INTERNAL TAX CONTROL IN ENSURING EFFICIENT COMPANY MANAGEMENT
Abstract
The article is devoted to the tools of internal tax control as elements of tax management. The purpose of the article is research, generalization and professional assessment of the state and significant shortcomings of internal tax control in domestic companies, in general, and its individual components, in particular, the minimization of which can increase management efficiency. The differences between external and internal tax control are determined (subject of implementation – external tax control is the competence of tax authorities from the state, and internal tax control is carried out at the enterprise thanks to the creation of an internal control service and the involvement of the services of external specialists; internal tax control, unlike external, is carried out both operationally and retrospectively, and also allows to prevent the occurrence of violations of tax legislation). Theoretical and practical aspects of internal tax control are considered. The list of internal tax control tools has been expanded in order to form an evidence base for internal tax control by involving external specialists in areas such as forensic audit, tax audit, forensic economic expertise and expert economic research, tax consulting, tax mediation. The author's vision of the conceptual foundations of internal tax control as an element of tax management, which consist of the purpose, tasks, subject, object, subject, principles, approaches to the formation of the evidence base and information support of internal tax control, is presented. It has been established that the developed conceptual principles of internal tax control will allow effective implementation of the tax management policy capable of managing the tax flows of the enterprise, carrying out reliable tax planning and legal tax optimization. It was revealed that the prospects for further research are the clarification of organizational, theoretical and methodological aspects of approaches to ensuring the evidence base of internal tax control.
References
Гордополов В. Ю., Левченко Ю. А. Методичні підходи вибору систем оподаткування на підприємстві. Економіка та суспільство. 2022. Вип. 37. DOI: https://doi.org/10.32782/2524-0072/2022-37-19.
Безверхий К. В., Мороз І. В., Приймак Н. В., Юрченко О. А. Фінансова та податкова звітність українських підприємств під час воєнного стану. Міжнародний науковий журнал «Інтернаука». Серія: «Економічна науки». 2022. № 8(64). С. 96–105. DOI: https://doi.org/10.25313/2520-2294-2022-8-8199.
Стан розгляду судових справ (станом на 01.02.2021). Офіційний сайт Державної податкової служби України. URL: https://tax.gov.ua/diyalnist-/rezalt/451974.html (дата звернення: 01.10.2022)
Стан розгляду судових справ (станом на 01.08.2021). Офіційний сайт Державної податкової служби України. URL: https://tax.gov.ua/diyalnist-/rezalt/491163.html (дата звернення: 01.10.2022)
Стан розгляду судових справ (станом на 01.01.2022). Офіційний сайт Державної податкової служби України. URL: https://tax.gov.ua/diyalnist-/rezalt/562309.html (дата звернення: 01.10.2022)
Шевчук О. Теоретичні засади розвитку податкового контролю. Вісник КНТЕУ. 2012. № 2. С. 74–83.
Артюх О. В. Внутрішній податковий контроль: теоретико-методичні та організаційні аспекти. Рефор¬мування обліково-контрольної системи підприємств України за міжнародними стандартами : монографія. Харків : «Діса плюс», 2018 С. 71–88.
Нежива М. О., Мисюк В. О. ASP структура: попередження виникнення економічного шахрайства. Вісник КНТЕУ. 2021. № 1. С. 41–52.
Шушакова І.К., Петрук І.О. Податкові ризики та їх вплив на економічну безпеку підприємства. Розвиток економіки та бізнес-адміністрування: наукові течії та рішення : Матеріали ІІ Міжнар. науково-практ. конф., м. Київ, 21 жовтня 2021 р. Т. 2. Київ : Національний авіаційний університет, 2021. С. 270–272
Лімська декларація керівних принципів контролю : Декларація, Міжнародний документ від 01.01.1977. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/998_090 (дата звернення: 01.10.2022).
Галущак І. Є. Формування податкової політики та податковий контроль на мікрорівні. Вісник Прикар¬патського університету. Економіка. 2017. Вип. ХІІ. С. 259–262.
