UPDATING THE TAX POTENTIAL OF LARGE TAXPAYERS

Keywords: taxes, tax potential, tax system, budget, entrepreneurship, finance

Abstract

The article is devoted to the current problems of assessing the tax potential of large taxpayers, which are due, on the one hand, the existing needs of fiscal policy, and on the other - the improvement of tax administration in Ukraine. This relationship is determined by the significance of the impact of the tax potential of large taxpayers on the budget of the state in general and its administrative-territorial units in particular. The existing uncertainty of tax legislation in combination with economic realities leads to tax risks, both at the state level and at the level of taxpayers, which negatively affects the development of tax potential. This is largely due to the fact that modern financial science has not yet developed new scientific approaches to assessing the tax potential, its tools are also underdeveloped, need to develop mechanisms for managing tax risks. This article attempts to fill this gap. The conducted terminological analysis allowed to separate the content of tax potential as categories in a narrow and broad sense. Considering modern and classical economic tax theories and concepts, we can highlight the positive role of the tax potential of large taxpayers in the implementation of budget and tax policy of the state. At the same time, the tactical and strategic goals of the tax policy of the state now allow to develop balanced measures to reduce the tax burden on business entities that are taxpayers. The statistical analysis of tax revenues from large taxpayers has identified the development of some recommendations for improving the taxation of rent payments, which address the problem of inconsistency of the current tax regime with the existing market conditions. The recommendations suggest: withdrawal of excess profits of large taxpayers through the flexible application of the income tax rate; application of the adjustment factor in order to determine the amount of income tax in order to account for the tax burden on the industry and on the large taxpayer. The study concluded that in the structure of tax payments of large taxpayers the largest share is occupied by: rent payments, excise tax and environmental tax. Thus, the assessment of the tax potential of a large taxpayer should primarily affect these taxes, as the economic effect of the realization of the tax potential in this area, as well as the associated tax risks will be maximum.

References

Федулова Л.І., Буга Н.Ю. Проблемність регіонів: особливості регіональної політики в умовах нової економіки. Регіональна економіка. 2008. № 3. С. 31–41

Буга Н.Ю., Гавриленко Н.В. До и после 1 апреля 2011 г. Бизнес Информ. 2011. № 10. С. 103–106.

Гавриленко Н.В. Прогнозування розвитку регіонів на підставі багатофакторних моделей. Економіка. Фінанси. Право: щомісячний інформаційно-аналітичний журнал. 2013. Випуск 12(1). С. 19–22.

Гавриленко Н.В. Аналіз впливу податкового клімату на підприємницьку активність суб'єктів малого та середнього бізнесу. Сучасний бухгалтерський облік, аналіз і аудит: галузевий аспект. Колективна монографія. Дніпропетровський університет імені Альфреда Нобеля. Кафедра обліку і аудиту. Том 1. 2013. м. Дніпропетровськ, «Герда». С. 346–356.

Дубовик О., Гавриленко Н. Доцільність стимулювання малого та середнього бізнесу. Економіка. Фінанси. Право. 2013. № 1. С. 15–17.

Nestorenko T., Ostenda A., Perelygina L., Ilina Y. The Impact of Foreign Students on Internationalization of University and on the Economy of a Host City (Case of the Katowice School of Technology). Capacity and resources for sustainable development: the role of economics, business, management and related disciplines. EDAMBA-2018. Conference Proceedings of International Scientific Conference for Doctoral Students and Post-Doctoral Scholars. 17-19.04.2018, 356-366, University of Economics in Bratislava, Bratislava. ISBN 978-80-225-4571-6.

Гришина Л.О., Гавриленко Н.В. Інноваційні підходи до розвитку регіону в умовах інтеграційних процесів. Збірник наукових праць Національного університету кораблебудування. 2014. № 1. С. 126–131. URL: http://nbuv.gov.ua/UJRN/znpnuk_2014_1_23.

Іванов Ю.Б., Петросянц К.В. Малий бізнес: управління податками : монографія. Харків : ІНЖЕК, 2009. 272 с.

Соколовська А.М. Податкова система держави: теорія і практика становлення. Київ : Знання-Прес, 2004. 454 с.

Крисоватий А.І., Василевська Г.В. Новітня парадигма преференційного оподаткування : монографія. Київ : Центр учбової літератури, 2013. 260 с.

Тарасов І.В., Гавриленко Н.В. Кореляційний аналіз розвитку малого і середнього підприємництва Одеського і Миколаївського регіонів. Збірник наукових праць Черкаського державного технологічного університету. 2012. № 30. С. 84–88.

Гавриленко Н.В., Грищенко О.В. Система податкового стимулювання інноваційної діяльності: стан і перспективи. Економічний простір. 2021. № 171. С. 73–79.

Гавриленко Н.В., Гришина Н.В. Податкові пільги в контексті стимулювання малого бізнесу та модернізації економіки регіону. Економіка. Фінанси. Право. 2014. № 8. С. 16–19.

Юрій С.М. Податкова система України: становлення та розвиток. Економічний форум. 2014. № 3. С. 286–292.

Гавриленко Н.В. Податкова система : навч. посіб. Львів : Новий Світ-2000, 2007. 328 с.

Гришина Л.О., Гавриленко Н.В., Гришина Н.В. Оцінка податкової ефективності програм підтримки малого і середнього бізнесу. Наукові праці Кіровоградського національного технічного університету. Економічні науки. 2014. Вип. 25. С. 193–198.

