КОМПЛЕКСНА ОЦІНКА РИЗИКУ В АУДИТІ ФІНАНСОВОЇ ЗВІТНОСТІ: МЕТОДИЧНІ АСПЕКТИ ТА ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ ЯКОСТІ
Анотація
Розкрито передумови та пріоритети оцінки ризику аудиту в контексті вимог Міжнародних стандартів аудиту (МСА), змін у вітчизняному законодавстві стосовно оприлюднення фінансової звітності суб’єктів господарювання в умовах невизначеності. Досліджено особливості суттєвості та визначено критерії і етапи оцінки суттєвості в аудиті фінансової звітності. Висвітлено фактори впливу на аудиторський ризик, надана характеристика ризиків за видами та методами їх оцінки в процесі аудиту фінансової звітності. Обґрунтовано комплексний підхід до оцінювання ризику аудиту фінансової звітності, що охоплює чотири основні етапи: попередня оцінка суттєвості з метою ідентифікації ризику на окремих етапах аудиту, заснована на експертному визначенні ризикових подій та їх сукупної оцінки; оцінка ризику на рівні рахунків та операцій на підставі аналізу потенційних ризиків, пов'язаних із конкретними бухгалтерськими рахунками та типами транзакцій; оцінка ефективності внутрішнього контролю; визначення аудиторських процедур та комплексна оцінка ризику для обґрунтування аудиторського висновку. Для виявлення ризиків суттєвих викривлень у фінансовій звітності, спричинених шахрайством, сформовано методичні рекомендації щодо розробки робочих документів аудитора стосовно тестування журнальних записів для отримання інформації про незвичайні або нетипові операції, а також аудиту бухгалтерських операцій на кінець звітного періоду, що виходять за межі звичайної господарської діяльності клієнта і впливають на оцінку ідентифікованих ризиків та достовірність фінансової звітності.
Посилання
Гуцаленко Л. В., Попик Т. О. Помилки та шахрайства в аудиторській практиці. Ефективна економіка. 2017. № 3. URL: http://www.economy.nayka.com.ua/?op=1&z=5470
Дорош Н. І. Оцінювання ризиків при проведенні аудиту. Науковий вісник Національної академії статистики, обліку та аудиту: зб. наук. пр. 2017. № 4. С. 40–47. URL: http://194.44.12.92:8080/jspui/bitstream/123456789/3064/1/%D0%94%D0%BE%D1%80%D0%BE%D1%88.pdf
Загородній А. Г. Ризики аудиторської діяльності: методика виявлення й оцінювання: монографія. Львів : вид-во ЗУКЦ, 2010. 232 с.
Закон України «Про аудит фінансової звітності та аудиторську діяльність», зі змін. і доп. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2258-19#Text
Каменська Т. О. Ризики в аудиті та їх оцінка. Статистика України. 2015. № 2. С. 43–45.
Кожушко О. В. Методичний підхід до оцінки аудиторського ризику. Науковий вісник Херсонського державного університету Серія Економічні науки Випуск 9-1. Частина 1. 2014. С. 200-203. URL: http://www.ej.kherson.ua/journal/economic_09-1/45.pdf
Костирко Л. А., Лубенченко О. Е., Костирко Р. О. Міжнародні стандарти контролю якості і аудиту: навч. посібник 2-ге вид., перероб. і доп. Сєвєродонецьк: вид-во СНУ ім. В. Даля, 2020. 228 с.
Мазур В. П. Суттєвість і аудиторський ризик при здійсненні аудиту фінансових результатів від сільськогосподарської діяльності. Вісник Житомирського державного технологічного університету. Сер.: Економічні науки. 2014. № 1. С. 25–34. URL: http://nbuv.gov.ua/UJRN/Vzhdtu_econ_
Михалик М. В. Методи оцінювання рівня аудиторського ризику: особливості, переваги та недоліки. Молодий вчений. 2019. № 1(2). С. 486–492. URL: http://nbuv.gov.ua/UJRN/molv_2019_1(2)__56
Міжнародні стандарти контролю якості, аудиту, огляду, іншого надання впевненості та супутніх послуг (видання 2020 року). URL: https://www.apob.org.ua/?page_id=3482
Міжнародні стандарти контролю якості, аудиту, огляду, іншого надання впевненості та супутніх послуг (видання 2018 року). URL: https://mof.gov.ua/uk/mizhnarodni-standartiauditu
МСА 315 (переглянутий у 2019). Ідентифікація та оцінювання ризиків суттєвого викривлення. URL: https://www.apu.com.ua/wp-content/uploads/2020/07/IAASB-ISA-315-first-time-implementation-guidance-ukr.pdf
Никонович М. О., Барабаш Н. С., Міщенко А. О. Аудиторське оцінювання ризику шахрайств. Проблеми і перспективи економіки та управління. 2016. № 3 (7). С. 251–260. URL: http://ppeu.stu.cn.ua/article/view/97223/92580
Пластун О. Л. Інтегральна методика оцінки аудиторського ризику. Аудитор України. 2014. № 2(240). С. 50–56.
