ЦИФРОВІ ІНСТРУМЕНТИ ПОДАТКОВОГО АДМІНІСТРУВАННЯ ТА ЕЛЕКТРОННОЇ ЗВІТНОСТІ ЯК ЧИННИКИ ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ БЮДЖЕТНОЇ СТАБІЛЬНОСТІ В УКРАЇНІ
Анотація
У статті досліджено та обґрунтовано роль цифрових сервісів ДПС, електронного документообігу, аналітичних механізмів контролю й цифрової спроможності держави у підвищенні повноти, своєчасності та прогнозованості податкових надходжень як важливих складових бюджетної стабільності. Методологічну основу дослідження становлять методи теоретичного узагальнення, порівняльного аналізу, статистичного аналізу, табличного групування та інтерпретації емпіричних даних. Інформаційну базу дослідження сформували офіційні матеріали ДПС України, дані щодо подання електронної звітності, контрольних заходів і сум донарахувань, а також міжнародні показники Індексу мережевої готовності (Network Readiness Index). У результаті дослідження систематизовано основні цифрові інструменти ДПС України, зокрема Електронний кабінет, інформаційні реєстри, електронну звітність, сервіс перевірки бізнес-партнерів, ЗІР, сервіс «Пульс» та електронні довірчі послуги, визначено їх значення для підвищення прозорості податкового адміністрування, а також повноти, своєчасності й прогнозованості бюджетних надходжень. Проаналізовано динаміку подання електронної звітності у 2023–2025 рр., зміни в масштабах контрольних заходів ДПС у 2021–2025 рр. та результативність перевірок. Зокрема, кількість суб’єктів господарювання, які подавали електронну звітність, у 2025 р. порівняно з 2023 р. зросла на 14,7%, кількість електронних документів — на 13,4%, а загальна результативність податкових перевірок у 2021–2025 рр. підвищилася з 0,892 до 2,557 млн грн на одну перевірку. Установлено, що поширення електронного документообігу, розширення цифрових сервісів і застосування ризик-орієнтованого підходу асоціюються з підвищенням оперативності податкових процедур, покращенням виявлення порушень і посиленням керованості податковими потоками. Водночас визначено, що за Індексом мережевої готовності у 2025 р. Україна перевищує середні значення групи країн із рівнем доходу вище середнього за всіма ключовими складовими, однак відстає від середньоєвропейських показників, що свідчить про наявність відносно сприятливих інституційних передумов для розвитку цифрового податкового адміністрування за одночасного збереження структурних обмежень цифрової трансформації. Практична цінність статті полягає в тому, що її результати можуть бути використані для вдосконалення цифрових підходів до адміністрування податків, розвитку електронної взаємодії з платниками та посилення бюджетної стабільності України.
Посилання
Junquera-Varela, R. F., Lucas-Mas, C. Ó., Krsul, I., Calderon Yksic, V. O., & Arce Rodriguez, P. (2022). Digital Transformation of Tax and Customs Administrations. World Bank. DOI: https://doi.org/10.1596/37629
Kochanova, A., Hasnain, Z., & Larson, B. (2020). Does E-Government Improve Government Capacity? Evidence from Tax Compliance Costs, Tax Revenue, and Public Procurement Competitiveness. The World Bank Economic Review, vol. 34, issue 1, рр. 101–120. DOI: https://doi.org/10.1093/wber/lhx024
Kotsogiannis, C., Salvadori, L., Karangwa, J., & Murasi, I. (2025). E-invoicing, tax audits and VAT compliance. Journal of Development Economics, vol. 172, 103403. DOI: https://doi.org/10.1016/j.jdeveco.2024.103403
Portulans Institute. (2025). Network Readiness Index 2025: Ukraine. URL: https://networkreadinessindex.org/country/ukraine/ (accessed March 20, 2026).