Головньов С. Найбільші платники податків в 2020 році. URL: https://biz.censor.net/resonance/3272309/nayiblsh_platniki_podatkv_v_2020_rots. (дата звернення: 24.09.2021).

Топ-200 найбільших компаній України за сумою сплати податкових платежів за 2020 рік. URL: https://rating.zone/wp-content/uploads/2021/04/top_200_2020.pdf. (дата звернення: 25.09.2021).

Fedulova L., Buga N. (2008) Problemnist rehioniv: osoblyvosti rehionalnoi polityky v umovakh novoi ekonomiky [Problems of Regions: Features of Regional Policy in the Conditions of New Economy]. Rehionalna ekonomika, 3, 31–41.

Buga N. (2011) Do i posle 1 aprelya 2011 g. Biznes Inform, 10, 103–106. [in Ukrainian].

Havrylenko N.V. (2013) Prohnozuvannia rozvytku rehioniv na pidstavi bahatofaktornykh modelei. Ekonomika. Finansy. Pravo, 12(1), 19–22. (in Ukrainian)

Havrylenko N.V. (Ed.) (2013) Analiz vplyvu podatkovoho klimatu na pidpryiemnytsku aktyvnist subiektiv maloho ta serednoho biznesu. Suchasnyi bukhhalterskyi oblik, analiz i audyt: haluzevyi aspekt. Kolektyvna monohrafiia. (Vol. 1), pp. 346–356. (in Ukrainian)

Dubovyk O.Iu., Havrylenko N.V. (2013) Dotsilnist stymuliuvannia maloho ta serednoho biznesu. Ekonomika. Finansy. Pravo, 1, 15–17. (in Ukrainian)

Nestorenko, T., Ostenda, A., Perelygina, L., Ilina Y. The Impact of Foreign Students on Internationalization of University and on the Economy of a Host City (Case of the Katowice School of Technology). Capacity and resources for sustainable development: the role of economics, business, management and related disciplines. EDAMBA-2018. Conference Proceedings of International Scientific Conference for Doctoral Students and Post-Doctoral Scholars. 17-19.04.2018, 356-366, University of Economics in Bratislava, Bratislava.

Hryshyna L.O., Havrylenko N.V (2014) Innovatsiini pidkhody do rozvytku rehionu v umovakh intehratsiinykh protsesiv. Zbirnyk naukovykh prats Natsionalnoho universytetu korablebuduvannia, 1,126–131. Available at: http://nbuv.gov.ua/UJRN/znpnuk_2014_1_23.

Ivanov YU.B., Petrosyants K.V. (2009) Malyy biznes: upravlinnya podatkamy [Small Business: Tax Administration]. INZHEK Publ.: Kharkiv.

Sokolovska A.M. (2004) Podatkova systema derzhavy: teoriia i praktyka stanovlennia. Kyiv: Znannia-Pres.

Krysovatyi A.I. (2013) Novitnia paradyhma preferentsijnoho opodatkuvannia [The latest paradigm of preferential tax]. Kyiv: Tsentr ushbovoi literatury.

Tarasov І.V., Gavrilenko N.V. (2012) Korelyacіjnij analіz rozvitku malogo і seredn'ogo pіdpriemnictva Odes'kogo і Mikolaivs'kogo regіonіv. Zbіrnik naukovih prac' Cherkaskogo derzhavnogo tekhnologіchnogo Unіversitetu, 30, 84–88. (in Ukrainian)

Havrylenko N.V., Hryshchenko O.V. (2021) Systema podatkovoho stymuliuvannia innovatsiinoi diialnosti: stan i perspektyvy. Ekonomichnyi prostir, 171, 73–79. (in Ukrainian)

Hryshyna N.V. (2014) Podatkovi pilhy v konteksti stymuliuvannia maloho biznesu ta modernizatsii ekonomiky rehionu. Ekonomika. Finansy. Pravo, 8, 16-19. (in Ukrainian)

Yurij S.M. (2014) The tax system of Ukraine: formation and development. Ekonomichnyj forum, 3, pp. 286–292. (in Ukrainian)

Havrylenko N.V. (2007) Podatkova systema: navch. posib. Lviv: Novyi Svit-2000. (in Ukrainian)

Hryshyna L.O., Havrylenko N.V., Hryshyna N.V. (2014) Otsinka podatkovoi efektyvnosti prohram pidtrymky maloho i serednoho biznesu. Naukovi pratsi Kirovohradskoho natsionalnoho tekhnichnoho universytetu. Ekonomichni nauky, 25, pp. 193–198. (in Ukrainian)

Holovnov S. Naibilshi platnyky podatkiv v 2020 rotsi. Available at: https://biz.censor.net/resonance/3272309/nayiblsh_platniki_podatkv_v_2020_rots.

Top-200 naibilshykh kompanii Ukrainy za sumoiu splaty podatkovykh platezhiv za 2020 rik. Available at: https://rating.zone/wp-content/uploads/2021/04/top_200_2020.pdf

Article views: 112
PDF Downloads: 69
Published
2021-08-31
How to Cite
Havrilenko, N. (2021). UPDATING THE TAX POTENTIAL OF LARGE TAXPAYERS . Economy and Society, (30). https://doi.org/10.32782/2524-0072/2021-30-37
Section
ACCOUNTING AND TAXATION