EXPERT VERIFICATION OF ACCOUNTING FOR FINANCIAL INSTRUMENTS: INSTITUTIONAL ASPECT
Abstract
Economic expertise involves the study of accounting data because economic activity and financial and credit transactions must be documented and reflected in appropriate reporting forms to verify them. At the same time, the Ministry of Justice of Ukraine determines the requirements and rules for conducting an economic examination. Thus, the institute of law and the institute of accounting simultaneously affect economic expertise. This phenomenon needs a separate study to reveal its framework limitations. Distinct, isolated, incomplete – this is how we can describe the research devoted to the accounting segment of economic expertise. For this reason, this article aims to reveal the institutional basis of expert verification of accounting for financial instruments. In this study, verification means confirmation of the truth and integrity of the evidence. The concept of expert verification combines the concepts of accounting expertise and forensic accounting expertise, often used by scientists in individual or collective publications, and will directly reveal the accounting and tax aspects of economic expertise. It was found that economic expertise is formalized and functions within the limits of defined rules, i.e. institutes, and following them. On the one hand, the fundamental principles of economic expertise are regulated by the institute of accounting, and, on the other hand, by the institute of law. It has been proven that the economic examination combines the norms of these two institutes and functions exclusively due to considering legal norms and accounting rules. At the same time, the legal norms determine its form, and the accounting rules determine its content. It was substantiated that the subject area of economic expertise in the institutional field, which is formed under the influence of the institute of law and the institute of accounting, determines the framework of the development of forensic accounting expertise – methodological, regulatory and methodical, educational and others. These fundamental frameworks impose restrictions, in particular, on expert verification of accounting for financial instruments and determine the development of accounting expertise as a particular type of control.
References
Про судову експертизу: Закон України від 25.02.1994 р. № 4038-XII. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4038-12#Text
Остап’юк Н. А. Обліково-аналітичне забезпечення бухгалтерської експертизи: теорія і методика: автореф. дис. … канд. екон. наук: спец. 08.06.04 – бухгалтерський облік, аналіз та аудит. Київ: Національний аграрний університет, 2006. 28 с.
Панченко І. А. Організація судово-бухгалтерської експертизи: теоретико-практичні аспекти: дис. ... канд. екон. наук: спец. 08.00.09. Житомир: Житомирський державний технологічний університет, 2007. 242 с.
Стельмах Н. Є. Бухгалтерська експертиза сільськогосподарської діяльності: судово-процесуальний аспект: дис. … канд. екон. наук: спец. 08.00.09 – бухгалтерський облік, аналіз та аудит (за видами економічної діяльності) Київ: ННЦ «Інститут аграрної економіки», 2016. 235 с.
Федчишина В. В. Облікове забезпечення експертного дослідження розрахунків з податку на додану вартість: автореф. дис. … канд. екон. наук: спец. 08.00.09 – бухгалтерський облік, аналіз та аудит (за видами економічної діяльності). Житомир, 2011. 18 с.
Дікань Л. В., Понікаров В. Д., Кожушко О. В. Судово-економічна експертиза: навч.-практ. посіб. Х.: ХНЕУ ім. С. Кузнеця, 2017. 220 с.
Духновська Л. М. Судово-бухгалтерська експертиза: методичні рекомендації до практичних занять для студентів напряму підготовки 6.030509 «Облік і аудит», в тому числі перепідготовка спеціалістів за спеціальністю 7.03050901 «Облік і аудит» денної та заочної форм навчання. К.: НУХТ, 2013. 42 с.
Топоркова О. В., Євлаш Т. О., Говоруха О. О. Опорний конспект лекцій в таблицях та рисунках з дисципліни «Судово-бухгалтерська експертиза» для студентів денної та заочної форм навчання спеціальності 071 «Облік і оподаткування». Х.: ХДУХТ, 2019. 108 с.
Ужва А. М. Судово-бухгалтерська експертиза: навчальний посібник для студентів вищих закладів освіти. Миколаїв: МНУ ім. В. О. Сухомлинського, 2019. 228 с.
