PECULIARITIES OF ACCOUNTING REPRESENTATION OF SALES OPERATIONS AT DISTRIBUTOR ENTERPRISES
Abstract
The article explores the theoretical and methodological foundations as well as practical aspects of improving the accounting representation of sales operations at distributor enterprises. It substantiates that the modern business environment requires strengthening the role of accounting and analytical support in sales management, particularly under conditions of logistics chain transformation and business process digitalization. The study identifies that the functioning of distribution enterprises combines logistical, marketing, and financial-analytical functions, which necessitates the adaptation of traditional accounting methods to the needs of integrated sales management. The stages of forming the accounting and analytical system for sales activities are outlined – from organizational and methodological support to strategic planning – ensuring the formation of a complete management cycle. The article analyzes statistical indicators of Ukraine’s foreign trade and the financial statements of leading agricultural distributors (Kernel Holding S.A., Astarta Holding N.V., and AgroGeneration S.A.), which made it possible to identify changes in the structure of sales expenses during wartime. The results show that logistics costs account for 70–85% of total sales expenses, while marketing expenses make up 15–30%, reflecting the redirection of export routes from maritime to land corridors and the resulting increase in transportation costs. Improvement of accounting methodology is proposed through the detailed modification of the Chart of Accounts, particularly by introducing subaccounts 931 “Logistics Expenses” and 932 “Marketing Expenses.” This approach allows for a clearer classification of expenses by their economic nature, enhances the accuracy of accounting and analytical reporting, and strengthens the efficiency of financial control. The results of the research have practical value for distributor enterprises in the agricultural sector, as they provide a foundation for developing a modern accounting system for sales processes that is adapted to digital challenges, wartime risks, and the principles of sustainable development.
References
Бешлей Б.В. Інформаційно-аналітичне забезпечення обліку збутової діяльності дистриб’юторських підприємств. Економіка, управління та адміністрування. 2025. Вип. 2 (112). С. 64–72. DOI: https://doi.org/10.26642/ema-2025-2(112)-64-72
Мудрик С.О. Вплив логістичних і трансакційних витрат на ефективність ланцюга постачання дистриб’юторських підприємств. Бізнес Інформ. 2024. № 8. C. 318–325. DOI: https://doi.org/10.32983/2222-4459-2024-8-318-325
Сакун А.Ж., Карташова О.Г. Структура інформаційного забезпечення управління збутової діяльності підприємства. Економіка та держава. 2021. № 2. С. 112–117. DOI: https://doi.org/10.32702/23066806.2021.2.112
Офіційний вебсайт Державна служба статистики України. URL: https://www.ukrstat.gov.ua/ (дата звернення: 14.10.2025).
Топ-15 агрохолдингів Україна 2024. URL: https://uba.top/agricultural-holdings-of-ukraine/ (дата звернення: 14.10.2025).
Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій: Наказ Міністерства фінансів України від 30.11.1999 р. № 291. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99#Text (дата звернення: 18.10.2025).
Гуржій Н.Г. Інтеграційна взаємодія маркетингу та логістики як підґрунтя стратегічного управління збутовою діяльністю підприємств на міжнародному ринку. Науковий вісник Ужгородського національного університету. Серія: Міжнародні економічні відносини та світове господарство. 2017. Вип. 11. С. 28–32.