Nazarova K., Neshyva M., Lositska T., Miniailo V., Novikova N. Forensic-auditas an imperative of economic security and development of the company in the conditions of global transformations. Financial and credit activities: problems of theory and practice. 2020. № 4 (35). P. 99–106.
Nazarova K. O., Mykhalchyshyna L. H. Tax Audit: Contents, Invariance of Approaches and Perspective of Development. Accounting and Finance. 2018. № 4(82). P. 102–107.
Уманців Г. В., Шушакова І. К. Горбатко О. М. Економічна експертиза у податкових спорах. Місце недержавної судової експертизи у забезпеченні судочинства України : матеріали Всеукраїнської науково- практичної конференції-дискусії (м. Київ, 19 жовтня 2020 року). Київ, 2020. С. 93–98.
Литвин З.Б. Економічна експертиза як пріоритетна форма фінансового контролю на підприємствах. Причорноморські економічні студії. 2018. Вип. 36. С. 123–127.
Податковий кодекс України від 02.12.2010 № 2755-VI. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/ show/2755-17#Text (дата звернення: 01.10.2022).
Кодекс адміністративного судочинства від 06.07.2005 № 2747-IV. URL: https://zakon.rada.gov.ua/ laws/show/2747-15#Text (дата звернення: 01.10.2022).
The official site of European Tax Confederationю URL: http://www.cfe-eutax.org/about (дата звернення: 01.10.2022).
Шушакова І. К., Грабова І. Д., Дем’янова І. В. Податкова медіація як інструмент вирішення податкових спорів. Бізне Іінформ. 2021. № 10. С. 318–325. DOI: https://doi.org/10.32983/2222-4459-2021-10-325-330.
Gordopolov V. Yu., Levchenko Yu. A. (2022) Metodichni pidhodi viboru sistem opodatkuvannya na pidpriyem¬stvi [Methodical approaches to the selection of taxation systems at the enterprise]. Ekonomika ta suspilstvo – Econ¬omy and society, vol. 37. DOI: https://doi.org/10.32782/2524-0072/2022-37-19.
Bezverhij K. V., Moroz I. V., Prijmak N. V., Yurchenko O. A. (2022) Finansova ta podatkova zvitnist ukrayinskih pidpriyemstv pid chas voyennogo stanu [Financial and tax reporting of Ukrainian enterprises during martial law]. Mizhnarodnij naukovij zhurnal «Internauka». Seriya: «Ekonomichna nauki» – International scientific journal "Inter¬nauka". Series: "Economic Sciences", vol. 8 (64), pp. 96–105. DOI: https://doi.org/10.25313/2520-2294-2022-8- 8199.
Stan rozglyadu sudovih sprav (stanom na 01.02.2021). Oficijnij sajt Derzhavnoyi podatkovoyi sluzhbi Ukrayini [Status of court cases (as of February 1, 2021). Official website of the State Tax Service of Ukraine]. Available at: https://tax.gov.ua/diyalnist-/rezalt/451974.html (date of application 01.10.2022).
Stan rozglyadu sudovih sprav (stanom na 01.08.2021). Oficijnij sajt Derzhavnoyi podatkovoyi sluzhbi Ukray¬ini [Status of court cases (as of August 1, 2021). Official website of the State Tax Service of Ukraine]. Available at: https://tax.gov.ua/diyalnist-/rezalt/491163.html (date of application 01.10.2022).
Stan rozglyadu sudovih sprav (stanom na 01.01.2022). Oficijnij sajt Derzhavnoyi podatkovoyi sluzhbi Ukrayini [Status of court cases (as of January 1, 2022). Official website of the State Tax Service of Ukraine]. Available at: https://tax.gov.ua/diyalnist-/rezalt/562309.html (date of application 01.10.2022).
Shevchuk O. (2012) Teoretichni zasadi rozvitku podatkovogo kontrolyu [Theoretical foundations of the devel¬opment of tax control]. Visnik KNTEU – Bulletin of KNTEU, vol. 2, pp. 74–83.
