PECULIARITIES OF ACCOUNTING AND TAXATION OF EXPORT-IMPORT TRANSACTIONS IN THE CONDITIONS OF WAR
Abstract
The article reveals the features of accounting and taxation of export-import operations in wartime from the point of view of practicality. It was found that the accounting and taxation of export-import transactions under martial law is regulated by the provisions of such legislative and regulatory documents as: Resolution of the Cabinet of Ministers of Ukraine "Some issues of ensuring the implementation of economic activity under martial law" dated 18.03.2022 No. 314, which provides for the simplification of economic activity by reducing the number of documents of a permissive nature during martial law; Resolution of the Cabinet of Ministers of Ukraine "On approval of the lists of goods, the export and import of which are subject to licensing, and quotas for 2022" dated 12.23.2021 No. 1424, which is the main document that regulates the types of goods that are subject to licensing and quotas in the implementation of foreign economic activities under time of martial law; Resolution of the Cabinet of Ministers of Ukraine "Some issues of customs clearance of certain goods imported into the customs territory of Ukraine during the period of martial law" dated 09.03.2022 No. 236, which provides an opportunity to declare imported goods by submitting a temporary customs declaration or a completed declaration form without presenting customs goods; The Law of Ukraine "On Amendments to the Tax Code of Ukraine and Other Legislative Acts of Ukraine Regarding the Improvement of Legislation for the Period of Martial Law" dated March 24, 2022 No. 2142-IX, which provides for a simplified procedure for customs clearance of individual taxes and taxpayers of business entities that import goods, including gasoline, gas, fuel oil and other petroleum products; Resolution of the National Bank of Ukraine "On the operation of the banking system during the introduction of martial law" dated February 24, 2022 No. 18, which significantly shortened the settlement period for export-import transactions from 365 days to 120 days; Resolution of the National Bank of Ukraine "On the establishment of exceptions and (or) peculiarities of the introduction of settlement deadlines for operations on the export and import of goods and amendments to some regulatory legal acts" dated 05/14/2019 No. 67. It has been established that certain aspects of taxation of export-import transactions are fundamentally different from those that existed before the introduction of martial law, and legislative and regulatory acts regulating the processes of foreign economic activity are updated and supplemented daily depending on the circumstances that arise.
References
Матвеєв М., Лебедченко В., Гайдай Г. Регулювання ЗЕД в умовах війни. Наукові перспективи. 2022. № 5(23). С. 232 245.
Мирончук В., Матвеєв М., Голомша Н. Митні процедури забезпечення зовнішньоекономічних операцій під час воєнного стану в Україні. Економіка та суспільство. 2022. №39. URL: http://economyandsociety.in.ua/index.php/journal/article/view/1386
Топоркова О. А. Правові аспекти розрахункових операцій суб’єктів ЗЕД в умовах воєнного стану. Економіко-правові аспекти господарювання: сучасний стан, ефективність та перспективи : Матеріали VIIІ Міжнародної науково-практичної конференції. 2022. С. 590 592.