Грицишин А. Облік збутової діяльності в умовах розмежування логістичних і маркетингових процесів. Вісник економіки. 2020. № 1 (95). C. 200–212. DOI: https://doi.org/10.35774/visnyk2020.01.200
Шерер І., Бєлінська О. Сучасні підходи до організації обліку витрат на збут та маркетинг торговельного підприємства. Науковий вісник Одеського національного економічного університету. 2019. № 7–8. С. 270–271. DOI: https://doi.org/10.32680/2409 9260 2019 7 8 270 271 162 174
Beshlei, B. V. (2025) Informatsiino-analitychne zabezpechennia obliku zbutovoi diialnosti dystrybiutorskykh pidpryiemstv [Information and analytical support of accounting for sales activities of distribution enterprises]. Ekonomika, upravlinnia ta administruvannia – Economics, Management and Administration, vol. 2 (112), pp. 64–72. DOI: https://doi.org/10.26642/ema-2025-2(112)-64-72 (in Ukrainian)
Mudryk, S. O. (2024) Vplyv lohistychnykh i transaktsiinykh vytrat na efektyvnist lantsiuha postachannia dystrybiutorskykh pidpryiemstv [The impact of logistics and transaction costs on the efficiency of the supply chain of distribution enterprises]. Biznes Inform – Business Inform, vol. 8, pp. 318–325. DOI: https://doi.org/10.32983/2222-4459-2024-8-318-325 (in Ukrainian)
Sakun, A. Zh., & Kartashova, O. H. (2021) Struktura informatsiinoho zabezpechennia upravlinnia zbutovoi diialnosti pidpryiemstva [Structure of information support for enterprise sales management]. Ekonomika ta derzhava – Economy and state, vol. 2, pp. 112–117. DOI: https://doi.org/10.32702/23066806.2021.2.112 (in Ukrainian)
Ofitsiinyi vebsait Derzhavnoii sluzhbu statystyky Ukrainy [Official website of the State Statistics Service of Ukraine]. Available at: https://www.ukrstat.gov.ua/ (accessed October 14, 2025)
Top-15 agrokholdynhiv Ukraina 2024 [Top 15 agricultural holdings of Ukraine 2024]. Available at: https://uba.top/agricultural-holdings-of-ukraine/ (accessed October 14, 2025)
Instruktsiia pro zastosuvannia Planu rakhunkiv bukhhalterskoho obliku aktyviv, kapitalu, zoboviazan i hospodarskykh operatsii pidpryiemstv i orhanizatsii: Nakaz Ministerstva finansiv Ukrainy № 291 [Instruction on the application of the Chart of Accounts for accounting of assets, capital, liabilities and business operations of enterprises and organizations: Order of the Ministry of Finance of Ukraine № 291]. (1999, November 30). Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99#Text (accessed October 18, 2025)
Hurzhii, N. H. (2017) Intehratsiina vzaiemodiia marketynhu ta lohistyky yak pidgruntia stratehichnoho upravlinnia zbutovoiu diialnistiu pidpryiemstv na mizhnarodnomu rynku [Integration of marketing and logistics as a basis for strategic management of enterprise sales activities in the international market]. Naukovyi visnyk Uzhhorodskoho natsionalnoho universytetu. Seriia: Mizhnarodni ekonomichni vidnosyny ta svitove hospodarstvo – Scientific Bulletin of Uzhhorod National University. Series: International Economic Relations and World Economy, vol. 11, pp. 28–32 (in Ukrainian)
Hrytsyshyn, A. (2020). Oblik zbutovoi diialnosti v umovakh rozmezhuvannia lohistychnykh i marketynhovykh protsesiv [Accounting for sales activities under the separation of logistics and marketing processes]. Visnyk ekonomiky – Bulletin of Economics, vol. 1 (95), pp. 200–212. DOI: https://doi.org/10.35774/visnyk2020.01.200 (in Ukrainian)
Scherer, I., & Bielinska, O. (2019) Suchasni pidkhody do orhanizatsii obliku vytrat na zbut ta marketynh torhovelnoho pidpryiemstva [Modern approaches to organizing the accounting of sales and marketing expenses of a trading enterprise]. Naukovyi visnyk Odeskoho natsionalnoho ekonomichnoho universytetu – Scientific Bulletin of Odessa National Economic University, vol. 7–8, pp. 270–271. DOI: https://doi.org/10.32680/2409-9260-2019-7-8-270-271-162-174 (in Ukrainian)
This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 International License.
