ASSESSMENT OF THE IMPACT OF INSTITUTIONAL, ECONOMIC AND SECTORAL TRANSFORMATIONS ON THE FORMATION OF ACCOUNTING POLICY OF AGRICULTURAL ENTERPRISES
Abstract
The increasing impact of institutional, economic and sector-specific transformations has significantly changed the requirements for accounting systems of agricultural enterprises. European integration, harmonization of national regulations with international accounting standards, digital transformation, technological modernization and the transition to sustainable development require new approaches to accounting policy formation. Under these conditions, accounting policy becomes an important management instrument that ensures the reliability of accounting information and supports effective decision-making. The purpose of this study is to assess the influence of institutional, economic and sectoral transformations on the formation of accounting policies of agricultural enterprises and to determine practical directions for their adaptation. The research is based on the methods of analysis, synthesis, comparison, systematization, abstraction, logical generalization and graphical modeling. The results demonstrate that institutional changes related to regulatory harmonization, digital governance and electronic document management, together with economic challenges such as inflation, exchange rate volatility and tax reforms, significantly affect accounting policy. Sectoral transformations associated with precision agriculture, digital farming, automation and ESG-oriented management require improvements in asset valuation, accounting for biological assets, management accounting and internal control. The study proposes an integrated approach to accounting policy adaptation based on accounting digitalization, ERP implementation, enhancement of management accounting, automation of internal control and the integration of ESG-related information. The proposed approach contributes to improving accounting quality, management efficiency, competitiveness and the sustainable development of agricultural enterprises.
References
Бутинець Ф. Ф. Теорія бухгалтерського обліку: підручник. Житомир : Рута, 2020. 640 с.
Голов С. Ф. Бухгалтерський облік в Україні: аналіз стану та перспективи розвитку. Київ : Центр учбової літератури, 2021. 522 с.
Жук В. М. Розвиток бухгалтерського обліку в аграрному секторі економіки. Облік і фінанси. 2022. № 3. С. 5–16.
Нападовська Л. В. Управлінський облік: підручник. Київ: Київський національний торговельно-економічний університет, 2020. 648 с.
Ткаченко Н. М. Бухгалтерський фінансовий облік, оподаткування і звітність. Київ : Алерта, 2023. 928 с.
Здирко Н. Г. Сучасні тенденції розвитку бухгалтерського обліку в Україні. Економіка, фінанси, менеджмент: актуальні питання науки і практики. 2022. № 4. С. 35–46.
Павлік І. Є. Організація обліково-аналітичних систем суб’єктів господарювання в аграрному секторі економіки України : дис. ... д-ра філософії : 071 «Облік і оподаткування». Тернопіль, 2020. 189 с.
Томашук І. В. Модернізація аграрної галузі через сталу інтеграцію інноваційних рішень. Держава та регіони. 2025. № 2 (136). С. 36–45.
Томашук І. В., Томашук І. О. Управління фінансовими ризиками підприємства як складова забезпечення сталого функціонування суб’єкта економіки. Економіка та суспільство. 2022. № 39.
Дем’яненко М. Я. Облікове забезпечення розвитку аграрного сектору економіки. Економіка АПК. 2021. № 7. С. 17–26.
Пушкар М. С. Концептуальні основи бухгалтерського обліку. Тернопіль: Карт-бланш, 2019. 420 с.
International Accounting Standards Board. International Financial Reporting Standards (IFRS). London : IFRS Foundation, 2024.
OECD. Digital Transformation of Agriculture. Paris : OECD Publishing, 2023.
Томашук І. В. Трансформація обліково-аналітичного забезпечення управління аграрними підприємствами в умовах цифровізації економіки. Економіка та суспільство. 2024. № 64.
Здирко Н. Г., Томашук І. В. Розвиток інформаційного забезпечення управління підприємствами аграрного сектору в умовах цифрової трансформації. Економіка, фінанси, менеджмент: актуальні питання науки і практики. 2024. № 2. С. 64–76.
Мулик Я. І. Сучасні напрями розвитку бухгалтерського обліку в умовах цифрової економіки. Ефективна економіка. 2023. № 11.
Жук В. М. Інституційні засади розвитку бухгалтерського обліку в аграрному секторі економіки України. Облік і фінанси. 2023. № 2. С. 5–14.
Голов С. Ф. Перспективи розвитку бухгалтерського обліку та фінансової звітності в умовах європейської інтеграції України. Бухгалтерський облік і аудит. 2024. № 1. С. 3–15.
