TAX PLANNING AS A COMPONENT OF THE TAX POLICY OF AN ENTERPRISE AND A FACTOR FOR OPTIMIZATION OF THE TAX BURDEN
Abstract
The article examines an important function of tax planning at the enterprise - optimization of the taxation system and tax burden. The purpose of the article is to study the forms of implementation of the enterprise's tax policy in the field of tax planning, key areas of tax planning and tax optimization. Tax planning at the enterprise level is considered as a tool that provides an opportunity to make the taxation process predictable and manageable, such that it does not interfere with the implementation of the enterprise's development goals. Effective tax planning at the enterprise allows you to optimize tax payments and tax burden, prevent violations of tax legislation and protect the enterprise from tax risks. The elements of the implementation of the enterprise's tax policy in the field of tax planning are considered: calculation of current tax payments, budgeting of tax payments, tax planning with the use of tax optimization tools The main aspects of tax planning using tax optimization tools are investigated - the payer's purposeful activity, orientation towards maximum use of all the nuances of current legislation, the desire to positively influence the financial result of the enterprise through legal tax optimization. The directions of tax planning and tax optimization when creating an enterprise are described: choosing an organizational and legal form of business, registering an enterprise in offshore zones, choosing a taxation system. The directions of tax planning and tax optimization in the process of enterprise operation are considered: selection of counterparties with different tax statuses and different forms of business transactions, alternative formation of the enterprise's accounting policy, selection of types of activities, forms of employee payments, terms of business contracts. It has been determined that tax planning, which is integrated into the overall enterprise management system, allows you to legally minimize the tax burden, ensure the financial stability of the enterprise, and avoid conflicts with regulatory authorities.
References
Конституція України від 28 червня 1996 року. URL: https://zakon.rada.gov.ua /laws/show/254%D0%BA/96-%D0%B2%D1%80#Text (дата звернення: 01.12.25).
Лагодієнко Н. В., Бондаренко Г. Ю., Тарасенко В. П. Особливості податкового планування в управлінні підприємством: методи та інструменти. Modern Economics. 2019. № 17. С. 121-126. DOI: https://doi.org/10.31521 / modecon. V17 (2019)-19 (дата звернення: 01.12.25).
Лисенко А.М. Сутність податкового планування та фактори, що здійснюють вплив на якість податкових планів. Центральноукраїнський науковий вісник. Економічні науки. Вип. 9 (42) 2023. С. 204-212. DOI: https://doi.org/10.32515/2663-1636.2023.9(42).204-212 (дата звернення: 01.12.25).
Мельничук Г., Ткаченко В. Теоретико - методичні аспекти податкового планування на підприємстві. Збірник наукових праць Державного податкового університету: електронне наукове видання № 2, 2022. С. 97-116. DOI 10.33244/2617-5940.2.2022.97-116 (дата звернення: 01.12.25).
Огренич Ю.О., Меняйло В.І., Забєліна Д.Ю. Податкове планування та прогнозування на підприємствах: теоретико-методичні засади, особливості та напрямки вдосконалення. Сталий розвиток економіки. №4 (51), 2024. С. 27-36. DOI: https://doi.org/10.32782/2308-1988/2024-51-4 (дата звернення: 01.12.25).
Перерва П.Г., Лега О.В., Яловега Л.В. Податкове планування як інструмент системи управління підприємством. Вісник ПДАУ (Економіка, управління та фінанси). Вип. 1. 2024. С. 58-62. DOI https://doi.org/ 10.32782/ pdau.eco.2024.1.9 (дата звернення: 01.12.25).
Податковий кодекс України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI. URL: https:// zakon.rada. gov.ua /laws/show/2755-17#Text (дата звернення: 01.12.25).
Подра О.П., Стамбульська Х.Б. Офшорні юрисдикції як інструмент мінімізації податкового навантаження. Менеджмент та підприємництво в Україні: етапи становлення та проблеми розвитку №1 (7), 2022. С.167 -175. URL: https:// science.lpnu.ua › sites › default › files › journal-paper › jun. (дата звернення: 01.12.25).
Самусевич Я. В., Височина А. В. Податкове планування та основи податкової оптимізації: навчальний посібник. Суми: Сумський державний університет, 2021. – 344 с. (дата звернення: 01.12.25).
Яндульська Ю.С., Мельник Т.Г. Комплексний підхід до контролю розрахунків за ПДВ в системі податкового планування на підприємстві. Економіка та суспільство. Вип. 46. 2022. DOI: https://doi.org/10.32782 /2524-0072/2022-46-43 (дата звернення: 01.12.25).