Іванков В. Публічні кошти як об’єкт судово-економічної експертизи. Облік і фінанси. 2023. № 2(100). С. 54-67. doi: 10.33146/2307-9878-2023-2(100)-54-67
Карпенко Є. А., Копайгора І. С. Теоретичні основи судово-бухгалтерської експертизи. Економіка і регіон. 2023. № 1(88). С. 121-127. doi: 10.26906/EiR.2023.1(88).2882
Scanlon, M., Breitinger, F., Hargreaves, C., Hilgert, J. N., & Sheppard, J. (2023). ChatGPT for digital forensic investigation: The good, the bad, and the unknown. Forensic Science International: Digital Investigation, 46, 301609. doi: 10.1016/j.fsidi.2023.301609
Verkhovna Rada Ukrainy (25.02.1994) Pro sudovu ekspertyzu: Zakon Ukrainy № 4038-XII [On forensic examination: Law of Ukraine No. 4038-XII]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4038-12#Text (accessed November 14, 2023).
Ostapiuk N. A. (2006) Oblikovo-analitychne zabezpechennia bukhhalterskoi ekspertyzy: teoriia i metodyka [Accounting and analytical support of accounting expertise: theory and methods] (PhD Thesis Absrtact). Kyiv: Natsionalnyi ahrarnyi universytet.
Panchenko I. A. (2007) Orhanizatsiia sudovo-bukhhalterskoi ekspertyzy: teoretyko-praktychni aspekty [Organization of forensic accounting expertise: theoretical and practical aspects] (PhD Thesis). Zhytomyr: Zhytomyrskyi derzhavnyi tekhnolohichnyi universytet.
Stelmakh N. Ye. (2016) Bukhhalterska ekspertyza silskohospodarskoi diialnosti: sudovo-protsesualnyi aspekt [Accounting examination of agricultural activity: judicial and procedural aspect] (PhD Thesis). Kyiv: NNTs «Instytut ahrarnoi ekonomiky».
Fedchyshyna V. V. (2011) Oblikove zabezpechennia ekspertnoho doslidzhennia rozrakhunkiv z podatku na dodanu vartist [Accounting for expert research on value added tax calculations] (PhD Thesis Absrtact). Zhytomyr.
Dikan L. V., Ponikarov V. D., Kozhushko O. V. (2017) Sudovo-ekonomichna ekspertyza: navch.-prakt. posib. [Forensic and economic expertise: academic and practical manual]. Kharkiv: KhNEU im. S. Kuznetsia.
Dukhnovska L. M. (2013) Sudovo-bukhhalterska ekspertyza: metodychni rekomendatsii do praktychnykh zaniat dlia studentiv napriamu pidhotovky 6.030509 «Oblik i audyt», v tomu chysli perepidhotovka spetsialistiv za spetsialnistiu 7.03050901 «Oblik i audyt» dennoi ta zaochnoi form navchannia [Forensic accounting examination: methodical recommendations for practical classes for students of the training direction 6.030509 «Accounting and auditing», including retraining of specialists in the specialty 7.03050901 «Accounting and auditing» of full-time and part-time forms of education.]. Kyiv: NUKhT.
Toporkova O. V., Yevlash T. O., Hovorukha O. O. (2019) Opornyi konspekt lektsii v tablytsiakh ta rysunkakh z dystsypliny «Sudovo-bukhhalterska ekspertyza» dlia studentiv dennoi ta zaochnoi form navchannia spetsialnosti 071 «Oblik i opodatkuvannia» [Reference summary of lectures in tables and figures on the discipline «Forensic accounting examination» for full-time and part-time students of specialty 071 «Accounting and taxation»]. Kharkiv: KhDUKhT.
Uzhva A. M. (2019) Sudovo-bukhhalterska ekspertyza: navchalnyi posibnyk dlia studentiv vyshchykh zakladiv osvity [Forensic accounting examination: a study guide for students of higher education institutions]. Mykolaiv: MNU im. V. O. Sukhomlynskoho.
Ivankov V. (2023) Publichni koshty yak obiekt sudovo-ekonomichnoi ekspertyzy [Public Funds as an Object of Forensic Economic Expertise]. Oblik i finansi, No. 2(100), pp. 54-67. doi: 10.33146/2307-9878-2023-2(100)-54-67
Karpenko Ye. A., Kopaihora I. S. (2023) Teoretychni osnovy sudovo-bukhhalterskoi ekspertyzy [Theoretical foundations of forensic accounting expertise]. Ekonomika i rehion – Economy and region, No. 1(88), pp. 121-127. doi: 10.26906/EiR.2023.1(88).2882
Scanlon M., Breitinger F., Hargreaves C., Hilgert J. N., & Sheppard J. (2023) ChatGPT for digital forensic investigation: The good, the bad, and the unknown. Forensic Science International: Digital Investigation, vol. 46, 301609. doi: 10.1016/j.fsidi.2023.301609
This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 International License.
