ПЛАТНИКИ ПОДАТКІВ З ВИСОКИМ РІВНЕМ ДОБРОВІЛЬНОГО ДОТРИМАННЯ ПОДАТКОВОГО ЗАКОНОДАВСТВА ЯК СУБ’ЄКТ ПОДАТКОВОГО АДМІНІСТРУВАННЯ
Анотація
У статті досліджено функціонування суб’єктів господарювання, які включені до Переліку платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства. Охарактеризовано передумови реалізації проєкту «Територія високого рівня податкової довіри». Систематизовано вимоги щодо включення юридичних і фізичних осіб–суб’єктів підприємницької діяльності до переліку, виділено спільні вимоги для всіх груп платників та окремі критерії для кожної з груп платників. Проаналізовано тенденції залученості платників до участі у проєкті у розрізі систем оподаткування, регіонів, видів економічної діяльності. Визначено основні переваги щодо податкового адміністрування для платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства. Запропоновано застосування більш гнучких критеріїв щодо включення платників до Переліку. Напрямом подальших наукових досліджень має бути оцінювання впливу критеріїв у разі їх зміни на динаміку кількості платників, їх структуру, рівень сплачених ними податків, а також доцільність реалізації проєкту у повоєнний час.
Посилання
Крисоватий А.І., Томнюк Т.Л. Адміністрування податків в Україні: організація та напрями трансформації : монографія. Тернопіль : Економічна думка ТНЕУ, 2012. 212 с.
Лоскоріх Г.Л., Перчі О.Ф. Теоретичні аспекти податкового адміністрування в сучасних реаліях бюджетно-податкової системи. Агросвіт. 2024. № 16. С. 118-127.
Сідельникова Л.П. Теоретико-організаційні домінанти податкового адміністрування в системі державного податкового менеджменту. Економіка та суспільство. 2020. № 22. URL: https://economyandsociety.in.ua/index.php/journal/article/view/91/86 (дата звернення: 02.10.2025).
Мельник М.І., Мединська Т.В. Механізми підтримки і стимулювання розвитку підприємницького сектору України в умовах війни. Академічні візії. 2024. № 36. С. 1–12. URL: https://academy-vision.org/index.php/av/article/view/1396/1268 (дата звернення: 02.10.2025).
Сарахман О.М., Мороз В.П., Шурпенкова Р.К. Управління податковими ризиками: стратегічні підходи та інструменти мінімізації. Актуальні питання економічних наук. 2025. № 8. URL: https://a-economics.com.ua/index.php/home/article/view/263 (дата звернення: 02.10.2025).
Горин В. П., Була П. В., Чорноус В. С. Податкова політика України в умовах воєнного часу: реалії, безпекові виклики та перспективи подолання. Інвестиції: практика та досвід. 2024. № 18. С. 23–31.
Стратегія реформування системи управління державними фінансами на 2022-2025 роки : Розпорядження Кабінету Міністрів України від 29.12. 2021 № 1805-р. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1805-2021-%D1%80 (дата звернення: 02.10.2025).
Про схвалення Національної стратегії доходів до 2030 року : Розпорядження Кабінету Міністрів України від 27.12.2023 № 1218-р. URL: https://www.kmu.gov.ua/npas/pro-skhvalennia-natsionalnoi-stratehii-dokhodiv-do-2030-s1218-271223 (дата звернення: 02.10.2025).
Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо особливостей податкового адміністрування під час воєнного стану для платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства : Закон України від 18.06.2024 № 3813-ІХ. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/3813-20 (дата звернення: 02.10.2025).
Офіційний сайт. Територія високого рівня податкової довіри. URL: https://tpd.tax.gov.ua/ (дата звернення: 02.10.2025).
Порядок формування та оприлюднення Переліку платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства : Наказ Міністерства фінансів України від 07.10.2024 № 495. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/3813-20 (дата звернення: 02.10.2025).
Менше компаній – більше податків: як змінився перелік сумлінних платників. URL: https://investnews.com.ua/novyny/7698-menche_kompanii_bilshe_podatkiv_yak_zminyvsya_perelik_sumlinnykh_platnykiv / (дата звернення: 02.10.2025).
Krysovatyi A. I., Tomniuk T. L. (2012) Administruvannia podatkiv v Ukraini: orhanizatsiia ta napriamy transformatsii [Tax administration in Ukraine: organization and directions of transformation] : monohrafiya [a monograph]. Ternopil : Ekonomichna dumka TNEU, 212 p. (in Ukrainian)
Loskorikh H. L., Perchi O. F. (2024) Teoretychni aspekty podatkovoho administruvannia v suchasnykh realiiakh biudzhetno-podatkovoi systemy [Theoretical aspects of tax administration in the modern realities of the budget and tax system]. Ahrosvit. № 16. S. 118-127. Агросвіт. 2024. № 16. pp. 118-127.