Artyuh O. V. (2018) Vnutrishnij podatkovij kontrol: teoretiko-metodichni ta organizacijni aspekti [Internal tax control: theoretical, methodological and organizational aspects]. Reformuvannya oblikovo-kontrolnoyi sistemi pidpri¬yemstv Ukrayini za mizhnarodnimi standartami : monografiya. Harkiv: «Disa plyus». (in Ukrainian)
Nezhiva M. O., Misyuk V. O. (2021) ASP struktura: poperedzhennya vikinkninnya ekonomichnogo shahrajstva [ASP structure: prevention of economic fraud]. Visnik KNTEU – Bulletin of KNTEU, vol. 1, pp. 41–52.
Shushakova I. K., Petruk I. O. (2021) Podatkovi riziki ta yih vpliv na ekonomichnu bezpeku pidpriyemstva [Tax risks and their influence on the economic security of the enterprise]. Rozvitok ekonomiki ta biznes-administruvan¬nya: naukovi techiyi ta rishennya: Materiali II Mizhnar. naukovo-prakt. konf., m. Kiyiv, 21 zhovtnya 2021 r. T. 2. Kyiv: Nacionalnij aviacijnij universitet. (in Ukrainian)
Limska deklaraciya kerivnih principiv kontrolyu : Deklaraciya, Mizhnarodnij dokument vid 01.01.1977 [Lima Declaration of Guiding Principles of Control: Declaration, International Document dated January 1, 1977]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/998_090 (date of application 01.10.2022).
Galushak I. Ye. (2017) Formuvannya podatkovoyi politiki ta podatkovij kontrol na mikrorivni [Formation of tax policy and tax control at the micro level]. Visnik Prikarpatskogo universitetu. Ekonomika – Bulletin of the Car¬pathian University. Economy, vol. 12, pp. 259–262.
Nazarova K., Neshyva M., Lositska T., Miniailo V., Novikova N. (2020) Forensic-auditas an imperative of economic security and development of the company in the conditions of global transformations. Financial and credit activities: problems of theory and practice. № 4 (35). P. 99–106.
Nazarova K. O., Mykhalchyshyna L .H. (2018) Tax Audit: Contents, Invariance of Approaches and Perspec¬tive of Development. Accounting and Finance. № 4(82). P. 102–107.
Umanciv G. V., Shushakova I. K. Gorbatko O. M. (2020) Ekonomichna ekspertiza u podatkovih sporah [Economic expertise in tax disputes]. Misce nederzhavnoyi sudovoyi ekspertizi u zabezpechenni sudochinstva Ukrayini: materiali Vseukrayinskoyi naukovo-praktichnoyi konferenciyi-diskusiyi (Kyiv, 19 zhovtnya 2020 roku). Kyiv. (in Ukrainian)
Litvin Z. B. (2018) Ekonomichna ekspertiza yak prioritetna forma finansovogo kontrolyu na pidpriyemstvah [Economic expertise as a priority form of financial control at enterprises]. Prichornomorski ekonomichni studiyi – Black Sea Economic Studies, vol. 36, pp. 123–127.
Podatkovij kodeks Ukrayini vid 02.12.2010 №2755-VI [Tax Code of Ukraine dated 02.12.2010 No. 2755-VI.]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text (date of application 01.10.2022).
Kodeks administrativnogo sudochinstva vid 06.07.2005 №2747-IV [Code of Administrative Proceedings dated 07.06.2005 No. 2747-IV]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2747-15#Text (date of application 01.10.2022).
The official site of European Tax Confederationyu [The official site of the European Tax Confederation]. Available at: http://www.cfe-eutax.org/about (date of application 01.10.2022).
Shushakova I. K., Grabova I. D., Dem’yanova I. V. (2021) Podatkova mediaciya yak instrument virishennya podatkovih sporiv [Tax mediation as a tool for resolving tax disputes]. Biznes Iinform – Business Iinform, vol. 10, pp. 318–325. DOI: https://doi.org/10.32983/2222-4459-2021-10-325-330.