Butynets, F. F. (2020). Teoriia bukhhalterskoho obliku [Theory of Accounting]. Zhytomyr: Ruta.
Holov, S. F. (2021). Bukhhalterskyi oblik v Ukraini: analiz stanu ta perspektyvy rozvytku [Accounting in Ukraine: Analysis of Current State and Development Prospects]. Kyiv: Tsentr uchbovoi literatury.
Zhuk, V. M. (2022). Rozvytok bukhhalterskoho obliku v ahrarnomu sektori ekonomiky [Development of accounting in the agricultural sector of the economy]. Oblik i finansy, 3, 5–16.
Napadovska, L. V. (2020). Upravlinskyi oblik [Management Accounting]. Kyiv: Kyiv National University of Trade and Economics.
Tkachenko, N. M. (2023). Bukhhalterskyi finansovyi oblik, opodatkuvannia i zvitnist [Financial Accounting, Taxation and Reporting]. Kyiv: Alerta.
Zdyrko, N. H. (2022). Suchasni tendentsii rozvytku bukhhalterskoho obliku v Ukraini [Current trends in accounting development in Ukraine]. Ekonomika, finansy, menedzhment: aktualni pytannia nauky i praktyky, 4, 35–46.
Pavlik, I. Ye. (2020). Orhanizatsiia oblikovo-analitychnykh system subiektiv hospodariuvannia v ahrarnomu sektori ekonomiky Ukrainy [Organization of accounting and analytical systems of business entities in the agricultural sector of Ukraine] (Doctoral dissertation). Ternopil.
Tomashuk, I. V. (2025). Modernizatsiia ahrarnoi haluzi cherez stalu intehratsiiu innovatsiinykh rishen [Modernization of the agricultural sector through sustainable integration of innovative solutions]. Derzhava ta rehiony, 2(136), 36–45.
Tomashuk, I. V., & Tomashuk, I. O. (2022). Upravlinnia finansovymy ryzykamy pidpryiemstva yak skladova zabezpechennia staloho funktsionuvannia subiekta ekonomiky [Financial risk management as a component of sustainable enterprise functioning]. Ekonomika ta suspilstvo, 39.
Demianenko, M. Ya. (2021). Oblikove zabezpechennia rozvytku ahrarnoho sektoru ekonomiky [Accounting support for the development of the agricultural sector]. Ekonomika APK, 7, 17–26.
Pushkar, M. S. (2019). Kontseptualni osnovy bukhhalterskoho obliku [Conceptual foundations of accounting]. Ternopil: Kart-blansh.
International Financial Reporting Standards (IFRS). (2024). London: IFRS Foundation.
Digital Transformation of Agriculture. (2023). Paris: OECD Publishing.
Tomashuk, I. V. (2024). Transformatsiia oblikovo-analitychnoho zabezpechennia upravlinnia ahrarnymy pidpryiemstvamy v umovakh tsyfrovizatsii ekonomiky [Transformation of accounting and analytical support for agricultural enterprise management in the context of digitalization]. Ekonomika ta suspilstvo, 64.
Zdyrko, N. H., & Tomashuk, I. V. (2024). Rozvytok informatsiinoho zabezpechennia upravlinnia pidpryiemstvamy ahrarnoho sektoru v umovakh tsyfrovoi transformatsii [Development of information support for management of agricultural enterprises under digital transformation]. Ekonomika, finansy, menedzhment: aktualni pytannia nauky i praktyky, 2, 64–76.
Mulyk, Ya. I. (2023). Suchasni napriamy rozvytku bukhhalterskoho obliku v umovakh tsyfrovoi ekonomiky [Modern directions of accounting development in the digital economy]. Efektyvna ekonomika, 11.
Zhuk, V. M. (2023). Instytutsiini zasady rozvytku bukhhalterskoho obliku v ahrarnomu sektori ekonomiky Ukrainy [Institutional foundations of accounting development in the agricultural sector of Ukraine]. Oblik i finansy, 2, 5–14.
Holov, S. F. (2024). Perspektyvy rozvytku bukhhalterskoho obliku ta finansovoi zvitnosti v umovakh yevropeiskoi intehratsii Ukrainy [Prospects for the development of accounting and financial reporting in the context of Ukraine’s European integration]. Bukhhalterskyi oblik i audyt, 1, 3–15.
Copyright (c) 2026 Людмила Дриманова, Лідія Федоришина
This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 International License.
