ОСОБЛИВОСТІ ПОДАТКОВИХ ДЕВІАЦІЙ ВЕЛИКИХ ПЛАТНИКІВ ПОДАТКІВ
Анотація
У статті досліджено особливості податкових девіацій великих платників податків, їхні причини, форми прояву та наслідки для економіки. Визначено, що податкові девіації є комплексним явищем, зумовленим економічними, правовими та поведінковими факторами, а також особливостями корпоративної культури великих підприємств. У процесі дослідження було встановлено, що основними формами податкових девіацій є ухилення від оподаткування, маніпулятивне трансфертне ціноутворення, зловживання податковими пільгами та використання офшорних юрисдикцій. Це призводить до значних втрат державного бюджету, порушення конкурентного середовища та нерівномірного розподілу податкового навантаження. Приділено увагу міжнародним ініціативам щодо боротьби з податковими девіаціями, зокрема впровадженню Плану дій BEPS, автоматичному обміну податковою інформацією та гармонізації національного законодавства з європейськими стандартами. Проведений аналіз свідчить, що ефективна протидія податковим девіаціям можлива за рахунок вдосконалення податкового адміністрування, посилення аналітичного контролю, автоматизації податкового моніторингу та підвищення рівня податкової культури серед великих платників. Практичне значення дослідження полягає в обґрунтуванні необхідності комплексних реформ у сфері податкової політики, що сприятимуть зниженню рівня податкових девіацій та забезпеченню фінансової стабільності держави. Отримані результати можуть бути використані для розробки заходів з оптимізації податкового адміністрування, покращення контролю за трансфертним ціноутворенням та підвищення прозорості податкової системи.
Посилання
Алексєєва Н. Фінансування суспільних потреб: європейський досвід і українські перспективи. Фінанси і розвиток. 2023. № 5. С. 43–59.
Барабаш Л. В. Девіантні дії платників податків крізь призму поведінкових фінансів. Науковий вісник. 2023. № 5. С. 112–125.
Буряченко А. Є, Левченко К. М. Поведінкова економіка та децентралізація бюджетної системи. Економічний простір. 2023. № 10. С. 85–99.
Ватаманюк О. Супроводження великих платників податків та його вдосконалення в Україні. Економічний аналіз. 2023. Т. 33, № 4. С. 88–102.
Гавриленко Н. В. Актуалізація податкового потенціалу великих платників податків. Фінанси України. 2022. № 7. С. 56–71.
Гладченко Л., Тимченко О. Фактор довіри у функціонуванні податкової системи. Фінансові механізми розвитку економіки. 2023. № 2. С. 32–45.
Гуменюк О. І. Процедура добровільної реалізації для великих платників податків: аналіз та практичні аспекти. Податкова політика. 2023. № 3. С. 25–39.
Луцишин З. О., Катрич О. Д. Реконфігурація системи оподаткування в конструкті новітніх схем офшоризації. Фінансові стратегії. 2023. № 8. С. 47–61.
Магопець О. А. Визначення сутності поняття «оподаткування» в контексті його сприйняття як соціального статусу. Науковий журнал «Фінанси і право». 2023. № 4. С. 77–91.
Магопець О. А. Причини та форми девіантної поведінки платників податків. Журнал економічних досліджень. 2023. № 6. С. 99–112.
Макаренко Н. А., Макаренко О. Ю. Здійснення державного контролю господарської діяльності великих платників податків в період воєнного стану. Фінансово-економічна безпека. 2023. № 2. С. 55–72.
Полунін О. Податковий послух: актуальність дослідження та постановка проблеми. Податкова політика України. 2023. № 9. С. 58–74.
Святаш С. В. Податкове планування та оптимізація оподаткування в контексті максимізації вигод платників податків та держави. Фінанси і кредит. 2023. № 11. С. 103–119.
Чвертко Л. А., Пуголовко І. С. Важливість впровадження новітніх інструментів взаємодії платника податків та контролюючого органу для проведення податкового моніторингу. Економічна безпека держави. 2023. № 4. С. 67–81.
Янушевич Я. Інституційний механізм забезпечення сфери оподаткування в Україні. Податкові реформи та фінансова стабільність. 2023. № 6. С. 90–105.
Сайт Центрального міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків. URL: https://cvp.tax.gov.ua
Aleksiieva N. (2023) Finansuvannya suspil'nikh potreb: yevropejs'kij dosvid i ukrajins'ki perspektyvy [Financing public needs: European experience and Ukrainian prospects]. Finansy i rozvytok – Finance and development, no. 5, pp. 43–59.
