THE MAIN PROBLEMS OF THE UKRAINIAN TAXATION SYSTEM
Abstract
The taxation system in Ukraine during military aggression and martial law is particularly vulnerable and requires a comprehensive analysis, as economic conditions during this period can significantly affect fiscal mechanisms and require adaptation of tax policy to ensure the country's sustainability and development. Thus, identifying the problems and shortcomings of the current taxation system becomes more relevant and necessary. The purpose of the article is to study the existing taxation system in Ukraine in the context of military aggression and martial law and to analyze its existing shortcomings and problems. The analysis reveals that before the full-scale Russian invasion, tax revenues accounted for approximately 80% of budget revenues. However, in 2023, non-tax revenues almost equaled tax revenues and amounted to 45%. It is established that the revenues of the State Budget of Ukraine are dominated by indirect taxes, mainly due to VAT. It is found that direct taxes, especially personal income tax and corporate income tax, have a smaller share compared to indirect taxes. It is noted that such a taxation structure differs from the developed European countries, where direct taxes prevail. The analysis found that despite the trend towards an increase in the share of direct taxes, Ukraine's taxation system remains suboptimal, and its gaps and shortcomings require further modernization and optimization. It is established that the existing taxation system of Ukraine faces problems, in particular, constant changes in legislation, the existence of many unclear taxes with a low share in tax revenues, discretion and frequent cases of blocking tax invoices, which complicate the administration processes, as well as the abolition of chamber privileges. Prospects for further research in the field of Ukraine's taxation system include a wide range of areas - it is worthwhile to study the impact of the changes on business and the economy in more depth, to conduct a comparative analysis of foreign tax practices, and to explore opportunities to improve tax administration and control. Additionally, an interesting area could be the analysis of the positive and negative impact of tax reforms on the social aspects of the population.
References
The 1841 Foundation Tax Hells Index 2023. URL: https://the1841foundation.com/wp-content/uploads/2023/10/TH-Index-2023-The-1841-Foundation_ENG.pdf
Мальована Д.О., Старкова Ю.О., Шашко, М.Д. Сучасна система податків України та її основні недоліки. Юридичний науковий електронний журнал, 2021. №11. С. 469¬472. DOI: doi.org/10.32782/2524-0374/2021-11/120
Слаблюк Н.С. Податкова система України: сучасний стан та напрямки вдосконалення. Південноукраїнський правничий часопис. 2019, №1. С. 87¬89 DOI https://doi.org/10.32850/sulj.2019.1-22
Кліменко Д.І. Становлення та функціонування податкової системи України. Актуальні проблеми держави та права, 2020. № 87. С. 72¬77 DOI https://doi.org/10.32837/apdp.v0i87.2800
Мельник М. І., Лещух І. В. Податковий контроль в Україні: проблеми та пріоритети підвищення ефективності: монографія. Львів : ДУ «Інститут регіональних досліджень ім. М. І. Долішнього НАН України», 2015. 330 с
Лаврук М. О. Шляхи подолання проблем бізнесу щодо блокування реєстрації податкових накладних. Сучасні проблеми і перспективи економічної динаміки: Матеріали Х Всеукраїнської науково-практичної інтернет-конференції здобувачів вищої освіти та молодих учених, 2023. с. 205¬208. URL: https://dspace.udpu.edu.ua/bitstream/123456789/16058/1/%2B2023%20%D0%97%D0%91%D0%86%D0%A0%D0%9D%D0%98%D0%9A%2016.11.23.pdf#page=205
Дроздовська О. С., Озерчук О. В. Співвідношення прямих та непрямих податків у податковій системі України. Економічна наука, 2017. Інвестиції: практика та досвід № 10/2017. с. 44¬50 URL: http://www.investplan.com.ua/pdf/10_2017/10.pdf
Олійник О.О., Дорофєєва, Ю.В. Проблеми і перспективи розвитку оподаткування в Україні. Сучасні проблеми обліку, аналізу, аудиту й оподаткування суб’єктів господарської діяльності: Теоретичні, практичні та освітянські аспекти, 2020. с. 452¬455. URL: http://dspace.wunu.edu.ua/bitstream/316497/41869/1/conf-nmetau_accounting_2020.pdf#page=453
Ляхова О. О., Садовий Д. Ю. Проблематика розвитку системи оподаткування суб’єктів бізнесу в Україні. Сучасні тенденції розвитку фінансових та інноваційно-інвестиційних процесів в Україні: Матеріали VI Міжнародної науково-практичної конференції. 2023. с. 195¬196. URL: https://dspace.uzhnu.edu.ua/jspui/bitstream/lib/52183/2/zbirn2023.pdf#page=196
Доходи державного бюджету України в 2021 - 2023 р. Режим доступу: https://index.minfin.com.ua/ua/finance/budget/gov/income/2023/ (дата звернення 23.02.2024)
Національна економічна стратегія
на період до 2030 року (розділ 1). URL: https://www.kmu.gov.ua/npas/pro-zatverdzhennya-nacionalnoyi-eko-a179 (дата звернення 23.02.2024)
Податковий кодекс України: Закон України від 2 жовтня 2010 р. № 2755-VI/, ост. ред. від 29.01.2024. Верховна Рада України. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/card/2755-17 (дата звернення 23.02.2024).
