb/11/Yearbook_2021.pdf (accessed October 21, 2023)
Tuchak, T., Kolokolna A. (2022) Tsili efektyvnoho opodatkuvannia dokhodiv fizychnykh osib yak spravedlyvoho rehuliatora sotsialno-ekonomichnoho rozvytku krainy. [The goals of effective taxation of the income of individuals as a fair regulator of the socio-economic development of the country]. Ekonomika ta suspilstvo, vol.46. Available at:https://economyandsociety.in.ua/index.php/journal/article/view/2081 (accessed October 14, 2023)
This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 International License.
