TAX DUE DILIGENCE IN THE SYSTEM OF BUDGETARY AND TAX REGULATION
Abstract
The development and implementation of a relevant system of budget and tax regulation is an integral part of the state policy aimed at ensuring economic stability and sustainable development. It is important that this system is flexible, transparent and fair, taking into account the needs of both the state and society. The article examines the role and significance of Tax Due Diligence in the system of budgetary and tax regulation. The types of Due Diligence procedures are described in detail. Aspects of the principle of due diligence in the activities of business entities are outlined. The principle of due diligence is fundamental for effective tax administration and ensuring the stability of the budgetary and tax regulation system. Its implementation and compliance contribute to raising the level of tax and budget culture, reducing tax risks and ensuring fairness in taxation. Approaches to the interpretation of the concept of "budgetary and tax regulation" in the works of scientists are characterized. The European integration vector of Ukraine's development indicates the need to borrow and adapt the best foreign practices to the national system of budget and tax regulation. This will improve the efficiency of public finance management, improve tax administration and strengthen the country's economic stability. It has been established that due diligence in the field of taxation actually involves the process of ensuring compliance with tax legislation and minimizing risks, i.e. tax due diligence. This process includes a comprehensive review and analysis of the financial and operational aspects of the company or transaction in order to identify possible tax risks and ensure compliance with applicable laws. It was determined that tax due diligence is important for the system of budgetary and tax regulation. Its impact covers several key aspects that contribute to the overall financial stability and development of the economy, in particular: it helps to reduce tax risks, increase the level of tax discipline, improve the quality of financial reporting, support the stability of budget revenues, and improve interaction between taxpayers and tax authorities.
References
YouControl. Належна податкова обачність в Експрес-аналізі YouControl. URL: https://youcontrol.com.ua/articles/nalezhna-podatkova-obachnist/
Безус А.М., Шафранова К.В., Шевчун М.Б. Застосування процедури дью ділідженс як важеля зменшення інформаційних ризиків при здійсненні емісії цінних паперів. Інвестиції: практика та досвід. 2018. № 9. С. 50–53.
Гасанова К., Бойко Л.О. Податковий due diligence як ефективний спосіб усунення або зменшення податкових донарахувань та спорів з податковою службою. Ефективна економіка. 2021. № 11. DOI: https://doi.org/10.32702/2307-2105-2021.11.201
Глоба Д. Податкові аспекти належної обачності у відносинах із контрагентом. Право. 2021. URL: https://pravo.ua/podatkovi-aspekti-nalezhnoi-obachnosti-u-vidnosinah-z-kontragentom/
Даценко Г.В. Операційний дью дилідженс, як невід’ємна складова загальної процедури дью дилідженс. Облік, контроль і аналіз в управлінні підприємницькою діяльністю : зб. наук. пр. ХІ всеукр. наук.-практ. Інтернет-конф., м. Вінниця, 23 берез. 2023 р. Ч. 1. Вінниця : Редакційно-видавничий відділ ВТЕІ ДТЕУ, 2023. С. 7–9.
Жаріков А.Ю. Інституційні засади формування системи бюджетно-податкового регулювання. Агросвіт. 2020. № 24. С. 79–85. DOI: https://doi.org/10.32702/2306-6792.2020.24.79
Завгородня О.О. Фіскальне регулювання: зміст, основні форми та напрямки впливу на соціальноекономічні процеси. Проблеми перехідної економіки України, присвяченої 100-річчю Державної металургійної академії України : матер. наук.-практ. конф., (Дніпропетровськ, 1998 р.). Дніпропетровськ : Січ, 1998. С. 136–139.
Кармазіна Н. В. Адаптивний механізм процедури дью ділідженс для виявлення ризиків під час придбання бізнесу у регіонах України. Економіка та держава. 2020. № 5. С. 37–41. DOI: https://doi.org/10.32702/2306-6806.2020.5.37
Мальцева М. Знову змінився план-графік перевірок – кого ще відвідають податківці у 2024 році. Бухгалтер.UA. URL: https://buh.ligazakon.net/news/228780_znovu-zmnivsya-plan-grafk-perevrok--kogo-shche-vdvdayut-podatkvts-u-2024-rots
Мельник М.І., Лещух І.В. Податковий контроль в Україні: проблеми та пріоритети підвищення ефективності: монографія. Львів: ДУ «Інститут регіональних досліджень ім. М.І. Долішнього НАН України», 2015. 330 с.
Міністерство фінансів України. CRS (Загальний стандарт звітності). URL: https://mof.gov.ua/uk/crs-578
Назаренко І.М. Сутність, призначення та пріоритетні напрями податкового дью ділідженса як аудиторської послуги. Облік, оподаткування і контроль : теорія та методологія : зб. матеріалів міжнар. наук.-практ. інтернет-конф. [м. Тернопіль, 12 черв. 2020 р.]. Тернопіль : ТНЕУ, 2020. С. 50-53.