Постанова Кабінету Міністрів України «Про затвердження порядків з питань зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» від 11 грудня 2019 р. N 1165, ост. ред. 07.11.2023
Тищенко Т. Нові правила у блокуванні податкових накладних – причини та як уникнути. URL:https://biz.ligazakon.net/analitycs/222139_nov-pravila-u-blokuvann-podatkovikh-nakladnikh--prichini-ta-yak-uniknuti (дата звернення 25.02.2024)
Майже 55 тисяч бізнесів відсьогодні втрачають податкову пільгу. Що в оподаткуванні компаній змінилося вже з 1 серпня? URL:https://opendatabot.ua/analytics/final-of-tax-exemptions (дата звернення 25.02.2024)
Марутяк Г., Томашівська, М. Спрощення оподаткування як метод податкового стимулювання бізнесу в умовах війни. Актуальні проблеми сучасного бізнесу: обліково-фінансовий та управлінський аспекти: Матеріали V Міжнародної науково-практичної інтернет-конференції (Частина 2) 2023. с. 142¬144.
The 1841 Foundation Tax Hells Index 2023. URL: https://the1841foundation.com/wp-content/uploads/2023/10/TH-Index-2023-The-1841-Foundation_ENG.pdf (accessed: 23.01.2024)
Malovana D.O., Starkova Yu.O. & Shashko, M.D. (2021) Suchasna systema podatkiv Ukrainy ta yii osnovni nedoliky [The modern tax system of Ukraine and its main disadvantages]. Yurydychnyi naukovyi elektronnyi zhurnal - Legal scientific electronic journal, №11. S. 469-472. DOI: doi.org/10.32782/2524-0374/2021-11/120 (in Ukrainian)
Slabliuk N.S. (2019) Podatkova systema Ukrainy: suchasnyi stan ta napriamky vdoskonalennia [Tax system of Ukraine: current state and directions of improvement]. Pivdennoukrainskyi pravnychyi chasopys - South Ukrainian Law Journal. №1. S. 87-89 DOI https://doi.org/10.32850/sulj.2019.1-22 (in Ukrainian)
Klimenko D.I. (2020) Stanovlennia ta funktsionuvannia podatkovoi systemy Ukrainy [Formation and functioning of the tax system of Ukraine]. Aktualni problemy derzhavy ta prava - . Actual problems of state and law. № 87. S. 72¬77 DOI https://doi.org/10.32837/apdp.v0i87.2800 (in Ukrainian)
Melnyk M. I. & Leshchukh I. V. (2015) Podatkovyi kontrol v Ukraini: problemy ta priorytety pidvyshchennia efektyvnosti: monohrafiia. Lviv [Tax control in Ukraine: problems and priorities for improving efficiency: a monograph,]: DU «Instytut rehionalnykh doslidzhen im. M. I. Dolishnoho NAN Ukrainy» - M.I. Dolishnyi Institute of Regional Studies of the National Academy of Sciences of Ukraine,. 330 s (in Ukrainian)
Lavruk M. O. (2023) Shliakhy podolannia problem biznesu shchodo blokuvannia reiestratsii podatkovykh nakladnykh [Ways to overcome business problems with blocking the registration of tax invoices.]. Suchasni problemy i perspektyvy ekonomichnoi dynamiky: Materialy Kh Vseukrainskoi naukovo-praktychnoi internet-konferentsii zdobuvachiv vyshchoi osvity ta molodykh uchenykh - Modern problems and prospects of economic dynamics: Materials of the X All-Ukrainian Scientific and Practical Internet Conference of Higher Education Applicants and Young Scientists. s. 205-208. URL: https://dspace.udpu.edu.ua/bitstream/123456789/16058/1/%2B2023%20%D0%97%D0%91%D0%86%D0%A0%D0%9D%D0%98%D0%9A%2016.11.23.pdf#page=205 (in Ukrainian)
Drozdovska O.S. & Ozerchuk O.V. (2017) Spivvidnoshennia priamykh ta nepriamykh podatkiv u podatkovii systemi Ukrainy [he ratio of direct and indirect taxes in the tax system of Ukraine]. Ekonomichna nauka. Investytsii: praktyka ta dosvid - Economic science.. Investments: practice and experience № 10/2017. s. 44¬50 URL: http://www.investplan.com.ua/pdf/10_2017/10.pdf (in Ukrainian)
