РИЗИК-ОРІЄНТОВАНА МОДЕЛЬ ПОДАТКОВОГО КОНТРОЛЮ ЯК ІНСТРУМЕНТ ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ БЮДЖЕТНИХ НАДХОДЖЕНЬ
Анотація
У статті досліджено сутність та особливості застосування ризик-орієнтованого підходу до податкового контролю в Україні в умовах структурних трансформацій економіки та зростання податкових ризиків. Обґрунтовано, що ефективне управління податковими ризиками є ключовим чинником забезпечення стабільності та повноти бюджетних надходжень, фінансової безпеки держави та підвищення рівня податкової дисципліни. Проаналізовано нормативне бачення категорії «податковий ризик», критерії ризиковості платників податків, визначено їх економічну сутність та роль у ризик-орієнтованій моделі податкового контролю. Досліджено організаційні особливості проведення податкових перевірок платників податків з підвищеним рівнем ризику. На основі аналізу динаміки податкових надходжень обґрунтовано доцільність концентрації контрольних заходів на ризикових суб’єктах господарювання. Зроблено висновок, що впровадження системного управління податковими ризиками із акцентом на аналітичні та превентивні заходи сприяє підвищенню ефективності податкового адміністрування та його прозорості.
Посилання
Брехов С. С., Проскура К. П., Сушкова О. Є. Система індикаторів ризиків агресивного податкового планування. Економічний аналіз. 2017. Том 27. № 1. С. 107–119. URL: https://www.econa.org.ua/index.php/econa/article/view/1262/1021 (дата звернення: 14.12.2025).
Грищук Г., Почкай К. Трансформація податкового контролю через впровадження ризик-орієнтованих моделей управління. Вісник Національного технічного університету «Харківський політехнічний інститут» (економічні науки). 2025. Вип. 6. С. 62–67. URL: http://es.khpi.edu.ua/article/view/347653 (дата звернення: 11.12.2025).
Грищук Г., Чепіль С. Податковий контроль як інструмент протидії тіньовій економіці в Україні. Наукові праці Міжрегіональної академії управління персоналом. Економічні науки.2024. Випуск 2 (74). С. 100–107. DOI: https://doi.org/10.32689/2523-4536/74-13 (дата звернення: 11.12.2025).
Десятнюк О. М. Моніторинг податкових ризиків: теорія та практика : монографія. Тернопіль : ТНЕУ, 2009. 312 с.
Доходи державного бюджету України. URL: https://index.minfin.com.ua/ua/finance/budget/gov/income/ (дата звернення: 20.12.2025).
Краєвський В., Муравський О. Ризикоорієнтований підхід в системі податкового контролю за трансфертним ціноутворенням. Український економічний часопис.2023. Випуск 1. С. 23–28. URL: https://journals.dpu.kyiv.ua/index.php/economy/article/view/244?utm_source=chatgpt.com (дата звернення: 14.12.2025).
Національна стратегія доходів до 2030 року. URL: https://mof.gov.ua/storage/files/National%20Revenue%20Strategy_2030_.pdf (дата звернення: 20.12.2025).
Податковий кодекс України. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text (дата звернення: 21.12.2025).
Про затвердження Порядку формування плану-графіка проведення документальних планових перевірок платників податків : наказ Міністерсства фінансів України від 02.06.2015 р. № 524. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0751-15#Text (дата звернення: 22.12.2025).
Про реалізацію експериментального проекту щодо функціонування системи управління податковими ризиками (комплаєнс-ризиками) в Державній податковій службі : постанова Кабінету Міністрів України від 25.07.2024 № 854. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/854-2024-%D0%BF#Text (дата звернення: 22.12.2025).
Таращенко В. Теоретико-методичні підходи до сутності податкових ризиків та їх класифікації. Український економічний часопис. 2024. Вип. 5. С. 125–128. URL: https://journals.dpu.kyiv.ua/index.php/economy/article/view/443?utm_source=chatgpt.com (дата звернення: 14.12.2025).
Чудак Л. А. Ризикоорієнтована система податкового контролю. Економіка, фінанси і менеджмент: актуальні питання науки і практики. 2019. Вип. 8. С. 196–208. URL: https://repository.vsau.org/getfile.php/23446.pdf (дата звернення: 14.12.2025).