Чиркова Ю., Ткачук Б. Особливості оподаткування зовнішньоекономічних операцій під час воєнного стану в Україні. Економіка та суспільство. 2022. № 40. URL: https://www.economyandsociety.in.ua/index.php/journal/article/download/1517/1459
Митний кодекс України: Кодекс від 13.03.2012 № 4495-VI. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4495-17#Text
Деякі питання забезпечення провадження господарської діяльності в умовах воєнного стану: Постанова Кабінету Міністрів України від 18.03.2022 № 314. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/314-2022-%D0%BF#Text
Про затвердження переліків товарів, експорт та імпорт яких підлягає ліцензуванню, та квот на 2022 рік: Постанова Кабінету Міністрів України від 29.12.2021 № 1424. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1424-2021-%D0%BF#Text
Деякі питання митного оформлення окремих товарів, що ввозяться на митну територію України у період дії воєнного стану: Постанова Кабінету Міністрів України від 09.03.2022 № 236. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/236-2022-%D0%BF#Text
Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо вдосконалення законодавства на період дії воєнного стану: Закон України від 24.03.2022 № 2142-IX. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2142-20#Text
Деякі питання здійснення митного контролю та митного оформлення товарів, зокрема транспортних засобів, в умовах воєнного стану: Постанова Кабінету Міністрів України від 20.03.2022 № 330. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/330-2022-%D0%BF#Text
Лист Державної митної служби України від 06.04.2022 № 08-1/10/7/1720. URL: https://ips.ligazakon.net/document/MK220018
Про роботу банківської системи в період запровадження воєнного стану: Постанова Національного банку України від 24.02.2022 № 18. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0018500-22#Text
Про встановлення винятків та (або) особливостей запровадження граничних строків розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів і внесення змін до деяких нормативно-правових актів: Постанова Національного банку України від 14.05.2019 № 67. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0067500-19#Text
Податковий кодекс України: Кодекс від 02.12.2010 № 2755-VI. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text
Проект Закону про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо перегляду окремих пільг з оподаткування № 7418 від 30.05.2022. URL: https://itd.rada.gov.ua/billInfo/Bills/Card/39708
Matveiev, M., Lebedchenko, V., Haidai, H. (2022). Rehuliuvannia ZED v umovakh viiny [Regulacje dewizowe w warunkach wojny]. Naukovi perspektyvy – Perspektywy naukowe, 5(23), 232 245. [in Ukrainian]
Myronchuk, V., Matveiev, M., Holomsha, N. (2022). Mytni protsedury zabezpechennia zovnishnoekonomichnykh operatsii pid chas voiennoho stanu v Ukraini [Procedury celne w celu zapewnienia zagranicznej działalności gospodarczej w czasie stanu wojennego na Ukrainie]. Ekonomika ta suspilstvo – Gospodarka i społeczeństwo, 39. URL: http://economyandsociety.in.ua/index.php/journal/article/view/1386 [in Ukrainian]
Toporkova, O. A. (2022). Pravovi aspekty rozrakhunkovykh operatsii subiektiv ZED v umovakh voiennoho stanu [Prawne aspekty operacji rozliczeniowych podmiotów walutowych w stanie wojennym]. Ekonomiko-pravovi aspekty hospodariuvannia: suchasnyi stan, efektyvnist ta perspektyvy: Materialy VIII Mizhnarodnoi naukovo-praktychnoi konferentsii – Ekonomiczne i prawne aspekty zarządzania: stan obecny, skuteczność i perspektywy: Materiały VIII Międzynarodowej Konferencji Naukowo-Praktycznej, 590 592. [in Ukrainian]
Chyrkova, Yu., Tkachuk, B. (2022). Osoblyvosti opodatkuvannia zovnishnoekonomichnykh operatsii pid chas voiennoho stanu v Ukraini [Specyfika opodatkowania zagranicznych operacji gospodarczych w okresie stanu wojennego na Ukrainie]. Ekonomika ta suspilstvo – Gospodarka i społeczeństwo, 40. URL: https://www.economyandsociety.in.ua/index.php/journal/article/download/1517/1459 [in Ukrainian]
Mytnyj kodeks Ukrajiny: Kodeks vid 13.03.2012 No. 4495-VI. [Customs Code of Ukraine: Code dated 03.13.2012 No. 4495-VI]. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4495-17#Text [in Ukrainian]