Назаренко І.М. Дью Ділідженс: сутність, призначення та послідовність проведення. Наукові праці Кіровоградського національного технічного університету. Економічні науки. 2015. Вип. 20. С. 360–366.
Паєнтко Т.В. Інструменти фіскального регулювання фінансових потоків. Ефективна економіка. 2011. № 8. URL: http://www.economy.nayka.com.ua
Пацула О.І. Сучасні механізми забезпечення надійності угод зі злиття та поглинання компаній. Фінансова безпека: макро- та мікроекономічні аспекти управління: тези доповідей та повідомлень учасників науково-практичного семінару (29 жовтня 2020 р.). Львів : ЛьвДУВС, 2020. С. 127–132.
Податковий кодекс України: Закон України від 02.12.2010 № 2755-VI. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text
Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо вдосконалення адміністрування податків, усунення технічних та логічних неузгодженостей у податковому законодавстві: Закон України від 16.01.2020 № 466-IX. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/466-20#Text
Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо скасування мораторію на проведення податкових перевірок: Закон України від від 09.11.2023 № 3453-IX. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/3453-20#Text
Старостенко Г.Г., Онишко С.В., Поснова Т.В. Національна економіка : навч. посібник. Київ : ЛіраК, 2016. 432 с.
Тарангул В. І. Бюджетно-податковий механізм у системі фінансового стимулювання розвитку регіонів. Науковий вісник Національного університету державної податкової служби України (економіка, право). 2012. № 4. С. 74–81. URL: http://www.nbuv.gov.ua/j-pdf/Nvnudpsu_2012_4_11.pdf
Черничко Т. В., Черничко С. Ф. Застосування інструментів бюджетно-податкового та грошово-кредитного регулювання в умовах перехідного періоду. Вісник Технологічного університету. № 4. Частина 2. Економічні науки. Хмельницький, 2002. С. 275–280.
YouControl. Nalezhna podatkova obachnist v Ekspres-analizi YouControl Tax due diligence in YouControl Express analysis. Available at: https://youcontrol.com.ua/articles/nalezhna-podatkova-obachnist/
Bezus A.M., Shafranova K.V., Shevchun M.B. (2018) Zastosuvannia protsedury diu dilidzhens yak vazhelia zmenshennia informatsiinykh ryzykiv pry zdiisnenni emisii tsinnykh paperiv Application of the due diligence procedure as a lever for reducing information risks when issuing securities. Investytsii: praktyka ta dosvid, vol. 9, pp. 50–53. (in Ukrainian)
Hasanova K., Boiko L. O. (2021) Podatkovyi due diligence yak efektyvnyi sposib usunennia abo zmenshennia podatkovykh donarakhuvan ta sporiv z podatkovoiu sluzhboiu Tax due diligence as an effective method for eliminating or reducing extra tax charges and disputes with tax authorities. Efektyvna ekonomika, vol. 11. DOI: https://doi.org/10.32702/2307-2105-2021.11.201
Hloba D. (2021) Podatkovi aspekty nalezhnoi obachnosti u vidnosynakh iz kontrahentom Tax aspects of due diligence in relations with a counterparty. Pravo. Available at: https://pravo.ua/podatkovi-aspekti-nalezhnoi-obachnosti-u-vidnosinah-z-kontragentom/
Datsenko H.V. (2023) Operatsiinyi diu dylidzhens, yak nevidiemna skladova zahalnoi protsedury diu dylidzhens Operational due diligence as an integral part of the general due diligence procedure. Oblik, kontrol i analiz v upravlinni pidpryiemnytskoiu diialnistiu : zb. nauk. pr. KhI vseukr. nauk.-prakt. Internet-konf., m. Vinnytsia, 23 berez. 2023 r. Ch. 1. Vinnytsia : Redaktsiino-vydavnychyi viddil VTEI DTEU, pp. 7–9. (in Ukrainian)
Zharikov A. Yu. (2020) Instytutsiini zasady formuvannia systemy biudzhetno-podatkovoho rehuliuvannia Institutional principles of forming the system of budget and tax regulation. Ahrosvit, vol. 24, pp. 79–85. DOI: https://doi.org/10.32702/2306-6792.2020.24.79 (in Ukrainian)
Zavhorodnia O. O. (1998) Fiskalne rehuliuvannia: zmist, osnovni formy ta napriamky vplyvu na sotsialnoekonomichni protsesy Fiscal regulation: content, main forms and directions of influence on socio-economic processes. Problemy perekhidnoi ekonomiky Ukrainy, prysviachenoi 100-richchiu Derzhavnoi metalurhiinoi akademii Ukrainy: mater. nauk.-prakt. konf., (Dnipropetrovsk, 1998.). Dnipropetrovsk : Sich, pp. 136– 139. (in Ukrainian)