Sidelnykova L. P. (2020) Teoretyko-orhanizatsiini dominanty podatkovoho administruvannia v systemi derzhavnoho podatkovoho menedzhmentu [Theoretical and organizational dominants of tax administration in the system of state tax management]. Ekonomika ta suspilstvo. № 22. Available at: https://economyandsociety.in.ua/index.php/journal/article/view/91/86 (accessed October 02, 2025).
Melnyk M. I., Medynska T. V. (2024) Mekhanizmy pidtrymky i stymuliuvannia rozvytku pidpryiemnytskoho sektoru Ukrainy v umovakh viiny [Mechanisms for supporting and promoting the development of Ukraine’s entrepreneurial sector under wartime conditions]. Akademichni vizii. № 36. pp. 1–12.
Sarakhman O. M., Moroz V. P., Shurpenkova R. K. (2025) Upravlinnia podatkovymy ryzykamy: stratehichni pidkhody ta instrumenty minimizatsii [Tax risk management: strategic approaches and minimization tools]. Aktualni pytannia ekonomichnykh nauk. 2025. № 8.. Актуальні питання економічних наук. № 8. Available at: https://a-economics.com.ua/index.php/home/article/view/263 (accessed October 02, 2025).
Horyn V. P., Bula P. V., Chornous V. S. (2024) Podatkova polityka Ukrainy v umovakh voiennoho chasu: realii, bezpekovi vyklyky ta perspektyvy podolannia. Investytsii: praktyka ta dosvid [Tax policy of Ukraine under martial law: realities, security challenges, and prospects of overcoming]. № 18. pp. 23–31.
Stratehiia reformuvannia systemy upravlinnia derzhavnymy finansamy na 2022-2025 roky [Public Financial Management Reform Strategy for 2022–2025]. Rozporiadzhennia Kabinetu Ministriv Ukrainy vid 29.12. 2021 № 1805-r. Order of the Cabinet of Ministers of Ukraine dated December 29, 2021. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1805-2021-%D1%80 (accessed October 02, 2025).
Pro skhvalennia Natsionalnoi stratehii dokhodiv do 2030 roku [On the Approval of the National Revenue Strategy until 2030]. Rozporiadzhennia Kabinetu Ministriv Ukrainy vid 27.12.2023 № 1218-r. Order of the Cabinet of Ministers of Ukraine dated December 27, 2023. Available at: https://www.kmu.gov.ua/npas/pro-skhvalennia-natsionalnoi-stratehii-dokhodiv-do-2030-s1218-271223 (accessed October 02, 2025).
Pro vnesennia zmin do Podatkovoho kodeksu Ukrainy shchodo osoblyvostei podatkovoho administruvannia pid chas voiennoho stanu dlia platnykiv podatkiv z vysokym rivnem dobrovilnoho dotrymannia podatkovoho zakonodavstva [On amendments to the tax code of Ukraine regarding the specifics of tax administration during martial law for taxpayers with a high level of voluntary compliance with tax legislation]. Zakon Ukrainy vid 18.06.2024 № 3813-IX. Law of Ukraine № 3813-IX dated June 18, 2024. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/3813-20 (accessed October 02, 2025).
Ofitsiinyi sait. Terytoriia vysokoho rivnia podatkovoi doviry. Official website of «Territory with a High Level of Tax Confidence». Available at: https://tpd.tax.gov.ua/ (accessed October 02, 2025).
Poriadok formuvannia ta opryliudnennia pereliku platnykiv podatkiv z vysokym rivnem dobrovilnoho dotrymannia podatkovoho zakonodavstva [Procedure for the formation and publication of the List of taxpayers with a high level of voluntary compliance with tax legislation]. Nakaz Ministerstva finansiv Ukrainy vid 07.10.2024 № 495. Order of the Ministry of Finance of Ukraine dated October 07, 2024. Available at: URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/3813-20 (accessed October 02, 2025).
Menshe kompanii – bilshe podatkiv: yak zminyvsia perelik sumlinnykh platnykiv [Fewer companies – more taxes: how the list of compliant taxpayers has changed]. Available at: https://investnews.com.ua/novyny/7698-menche_kompanii_bilshe_podatkiv_yak_zminyvsya_perelik_sumlinnykh_platnykiv / (accessed October 02, 2025).
Ця робота ліцензується відповідно до Creative Commons Attribution 4.0 International License.