Ченаш В. С., Русин О. І. Роль аудиту у виявленні шахрайських дій із фінансовою звітністю. Науковий вісник Ужгородського національного університету. 2016. Випуск 7, частина 3. С. 50–53. URL: http://www.visnyk-econom.uzhnu.uz.ua/archive/7_3_2016ua/14.pdf
Hutsalenko L., Popyk T. (2017). Pomylky ta shakhraystva v audytorsʹkiy praktytsi [Errors and fraud in auditing practice]. Efektyvna ekonomika, no 3. Available at: http://www.economy.nayka.com.ua/?op=1&z=5470
Dorosh N. (2017). Otsinyuvannya ryzykiv pry provedenni audytu [Risk assessment during an audit]. Naukovyy visnyk Natsionalʹnoyi akademiyi statystyky, obliku ta audytu: zb. nauk. Pr, no 4, pp. 40-47. Available at: http://194.44.12.92:8080/jspui/bitstream/123456789/3064/1/%D0%94%D0%BE%D1%80%D0%BE%D1%88.pdf
Zahorodniy A. (2010). Ryzyky audytorsʹkoyi diyalʹnosti: metodyka vyyavlennya y otsinyuvannya [Risks of audit activity: methods of identification and assessment]. monohrafiya [a monograph]. Lʹviv: vyd-vo ZUKTS. 232 р. (in Ukrainian)
Zakon Ukrayiny «Pro audyt finansovoyi zvitnosti ta audytorsʹku diyalʹnistʹ» [«On Audit of Financial Statements and Auditing Activities»], zi zmin. i dop. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2258-19#Text
Kamensʹka T. (2015). Ryzyky v audyti ta yikh otsinka [Risks in audit and their assessment]. Statystyka Ukrayiny, no 2, pp. 43–45.
Kozhushko O. (2014). Metodychnyy pidkhid do otsinky audytorsʹkoho ryzyku [Methodological approach to assessing audit risk]. Naukovyy visnyk Khersonsʹkoho derzhavnoho universytetu Seriya Ekonomichni nauky Vypusk 9-1. Chastyna 1. pp. 200-203. Available at: http://www.ej.kherson.ua/journal/economic_09-1/45.pdf
Kostyrko L., Lubenchenko O., Kostyrko R. (2020). Mizhnarodni standarty kontrolyu yakosti i audytu: navch. posibnyk [International standards of quality control and audit: textbook]. 2-he vyd., pererob. i dop. Syevyerodonetsʹk: vyd-vo SNU im. V. Dalya. 228 p.
Mazur V. (2014). Suttyevistʹ i audytorsʹkyy ryzyk pry zdiysnenni audytu finansovykh rezulʹtativ vid silʹsʹkohospodarsʹkoyi diyalʹnosti [Materiality and audit risk when auditing financial results from agricultural activities]. Visnyk Zhytomyrsʹkoho derzhavnoho tekhnolohichnoho universytetu. Ser.: Ekonomichni nauky, no 1, pp. 25-34. Available at: http://nbuv.gov.ua/UJRN/Vzhdtu_econ_
Mykhalyk M. (2019). Metody otsinyuvannya rivnya audytorsʹkoho ryzyku: osoblyvosti, perevahy ta nedoliky [Methods of assessing the level of audit risk: features, advantages and disadvantages]. Molodyy vchenyy, no 1(2), pp. 486-492. Available at: http://nbuv.gov.ua/UJRN/molv_2019_1(2)__56
Mizhnarodni standarty kontrolyu yakosti, audytu, ohlyadu, inshoho nadannya vpevnenosti ta suputnikh posluh (vydannya 2020 roku) [International Standards on Quality Control, Auditing, Review, Other Assurance and Related Services (2020 Edition)]. Available at: https://www.apob.org.ua/?page_id=3482
Mizhnarodni standarty kontrolyu yakosti, audytu, ohlyadu, inshoho nadannya vpevnenosti ta suputnikh posluh (2018) [International Standards on Quality Control, Auditing, Review, Other Assurance and Related Services]. Available at: https://mof.gov.ua/uk/mizhnarodni-standartiauditu
MSA 315 (perehlyanutyy u 2019) (2020). Identyfikatsiya ta otsinyuvannya ryzykiv suttyevoho vykryvlennya [ISA 315 (revised 2019). Identifying and Assessing the Risks of Material Misstatement]. Available at: https://www.apu.com.ua/wp-content/uploads/2020/07/IAASB-ISA-315-first-time-implementation-guidance-ukr.pdf
Nykonovych M., Barabash N., Mishchenko A. (2016). Audytorsʹke otsinyuvannya ryzyku shakhraystv. Problemy i perspektyvy ekonomiky ta upravlinnya, no 3 (7), pp. 251-260. Available at: http://ppeu.stu.cn.ua/article/view/97223/92580
Plastun O. (2014). Intehralʹna metodyka otsinky audytorsʹkoho ryzyku [Integral methodology for assessing audit risk]. Audytor Ukrayiny, no 2(240), pp. 50-56.
Chenash V. Rusyn O. (2016). Rolʹ audytu u vyyavlenni shakhraysʹkykh diy iz finansovoyu zvitnistyu [The role of audit in detecting fraudulent actions with financial reporting]. Naukovyy visnyk Uzhhorodsʹkoho natsionalʹnoho universytetu. Vypusk 7, chastyna 3, pp. 50-53. Available at: http://www.visnyk-econom.uzhnu.uz.ua/archive/7_3_2016ua/14.pdf
Ця робота ліцензується відповідно до Creative Commons Attribution 4.0 International License.
