FEATURES OF TAX DEVIATIONS AMONG LARGE TAXPAYERS
Abstract
The study investigates the intricate issue of tax deviations among large taxpayers, a critical challenge within modern tax systems. The purpose of this research is to identify the causes, characteristics, and consequences of these deviations and to propose measures for minimizing their impact through enhanced tax administration, legislative harmonization with international standards, and innovative approaches to interaction between the state and taxpayers. The relevance of this topic is underscored by the significant role that large taxpayers play in the national budget. They account for a substantial portion of state revenue, yet they also have access to resources enabling complex schemes of tax evasion and avoidance, leading to considerable budgetary losses. Specifically, in Ukraine, the issue is exacerbated by frequent legislative changes and high tax burdens, prompting taxpayers to seek ways to minimize their obligations. Such factors, alongside low trust in governmental bodies and weak enforcement practices, foster the proliferation of tax deviations, especially among large enterprises that consider tax burdens excessive and unjust. The research methodology employed includes analysis and synthesis, comparative methods, and data analysis techniques to explore the peculiarities of tax-deviant behaviour among large taxpayers. The methods aim to provide a comprehensive understanding of the factors driving tax deviations, ranging from economic conditions and regulatory frameworks to behavioural aspects influenced by corporate culture. The results of the study reveal that tax deviations manifest primarily in the form of tax avoidance, manipulative transfer pricing, exploitation of tax incentives, and utilization of offshore jurisdictions. These practices result in significant losses to national budgets, disrupt competitive business environments, and create disparities in tax burden distribution. The analysis highlights the need for international cooperation in combating these deviations, particularly through initiatives like BEPS, automatic information exchange, and alignment of national legislation with European standards. The practical significance of this research lies in its foundation for comprehensive tax policy reforms aimed at reducing the level of tax deviations and ensuring the financial stability of the state. The findings provide valuable insights for optimizing tax administration, enhancing transparency in tax systems, and improving control mechanisms over transfer pricing. By strengthening tax culture among large taxpayers and fostering trust in tax authorities, the study contributes to both the fiscal efficiency of the state and the promotion of sustainable economic growth and social justice in Ukraine.
References
Алексєєва Н. Фінансування суспільних потреб: європейський досвід і українські перспективи. Фінанси і розвиток. 2023. № 5. С. 43–59.
Барабаш Л. В. Девіантні дії платників податків крізь призму поведінкових фінансів. Науковий вісник. 2023. № 5. С. 112–125.
Буряченко А. Є, Левченко К. М. Поведінкова економіка та децентралізація бюджетної системи. Економічний простір. 2023. № 10. С. 85–99.
Ватаманюк О. Супроводження великих платників податків та його вдосконалення в Україні. Економічний аналіз. 2023. Т. 33, № 4. С. 88–102.
Гавриленко Н. В. Актуалізація податкового потенціалу великих платників податків. Фінанси України. 2022. № 7. С. 56–71.
Гладченко Л., Тимченко О. Фактор довіри у функціонуванні податкової системи. Фінансові механізми розвитку економіки. 2023. № 2. С. 32–45.
Гуменюк О. І. Процедура добровільної реалізації для великих платників податків: аналіз та практичні аспекти. Податкова політика. 2023. № 3. С. 25–39.
Луцишин З. О., Катрич О. Д. Реконфігурація системи оподаткування в конструкті новітніх схем офшоризації. Фінансові стратегії. 2023. № 8. С. 47–61.
Магопець О. А. Визначення сутності поняття «оподаткування» в контексті його сприйняття як соціального статусу. Науковий журнал «Фінанси і право». 2023. № 4. С. 77–91.
Магопець О. А. Причини та форми девіантної поведінки платників податків. Журнал економічних досліджень. 2023. № 6. С. 99–112.
Макаренко Н. А., Макаренко О. Ю. Здійснення державного контролю господарської діяльності великих платників податків в період воєнного стану. Фінансово-економічна безпека. 2023. № 2. С. 55–72.
Полунін О. Податковий послух: актуальність дослідження та постановка проблеми. Податкова політика України. 2023. № 9. С. 58–74.
Святаш С. В. Податкове планування та оптимізація оподаткування в контексті максимізації вигод платників податків та держави. Фінанси і кредит. 2023. № 11. С. 103–119.
Чвертко Л. А., Пуголовко І. С. Важливість впровадження новітніх інструментів взаємодії платника податків та контролюючого органу для проведення податкового моніторингу. Економічна безпека держави. 2023. № 4. С. 67–81.
Янушевич Я. Інституційний механізм забезпечення сфери оподаткування в Україні. Податкові реформи та фінансова стабільність. 2023. № 6. С. 90–105.