Barabash L. V. (2023) Deviantni dii platnykiv podatkiv kriz' pryzmu povedinkovykh finansiv [Deviant actions of taxpayers through the prism of behavioral finances]. Naukovyj visnyk – Scientific Bulletin, no. 5, pp. 112–125.
Buriachenko A. E., Levchenko K. M. (2023) Povedinkova ekonomika ta decentralizatsiya byudzhetnoi systemy [Behavioral economics and decentralization of the budget system]. Ekonomichnyj prostor – Economic Space, no. 10, pp. 85–99.
Vatamaniuk O. (2023) Suprovodzhennya velykykh platnykiv podatkiv ta jogo vdoskonalennya v Ukrajini [Accompanying large taxpayers and its improvement in Ukraine]. Ekonomichnyj analiz – Economic Analysis, vol. 33, no. 4, pp. 88–102.
Havrylenko N. V. (2022) Aktualizatsiya podatkovogo potencialu velykykh platnykiv podatkiv [Actualization of the tax potential of large taxpayers]. Finansy Ukrajiny – Finance of Ukraine, no. 7, pp. 56–71.
Hladchenko L., Tymchenko O. (2023) Faktor doviry u funkcionuvanni podatkovoi systemy [The trust factor in the functioning of the tax system]. Finansovi mekhanizmy rozvytku ekonomiky – Financial Mechanisms of Economic Development, no. 2, pp. 32–45.
Humeniuk O. I. (2023) Procedura dobrovil'noi realizacii dlya velykykh platnykiv podatkiv: analiz ta praktychni aspekty [Voluntary implementation procedure for large taxpayers: analysis and practical aspects]. Podatkova polityka – Tax Policy, no. 3, pp. 25–39.
Lutsyshyn Z. O., Katrych O. D. (2023) Rekonfiguraciya systemy opodatkuvannya v konstrukti novitnikh skhem ofshoryzatsii [Reconfiguration of the taxation system within modern schemes of offshore]. Finansovi strategii – Financial Strategies, no. 8, pp. 47–61.
Mahopets O. A. (2023) Vyznachennya sutnosti ponyattya "opodatkuvannya" v konteksti jogo spryjnattya yak sotsial'nogo statusu [Defining the essence of the concept of "taxation" in the context of its perception as a social status]. Naukovyj zhurnal "Finansy i pravo" – Scientific Journal "Finance and Law", no. 4, pp. 77–91.
Mahopets O. A. (2023) Prychyny ta formy deviantnoi povedinky platnykiv podatkiv [Causes and forms of deviant behavior of taxpayers]. Zhurnal ekonomichnykh doslidzhen – Journal of Economic Research, no. 6, pp. 99–112.
Makarenko N. A., Makarenko O. Y. (2023) Zdiisnennya derzhavnogo kontrolyu gospodarskoi diyaldnosti velykykh platnykiv podatkiv v period voennoho stanu [State control over economic activity of large taxpayers during martial law]. Finansovo-ekonomichna bezpeka – Financial and Economic Security, no. 2, pp. 55–72.
Polunin O. (2023) Podatkovyj poslukh: aktualnist doslidzhennya ta postanovka problemy [Tax compliance: relevance of research and problem posing]. Podatkova polityka Ukrajiny – Tax Policy of Ukraine, no. 9, pp. 58–74.
Sviatash S. V. (2023) Podatkove planyuvannya ta optymizaciya opodatkuvannya v konteksti maksimalizacii vyhod platnykiv podatkiv ta derzhavy [Tax planning and optimization of taxation in the context of maximizing benefits for taxpayers and the state]. Finansy i kredyt – Finance and Credit, no. 11, pp. 103–119.
Chvertko L. A., Pugolovko I. S. (2023) Vazhlyvist vprovadzhennya novitnikh instrumentiv vzaimodii platnyka podatkiv ta kontrolyujochogo organu dlya provedennya podatkovogo monitoryngu [Importance of introducing modern instruments of interaction between the taxpayer and the controlling body for conducting tax monitoring]. Ekonomichna bezpeka derzhavy – Economic Security of the State, no. 4, pp. 67–81.
Yanushevych Y. (2023) Instytucijnyj mekhanizm zabezpechennya sfery opodatkuvannya v Ukrajini [Institutional mechanism for securing the taxation sphere in Ukraine]. Podatkovi reformy ta finansova stabilnist – Tax Reforms and Financial Stability, no. 6, pp. 90–105.
Website of the Central Interregional Department of State Tax Service for work with large taxpayers. Available at: https://cvp.tax.gov.ua
Ця робота ліцензується відповідно до Creative Commons Attribution 4.0 International License.