Karmazina N. V. (2020) Adaptyvnyi mekhanizm protsedury diu dilidzhens dlia vyiavlennia ryzykiv pid chas prydbannia biznesu u rehionakh Ukrainy Аdaptive mechanism of the due diligence procedure for finding risks in acquisition of business in the regions of Ukraine. Ekonomika ta derzhava, vol. 5, pp. 37–41. DOI: https://doi.org/10.32702/2306-6806.2020.5.37 (in Ukrainian)
Maltseva M. (2024) Znovu zminyvsia plan-hrafik perevirok – koho shche vidvidaiut podatkivtsi u 2024 rotsi The plan-schedule of inspections has changed again – who else will be visited by tax officials in 2024. Bukhhalter.UA. Available at: https://buh.ligazakon.net/news/228780_znovu-zmnivsya-plan-grafk-perevrok--kogo-shche-vdvdayut-podatkvts-u-2024-rots
Melnyk M.I., Leshchukh I.V. (2015) Podatkovyi kontrol v Ukraini: problemy ta priorytety pidvyshchennia efektyvnosti: monohrafiia Tax control in Ukraine: problems and priorities of efficiency improvement: monograph. Lviv: DU «Instytut rehionalnykh doslidzhen im. M.I. Dolishnoho NAN Ukrainy», 330 p. (in Ukrainian)
Ministerstvo finansiv Ukrainy. CRS Common Reporting Standard. Available at: https://mof.gov.ua/uk/crs-578
Nazarenko I.M. (2020) Sutnist, pryznachennia ta priorytetni napriamy podatkovoho diu dilidzhensa yak audytorskoi posluhy The essence, purpose and priority areas of tax due diligence as an audit service. Oblik, opodatkuvannia i kontrol : teoriia ta metodolohiia : zb. materialiv mizhnar. nauk.-prakt. internet-konf. [ m. Ternopil, 12 cherv. 2020 r.]. Ternopil : TNEU, pp. 50–53. (in Ukrainian)
Nazarenko I.M. (2015) Diu Dilidzhens: sutnist, pryznachennia ta poslidovnist provedennia Due Diligence: essence, purpose and sequence of conduct. Naukovi pratsi Kirovohradskoho natsionalnoho tekhnichnoho universytetu. Ekonomichni nauky, vol. 20, pp. 360–366. (in Ukrainian)
Paientko T.V. (2011) Instrumenty fiskalnoho rehuliuvannia finansovykh potokiv Instruments of fiscal regulation of financial flows. Efektyvna ekonomika, vol. 8. Available at: http://www. economy.nayka.com.ua
Patsula O. I. (2020) Suchasni mekhanizmy zabezpechennia nadiinosti uhod zi zlyttia ta pohlynannia kompanii Modern mechanisms for ensuring the reliability of agreements on mergers and acquisitions of companies. Finansova bezpeka: makro- ta mikroekonomichni aspekty upravlinnia: tezy dopovidei ta povidomlen uchasnykiv naukovo-praktychnoho seminaru (29 zhovtnia 2020 r.). Lviv: LvDUVS, pp. 127–132. (in Ukrainian)
Podatkovyi kodeks Ukrainy Tax Code of Ukraine. Law of Ukraine № 2755-VI (2010, December 02). Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text
Pro vnesennia zmin do Podatkovoho kodeksu Ukrainy shchodo vdoskonalennia administruvannia podatkiv, usunennia tekhnichnykh ta lohichnykh neuzghodzhenostei u podatkovomu zakonodavstvi On amendments to the Tax Code of Ukraine regarding improvement of tax administration, elimination of technical and logical inconsistencies in tax legislation. Law of Ukraine № 466-IX (2020, January 16). Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/466-20#Text
Pro vnesennia zmin do Podatkovoho kodeksu Ukrainy ta inshykh zakoniv Ukrainy shchodo skasuvannia moratoriiu na provedennia podatkovykh perevirok On amendments to the Tax Code of Ukraine and other laws of Ukraine regarding the cancellation of the moratorium on tax audits. Law of Ukraine № 3453-IX (2023, November 09). Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/3453-20#Text
Starostenko H.H., Onyshko S.V., Posnova T.V. (2016) Natsionalna ekonomika: navch. posibnyk National economy: study guide. Kyiv : LiraK, 432 p. (in Ukrainian)
Taranhul V. I. (2012) Biudzhetno-podatkovyi mekhanizm u systemi finansovoho stymuliuvannia rozvytku rehioniv The budget and tax mechanism in the system of financial stimulation of the development of regions. Naukovyi visnyk Natsionalnoho universytetu derzhavnoi podatkovoi sluzhby Ukrainy (ekonomika, pravo), vol. 4, pp. 74–81. Available at: http://www.nbuv.gov.ua/j-pdf/Nvnudpsu_2012_4_11.pdf
Chernychko T. V., Chernychko S. F. (2002) Zastosuvannia instrumentiv biudzhetno-podatkovoho ta hroshovo-kredytnoho rehuliuvannia v umovakh perekhidnoho period Application of budget, tax and monetary regulation tools in the conditions of the transition period. Visnyk Tekhnolohichnoho universytetu, Chastyna 2. Ekonomichni nauky, vol. 4, pp. 275–280. (in Ukrainian)
This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 International License.