Konstytutsiia Ukrainy vid 28 chervnia 1996 roku [Constitution of Ukraine of June 28, 1996]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua /laws/show/254%D0%BA/96-%D0%B2%D1%80#Text (accessed December 01, 2025).
Lahodiienko N. V., Bondarenko H. Yu., Tarasenko V. P. (2019) Osoblyvosti podatkovoho planuvannia v upravlinni pidpryiemstvom: metody ta instrumenty [Features of tax planning in business management: methods and tools]. Modern Economics - Modern Economics, vol. 17, рр. 121-126. Available at: https://doi.org/10.31521 / modecon (accessed December 01, 2025).
Lysenko A.M. (2023) Sutnist podatkovoho planuvannia ta faktory, shcho zdiisniuiut vplyv na yakist podatkovykh planiv [The essence of tax planning and factors that influence the quality of tax plans]. Tsentralnoukrainskyi naukovyi visnyk. Ekonomichni nauky - Central Ukrainian Scientific Bulletin. Economic Sciences, vol. 9 (42), рр. 204-212. Available at: https://doi.org/10.32515/2663-1636.2023.9(42).204-212 (accessed December 01, 2025).
Melnychuk H., Tkachenko V. (2022) Teoretyko - metodychni aspekty podatkovoho planuvannia na pidpryiemstvi [Theoretical and methodological aspects of tax planning at the enterprise]. Zbirnyk naukovykh prats Derzhavnoho podatkovoho universytetu: elektronne naukove vydannia - Collection of scientific works of the State Tax University: electronic scientific publication, vol. 2, рр.. 97-116. Available at: DOI 10.33244/2617-5940.2.2022.97-116 (accessed December 01, 2025).
Ohrenych Yu.O., Meniailo V.I., Zabielina D.Iu. (2024) Podatkove planuvannia ta prohnozuvannia na pidpryiemstvakh: teoretyko-metodychni zasady, osoblyvosti ta napriamky vdoskonalennia [Tax planning and forecasting at enterprises: theoretical and methodological principles, features and areas of improvement]. Stalyi rozvytok ekonomiky - Sustainable economic development, vol. 4 (51), рр. 27-36. Available at: https://doi.org/10.32782/2308-1988/2024-51-4 (accessed December 01, 2025).
Pererva P.H., Leha O.V., Yaloveha L.V. (2024) Podatkove planuvannia yak instrument systemy upravlinnia pidpryiemstvom [Tax planning as a tool of the enterprise management system]. Visnyk PDAU (Ekonomika, upravlinnia ta finansy) - Bulletin of the РSAU (Economics, Management and Finance), vol. 1. рр. 8-62. Available at: https://doi.org/ 10.32782/ pdau.eco.2024.1.9 (accessed December 01, 2025).
Podatkovyi kodeks Ukrainy vid 2 hrudnia 2010 roku № 2755-VI. [Tax Code of Ukraine dated December 2, 2010 No. 2755-VI]. Available at: https:// zakon.rada. gov.ua /laws/show/2755-17#Text (accessed December 01, 2025).
Podra O.P., Stambulska Kh.B. (2022) Ofshorni yurysdyktsii yak instrument minimizatsii podatkovoho navantazhennia [Offshore jurisdictions as a tool for minimizing the tax burden]. Menedzhment ta pidpryiemnytstvo v Ukraini: etapy stanovlennia ta problemy rozvytku - Management and entrepreneurship in Ukraine: stages of formation and development problems, vol. 1 (7), рр. 167 -175. Available at: https:// science.lpnu.ua › sites › default › files › journal-paper › jun. (data zvernennia: 01.12.25).
Samusevych Ya. V., Vysochyna A. V. (2021) Podatkove planuvannia ta osnovy podatkovoi optymizatsii: navchalnyi posibnyk [Tax planning and basics of tax optimization: a tutorial]. Sumy: Sumskyi derzhavnyi universytet, 344 р. (in Ukrainian)
Yandulska Yu.S., Melnyk T.H. (2022) Kompleksnyi pidkhid do kontroliu rozrakhunkiv za PDV v systemi podatkovoho planuvannia na pidpryiemstvi [A comprehensive approach to controlling VAT payments in the tax planning system at the enterprise]. Ekonomika ta suspilstvoiu - Economy and society, vol.46, Available at: https://doi.org/10.32782 /2524-0072/2022-46-43 (accessed December 01, 2025).
This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 International License.