Dejaki pytannja zabezpechennja provadzhennja ghospodarsjkoji dijaljnosti v umovakh vojennogho stanu: Postanova Kabinetu Ministriv Ukrajiny vid 18.03.2022 No. 314 [Some issues of ensuring the conduct of economic activity under martial law: Resolution of the Cabinet of Ministers of Ukraine dated 18.03.2022 No. 314]. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/314-2022-%D0%BF #Text [in Ukrainian]
Pro zatverdzhennja perelikiv tovariv, eksport ta import jakykh pidljaghaje licenzuvannju, ta kvot na 2022 rik: Postanova Kabinetu Ministriv Ukrajiny vid 29.12.2021 No. 1424 [On the approval of lists of goods whose export and import are subject to licensing, and quotas for 2022: Resolution of the Cabinet of Ministers of Ukraine dated 12.29.2021 No. 1424]. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1424-2021-%D0%BF#Text [in Ukrainian]
Dejaki pytannja mytnogho oformlennja okremykh tovariv, shho vvozjatjsja na mytnu terytoriju Ukrajiny u period diji vojennogho stanu: Postanova Kabinetu Ministriv Ukrajiny vid 09.03.2022 No. 236 [Some issues of customs clearance of certain goods imported into the customs territory of Ukraine during the period of martial law: Resolution of the Cabinet of Ministers of Ukraine dated 09.03.2022 No. 236]. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/236-2022-%D0%BF#Text [in Ukrainian]
Pro vnesennja zmin do Podatkovogho kodeksu Ukrajiny ta inshykh zakonodavchykh aktiv Ukrajiny shhodo vdoskonalennja zakonodavstva na period diji vojennogho stanu: Zakon Ukrajiny vid 24.03.2022 No. 2142-IX [On amendments to the Tax Code of Ukraine and other legislative acts of Ukraine regarding the improvement of legislation for the period of martial law: Law of Ukraine dated March 24, 2022 No. 2142-IX]. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2142-20#Text [in Ukrainian]
Dejaki pytannja zdijsnennja mytnogho kontrolju ta mytnogho oformlennja tovariv, zokrema transportnykh zasobiv, v umovakh vojennogho stanu: Postanova Kabinetu Ministriv Ukrajiny vid 20.03.2022 No. 330 [Some issues of customs control and customs clearance of goods, in particular vehicles, under martial law: Resolution of the Cabinet of Ministers of Ukraine dated 03/20/2022 No. 330]. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/330-2022-%D0%BF#Text [in Ukrainian]
Lyst Derzhavnoji mytnoji sluzhby Ukrajiny vid 06.04.2022 No. 08-1/10/7/1720 [Letter of the State Customs Service of Ukraine dated April 6, 2022 No. 08-1/10/7/1720]. URL: https://ips.ligazakon.net/document/MK220018 [in Ukrainian]
Pro robotu bankivsjkoji systemy v period zaprovadzhennja vojennogho stanu: Postanova Nacionaljnogho banku Ukrajiny vid 24.02.2022 No. 18 [On the operation of the banking system during the introduction of martial law: Resolution of the National Bank of Ukraine dated February 24, 2022 No. 18]. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0018500-22#Text [in Ukrainian]
Pro vstanovlennja vynjatkiv ta (abo) osoblyvostej zaprovadzhennja ghranychnykh strokiv rozrakhunkiv za operacijamy z eksportu ta importu tovariv i vnesennja zmin do dejakykh normatyvno-pravovykh aktiv: Postanova Nacionaljnogho banku Ukrajiny vid 14.05.2019 No. 67 [On the establishment of exceptions and (or) features of the introduction of settlement deadlines for export and import of goods and amendments to some legal acts: Resolution of the National Bank of Ukraine dated May 14, 2019 No. 67]. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0067500-19#Text [in Ukrainian]
Podatkovyj kodeks Ukrajiny: Kodeks vid 02.12.2010 No. 2755-VI [Tax Code of Ukraine: Code of 02.12.2010 No. 2755-VI]. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text [in Ukrainian]
Proekt Zakonu pro vnesennja zmin do Podatkovogho kodeksu Ukrajiny ta inshykh zakonodavchykh aktiv Ukrajiny shhodo pereghljadu okremykh piljgh z opodatkuvannja No. 7418 vid 30.05.2022 [Draft Law on Amendments to the Tax Code of Ukraine and other legislative acts of Ukraine regarding revision of certain tax benefits No. 7418 of 05/30/2022]. URL: https://itd.rada.gov.ua/billInfo/Bills/Card/39708 [in Ukrainian]