Nose, M., Pierri, N., & Honda, J. (2025). Leveraging Digital Technologies in Boosting Tax Collection. IMF Working Paper, WP/25/89. DOI: https://doi.org/10.5089/9798229008402.001
Okunogbe, O., & Pouliquen, V. (2022). Technology, Taxation, and Corruption: Evidence from the Introduction of Electronic Tax Filing. American Economic Journal: Economic Policy, vol. 14, no. 1, pp. 341–372. DOI: https://doi.org/10.1257/pol.20200123
Okunogbe, O., & Santoro, F. (2023). The Promise and Limitations of Information Technology for Tax Mobilization. The World Bank Research Observer, vol. 38, no. 2, pp. 295–324. DOI: https://doi.org/10.1093/wbro/lkac008
Yilmaz, F., & Coolidge, J. (2013). Can E-Filing Reduce Tax Compliance Costs in Developing Countries? World Bank Policy Research Working Paper, no. 6647. DOI: https://doi.org/10.1596/1813-9450-6647
Vinnytska, O. (2025). Tsyfrovizatsiya podatkovykh vidnosyn yak instrument dosyahnennya tsiley staloho rozvytku Digitalization of tax relations as a tool for achieving sustainable development goals. Economies’ Horizons, no. 2(31), pp. 100–109. DOI: https://doi.org/10.31499/2616-5236.2(31).2025.330130 (in Ukrainian)
Grytsyshen, D., Yukhymenko-Nazaruk, I., Abramova, I., & Islamli, J. (2025). Evolyutsiynyy aspekt rozvytku podatkovykh system ta podatkovoho obliku The evolutionary aspect of tax systems and tax accounting. Economics, Management and Administration, no. 1(111), pp. 3–13. DOI: https://doi.org/10.26642/ema-2025-1(111)-3-13 (in Ukrainian)
State Tax Service of Ukraine. (2026). Elektronni servisy ta elektronna zvitnist Electronic services and electronic reporting. URL: https://tax.gov.ua/ (accessed March 20, 2026) (in Ukrainian)
State Tax Service of Ukraine. (2026). Plany ta zvity roboty Work plans and reports. URL: https://tax.gov.ua/diyalnist-/plani-ta-zviti-roboti-/ (accessed March 20, 2026) (in Ukrainian)
Erfan, E. (2025). Efektyvnist elektronnykh servisiv v systemi podatkovoho administruvannya [Efficiency of electronic services in the tax administration system]. Ukrainian Economic Journal, vol. 9, pp. 38-42. DOI: https://doi.org/10.32782/2786-8273/2025-9-6 (in Ukrainian)
Marchenko, L. (2022). Didzhytalizatsiya systemy podatkovoho administruvannya v Ukrayini z urakhuvannyam dosvidu rozvynenykh krayin svitu [Digitalization of the tax administration system in Ukraine taking into account the experience of developed countries]. Ekonomichnyy analiz, vol. 32, no. 4, pp. 127–134. DOI: https://doi.org/10.35774/econa2022.04.127 (in Ukrainian)
Junquera-Varela R. F., Lucas-Mas C. Ó., Krsul I., Calderon Yksic V. O., Arce Rodriguez P. Digital Transformation of Tax and Customs Administrations. World Bank. 2022. DOI: https://doi.org/10.1596/37629
Kochanova A., Hasnain Z., Larson B. Does E-Government Improve Government Capacity? Evidence from Tax Compliance Costs, Tax Revenue, and Public Procurement Competitiveness. The World Bank Economic Review. 2020. № 34(1). Р. 101–120. DOI: https://doi.org/10.1093/wber/lhx024
Kotsogiannis C., Salvadori L., Karangwa J., Murasi I. E-invoicing, tax audits and VAT compliance. Journal of Development Economics. 2025. № 172, 103403. DOI: https://doi.org/10.1016/j.jdeveco.2024.103403
Network Readiness Index 2025: Ukraine. Portulans Institute. URL: https://networkreadinessindex.org/country/ukraine/ (дата звернення: 20.03.2026)
Nose M., Pierri N., Honda J. Leveraging Digital Technologies in Boosting Tax Collection. IMF Working Paper. 2025. WP/25/89. DOI: https://doi.org/10.5089/9798229008402.001
Okunogbe O., Pouliquen V. Technology, Taxation, and Corruption: Evidence from the Introduction of Electronic Tax Filing. American Economic Journal: Economic Policy. 2022. № 14(1). Р. 341–372. DOI: https://doi.org/10.1257/pol.20200123
Okunogbe O., Santoro F. The Promise and Limitations of Information Technology for Tax Mobilization. The World Bank Research Observer. 2023. № 38(2). Р. 295–324. DOI: https://doi.org/10.1093/wbro/lkac008
Yilmaz F., Coolidge J. Can E-Filing Reduce Tax Compliance Costs in Developing Countries? World Bank Policy Research Working Paper. 2013. № 6647. DOI: https://doi.org/10.1596/1813-9450-6647
Вінницька О. Цифровізація податкових відносин як інструмент досягнення цілей сталого розвитку. Економічні горизонти. 2025. № 2(31). С. 100–109. DOI: https://doi.org/10.31499/2616-5236.2(31).2025.330130
Грицишен Д. О., Юхименко-Назарук І. А., Абрамова І. В., Ісламлі Д. Еволюційний аспект розвитку податкових систем та податкового обліку. Економіка, управління та адміністрування. 2025. № 1(111). С. 3–13. DOI: https://doi.org/10.26642/ema-2025-1(111)-3-13
Державна податкова служба України. Електронні сервіси та електронна звітність. URL: https://tax.gov.ua/ (дата звернення: 20.03.2026)
Державна податкова служба України. Плани та звіти роботи. URL: https://tax.gov.ua/diyalnist-/plani-ta-zviti-roboti-/ (дата звернення: 20.03.2026)
Ерфан Є.А. Ефективність електронних сервісів в системі податкового адміністрування. Український економічний часопис. 2025. Вип. 9. С. 38-42. DOI: https://doi.org/10.32782/2786-8273/2025-9-6
Марченко Л. Діджиталізація системи податкового адміністрування в Україні з урахуванням досвіду розвинених країн світу. Економічний аналіз. 2022. Т. 32. № 4. С. 127–134. DOI: https://doi.org/10.35774/econa2022.04.127
Авторське право (c) 2026 Габріелла Лоскоріх, Вероніка Ганусич, Оксана Перчі
Ця робота ліцензується відповідно до Creative Commons Attribution 4.0 International License.