Brekhov S.S., Proskura K.P., Sushkova O.Ye. (2017) Systema indykatoriv ryzykiv ahresyvnoho podatkovoho planuvannya [The system of indicators of aggressive tax planning risks]. Ekonomichnyi analiz, vol. 27, no. 1, pp. 107–119. Available at: https://www.econa.org.ua/index.php/econa/article/view/1262/1021 (accessed December 14, 2025).
Hryshchuk H., Pochkai K. (2025) Transformatsiya podatkovoho kontroliu cherez vprovadzhennya ryzyk-oriyentovanykh modelei upravlinnya [Transformation of tax control through implementation of risk-oriented management models]. Visnyk Natsionalnoho tekhnichnoho universytetu «Kharkivskyi politekhnichnyi instytut» (ekonomichni nauky), no. 6, pp. 62–67. Available at: http://es.khpi.edu.ua/article/view/347653 (accessed December 11, 2025).
Hryshchuk H., Chepil S. (2024) Podatkovyi kontrol yak instrument protydiyi tinoviy ekonomitsi v Ukraini [Tax control as a tool to counter shadow economy in Ukraine]. Naukovi pratsi Mizhrehionalnoi akademii upravlinnya personalom. Ekonomichni nauky, no. 2 (74), pp. 100–107. DOI: https://doi.org/10.32689/2523-4536/74-13 (accessed December 11, 2025).
Desyatniuk O.M. (2009) Monitorynh podatkovykh ryzykiv: teoriia ta praktyka [Monitoring of tax risks: theory and practice]. Monohrafiya [a monograph]. Ternopil: TNEU. 312 p. (in Ukrainian).
Dokhody derzhavnoho biudzhetu Ukrainy [State budget revenues of Ukraine]. Available at: https://index.minfin.com.ua/ua/finance/budget/gov/income/ (accessed December 20, 2025).
Kraievskyi V., Muravskyi O. (2023) Ryzyko-oriyentovanyi pidkhid v systemi podatkovoho kontroliu za transfernym tsinoutvorennyam [Risk-oriented approach in the system of tax control over transfer pricing]. Ukrainskyi ekonomichnyi chasopys, no. 1, pp. 23–28. Available at: https://journals.dpu.kyiv.ua/index.php/economy/article/view/244?utm_source=chatgpt.com (accessed December 14, 2025).
Natsionalna stratehiia dokhodiv do 2030 roku [National Revenue Strategy until 2030]. Available at: https://mof.gov.ua/storage/files/National%20Revenue%20Strategy_2030_.pdf (accessed December 20, 2025).
Podatkovyi kodeks Ukrainy [Tax Code of Ukraine]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text (accessed December 21, 2025).
Pro zatverdzhennia Poriadku formuvannia planu-hryfka provedennia dokumentalnykh planovykh perevirok platnykiv podatkiv: nakaz Ministerstva finansiv Ukrainy vid 02.06.2015 r. № 524 [On approval of the Procedure for forming the schedule of documentary planned inspections of taxpayers: Order of the Ministry of Finance of Ukraine]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0751-15#Text (accessed December 22, 2025).
Pro realizatsiiu eksperymentalnoho proektu shchodo funktsionuvannia systemy upravlinnia podatkovymy ryzykamy (komplaens-ryzykamy) v Derzhavnii podatkovii sluzhbi: postanova Kabinetu Ministriv Ukrainy vid 25.07.2024 № 854 [On implementation of the experimental project on functioning of tax risk (compliance risk) management system in the State Tax Service: Resolution of the Cabinet of Ministers of Ukraine]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/854-2024-%D0%BF#Text (accessed December 22, 2025).
Tarashchenko V. (2024) Teoretyko-metodychni pidkhody do sutnosti podatkovykh ryzykiv ta yikh klasyfikatsii [Theoretical and methodological approaches to the essence of tax risks and their classification]. Ukrainskyi ekonomichnyi chasopys, no. 5, pp. 125–128. Available at: https://journals.dpu.kyiv.ua/index.php/economy/article/view/443?utm_source=chatgpt.com (accessed December 14, 2025).
Chudak L.A. (2019) Ryzyko-oriyentovana systema podatkovoho kontroliu [Risk-oriented tax control system]. Ekonomika, finansy i menedzhment: aktualni pytannya nauky i praktyky, no. 8, pp. 196–208. Available at: https://repository.vsau.org/getfile.php/23446.pdf (accessed December 14, 2025).
Ця робота ліцензується відповідно до Creative Commons Attribution 4.0 International License.