Сайт Центрального міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків. URL: https://cvp.tax.gov.ua
Aleksiieva N. (2023) Finansuvannya suspil'nikh potreb: yevropejs'kij dosvid i ukrajins'ki perspektyvy [Financing public needs: European experience and Ukrainian prospects]. Finansy i rozvytok – Finance and development, no. 5, pp. 43–59.
Barabash L. V. (2023) Deviantni dii platnykiv podatkiv kriz' pryzmu povedinkovykh finansiv [Deviant actions of taxpayers through the prism of behavioral finances]. Naukovyj visnyk – Scientific Bulletin, no. 5, pp. 112–125.
Buriachenko A. E., Levchenko K. M. (2023) Povedinkova ekonomika ta decentralizatsiya byudzhetnoi systemy [Behavioral economics and decentralization of the budget system]. Ekonomichnyj prostor – Economic Space, no. 10, pp. 85–99.
Vatamaniuk O. (2023) Suprovodzhennya velykykh platnykiv podatkiv ta jogo vdoskonalennya v Ukrajini [Accompanying large taxpayers and its improvement in Ukraine]. Ekonomichnyj analiz – Economic Analysis, vol. 33, no. 4, pp. 88–102.
Havrylenko N. V. (2022) Aktualizatsiya podatkovogo potencialu velykykh platnykiv podatkiv [Actualization of the tax potential of large taxpayers]. Finansy Ukrajiny – Finance of Ukraine, no. 7, pp. 56–71.
Hladchenko L., Tymchenko O. (2023) Faktor doviry u funkcionuvanni podatkovoi systemy [The trust factor in the functioning of the tax system]. Finansovi mekhanizmy rozvytku ekonomiky – Financial Mechanisms of Economic Development, no. 2, pp. 32–45.
Humeniuk O. I. (2023) Procedura dobrovil'noi realizacii dlya velykykh platnykiv podatkiv: analiz ta praktychni aspekty [Voluntary implementation procedure for large taxpayers: analysis and practical aspects]. Podatkova polityka – Tax Policy, no. 3, pp. 25–39.
Lutsyshyn Z. O., Katrych O. D. (2023) Rekonfiguraciya systemy opodatkuvannya v konstrukti novitnikh skhem ofshoryzatsii [Reconfiguration of the taxation system within modern schemes of offshore]. Finansovi strategii – Financial Strategies, no. 8, pp. 47–61.
Mahopets O. A. (2023) Vyznachennya sutnosti ponyattya "opodatkuvannya" v konteksti jogo spryjnattya yak sotsial'nogo statusu [Defining the essence of the concept of "taxation" in the context of its perception as a social status]. Naukovyj zhurnal "Finansy i pravo" – Scientific Journal "Finance and Law", no. 4, pp. 77–91.
Mahopets O. A. (2023) Prychyny ta formy deviantnoi povedinky platnykiv podatkiv [Causes and forms of deviant behavior of taxpayers]. Zhurnal ekonomichnykh doslidzhen – Journal of Economic Research, no. 6, pp. 99–112.
Makarenko N. A., Makarenko O. Y. (2023) Zdiisnennya derzhavnogo kontrolyu gospodarskoi diyaldnosti velykykh platnykiv podatkiv v period voennoho stanu [State control over economic activity of large taxpayers during martial law]. Finansovo-ekonomichna bezpeka – Financial and Economic Security, no. 2, pp. 55–72.
Polunin O. (2023) Podatkovyj poslukh: aktualnist doslidzhennya ta postanovka problemy [Tax compliance: relevance of research and problem posing]. Podatkova polityka Ukrajiny – Tax Policy of Ukraine, no. 9, pp. 58–74.
Sviatash S. V. (2023) Podatkove planyuvannya ta optymizaciya opodatkuvannya v konteksti maksimalizacii vyhod platnykiv podatkiv ta derzhavy [Tax planning and optimization of taxation in the context of maximizing benefits for taxpayers and the state]. Finansy i kredyt – Finance and Credit, no. 11, pp. 103–119.
Chvertko L. A., Pugolovko I. S. (2023) Vazhlyvist vprovadzhennya novitnikh instrumentiv vzaimodii platnyka podatkiv ta kontrolyujochogo organu dlya provedennya podatkovogo monitoryngu [Importance of introducing modern instruments of interaction between the taxpayer and the controlling body for conducting tax monitoring]. Ekonomichna bezpeka derzhavy – Economic Security of the State, no. 4, pp. 67–81.
Yanushevych Y. (2023) Instytucijnyj mekhanizm zabezpechennya sfery opodatkuvannya v Ukrajini [Institutional mechanism for securing the taxation sphere in Ukraine]. Podatkovi reformy ta finansova stabilnist – Tax Reforms and Financial Stability, no. 6, pp. 90–105.
Website of the Central Interregional Department of State Tax Service for work with large taxpayers. Available at: https://cvp.tax.gov.ua
This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 International License.