Oliinyk O.O. & Dorofieieva, Yu.V. (2020) Problemy i perspektyvy rozvytku opodatkuvannia v Ukraini [Problems and prospects of taxation development in Ukraine]. Suchasni problemy obliku, analizu, audytu y opodatkuvannia subiektiv hospodarskoi diialnosti: Teoretychni, praktychni ta osvitianski aspekty - Modern problems of accounting, analysis, audit and taxation of business entities: Theoretical, practical and educational aspects. s. 452¬455. URL: http://dspace.wunu.edu.ua/bitstream/316497/41869/1/conf-nmetau_accounting_2020.pdf#page=453 (in Ukrainian)
Liakhova O. O. & Sadovyi D. Yu. (2023) Problematyka rozvytku systemy opodatkuvannia subiektiv biznesu v Ukraini [Problems of development of the system of taxation of business entities in Ukraine]. Suchasni tendentsii rozvytku finansovykh ta innovatsiino-investytsiinykh protsesiv v Ukraini: Materialy VI Mizhnarodnoi naukovo-praktychnoi konferentsii - Modern trends in the development of financial and innovation and investment processes in Ukraine: Proceedings of the VI International Scientific and Practical Conference s. 195¬196. URL: https://dspace.uzhnu.edu.ua/jspui/bitstream/lib/52183/2/zbirn2023.pdf#page=196 (in Ukrainian)
Dokhody derzhavnoho biudzhetu Ukrainy v 2021 - 2023 r. [State budget revenues of Ukraine in 2021-2023.] URL:https://index.minfin.com.ua/ua/finance/budget/gov/income/2023/ (accessed: 23.01.2024) (in Ukrainian)
Natsionalna ekonomichna stratehiia na period do 2030 roku (rozdil 1) [National Economic Strategy for the period up to 2030 (section 1)]. URL:https://www.kmu.gov.ua/npas/pro-zatverdzhennya-nacionalnoyi-eko-a179 (accessed: 23.01.2024) (in Ukrainian)
Podatkovyi kodeks Ukrainy: Zakon Ukrainy vid 2 zhovtnia 2010 r. № 2755-VI/, ost. red. vid 29.01.2024 [Tax Code of Ukraine: Law of Ukraine dated October 2, 2010, No. 2755-VI/, last updated on January 29, 2024.]. Verkhovna Rada Ukrainy. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/card/2755-17 (accessed: 23.01.2024) (in Ukrainian)
Postanova Kabinetu Ministriv Ukrainy "Pro zatverdzhennia poriadkiv z pytan zupynennia reiestratsii podatkovoi nakladnoi / rozrakhunku koryhuvannia v Yedynomu reiestri podatkovykh nakladnykh" vid 11 hrudnia 2019 r. N 1165 [Resolution of the Cabinet of Ministers of Ukraine "On Approval of Procedures for Suspension of Registration of a Tax Invoice / Calculation of Adjustments in the Unified Register of Tax Invoices"], ost. red. 07.11.2023 (in Ukrainian)
Tyshchenko T. Novi pravyla u blokuvanni podatkovykh nakladnykh – prychyny ta yak unyknuty [New rules for blocking tax invoices - reasons and how to avoid]. URL:https://biz.ligazakon.net/analitycs/222139_nov-pravila-u-blokuvann-podatkovikh-nakladnikh--prichini-ta-yak-uniknuti (accessed: 25.01.2024) (in Ukrainian)
Maizhe 55 tysiach biznesiv vidsohodni vtrachaiut podatkovu pilhu. Shcho v opodatkuvanni kompanii zminylosia vzhe z 1 serpnia? [Almost 55 thousand businesses are losing their tax exemption from today. What has changed in the taxation of companies since August 1] URL:https://opendatabot.ua/analytics/final-of-tax-exemptions (accessed: 24.01.2024) (in Ukrainian)
Marutiak H. & Tomashivska, M. (2023) Sproshchennia opodatkuvannia yak metod podatkovoho stymuliuvannia biznesu v umovakh viiny [Simplification of taxation as a method of tax incentives for business in times of war.]. Aktualni problemy suchasnoho biznesu: oblikovo-finansovyi ta upravlinskyi aspekty: Materialy V Mizhnarodnoi naukovo-praktychnoi internet-konferentsii (Chastyna 2) - Actual problems of modern business: accounting, financial and managerial aspects: Materials of the V International Scientific and Practical Internet Conference (Part 2). s. 142¬144. (in Ukrainian)
This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 International License.
