TAX, CUSTOMS AND FINANCIAL INCENTIVES FOR THE DEVELOPMENT OF ENTREPRENEURSHIP IN UKRAINE UNDER MARTIAL LAW
Abstract
The article examines the role of tax, customs, and financial incentives as key instruments of state policy for ensuring the development of entrepreneurship in Ukraine under martial law and post-war economic recovery. It has been substantiated that the full-scale war has caused profound structural transformations in the business sector, manifested in reduced production capacity, disrupted logistics chains, loss of traditional markets, a decline in the financial stability of economic entities, and a significant increase in investment and credit risks. The instruments of tax, customs and financial policy, as components of a unified mechanism for state stimulation of entrepreneurial activity, are analyzed, and the peculiarities of their functional interaction in conditions of macroeconomic instability and limited budgetary resources are determined. It has been established that fragmentation, insufficient institutional coordination, and high volatility of the regulatory environment reduce the overall economic effect of state incentives, limit their multiplier effect, and restrain business investment activity. The practice of granting tax and customs privileges, special taxation regimes, and financial programs to support entrepreneurship, as well as the peculiarities of stimulating economic activity in frontline and de-occupied territories, have been studied. It has been substantiated that these instruments perform not only an economic but also a social function, contributing to the preservation of employment, the stabilisation of household incomes, and the reduction of migration outflows. The feasibility of applying a comprehensive, synergistic approach to stimulating entrepreneurship, taking into account European experience, has been proven, and directions for improving state policy on business support have been formulated, aimed at increasing the effectiveness, targeting, predictability, and transparency of tax, customs, and financial incentives in the medium and long term. The proposed recommendations can be used to formulate state economic policy.
References
Жовнір Н. М., Галай В. М. Скоординована фіскальна політика в умовах військових дій. Ефективна економіка. 2024. № 2. URL: https://www.nayka.com.ua/index.php/ee/article/view/3096 (дата звернення: 24.11.2025).
Івашова Л. М., Тополенко Н. М. Концептуальні підходи розвитку державної митної політики України у напрямі удосконалення механізмів регулювання і контролю ЗЕД в умовах Євроінтеграції. Державне управління: удосконалення та розвиток. 2023. № 9. URL: https://nayka.com.ua/index.php/dy/article/view/2113 (дата звернення: 24.11.2025).
Григорук І., Колісник О. Фінансова політика держави як інструмент економічного розвитку. MODELING THE DEVELOPMENT OF THE ECONOMIC SYSTEMS. 2024. № 2. С. 159-164. URL: https://mdes.khmnu.edu.ua/index.php/mdes/article/view/348 (дата звернення: 24.11.2025).
Податковий кодекс України : Закон України від 02.12.2010 р. № 2755-VI. Дата оновлення: 21.08.2025. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/ show/2755-17#Text (дата звернення: 24.11.2025).
Податкові стимули. Гайд для учасників індустріального парку. Сайт Міністерства економіки, довкілля та сільського господарства України. URL: https://me.gov.ua/view/10583f23-a0dc-4174-83c2-53b366ed6162 (дата звернення: 24.11.2025).
Податкові та митні пільги. Сайт Державного агентства з енергоефективності та енергозбереження України. URL: https://saee.gov.ua/biznesu/derzhavna-pidtrymka/podatkovi-ta-mytni-pilhy (дата звернення: 24.11.2025).
Обсяг пільг зі сплати митних платежів у вересні 2025 р. збільшився на 26%. Сайт Державної митної служби України. URL: https://customs.gov.ua/news/zagalne-20/post/obsiag-pilg-zi-splati-mitnikh-platezhiv-u-veresni-zbilshivsia-na-26-2459 (дата звернення: 24.11.2025).
Інформація про обсяги відшкодування податку на додану вартість з державного бюджету. Сайт Державної податкової служби України. URL: https://tax.gov.ua/diyalnist-/vidshkoduvannya-pdchv/informatsiya-pro-obsyagi-vidshkoduvannya (дата звернення: 24.11.2025).
Нові стимули для бізнесу у прифронтових та деокупованих громадах: законодавчі ініціативи. 7eminar. URL: https://7eminar.ua/news/2105-novi-stimuli-dlya-biznesu-u-prifrontovix-ta-deokupovanix-gromadax-zakonodavci?page=92 (дата звернення: 24.11.2025).
Митний кодекс України : Закон України від 13.03.2012 р. № 4495-VI. Дата оновлення: 21.08.2025. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4495-17#Text (дата звернення: 24.11.2025).
Zhovnir N., Halai V. (2024) Skoordynovana fiskalna polityka v umovakh viyskovykh diy [Coordinated fiscal policy in conditions of military operations]. Efektyvna ekonomika – Efficient economy, vol. 2. Available at: https://www.nayka.com.ua/index.php/ee/article/view/3096 (accessed November 24, 2025).
Ivashova, N. Topolenko (2023) Kontseptualni pidkhody rozvytku derzhavnoyi mytnoyi polityky Ukrayiny u napryami udoskonalennya mekhanizmiv rehulyuvannya i kontrolyu ZED v umovakh yevrointehratsiyi [Conceptual approaches to the development of the state customs policy of Ukraine in the direction of improving the mechanisms of the regulation and control of exchange in the conditions of European integration]. Derzhavne upravlinnya: udoskonalennya ta rozvytok – Public administration: improvement and development, vol. 9. Available at: https://nayka.com.ua/index.php/dy/article/view/2113 (accessed November 24, 2025).
Hryhoruk I., Kolisnyk O. (2024) Finansova polityka derzhavy yak instrument ekonomichnoho rozvytku [State financial policy as an instrument of economic development]. MODELING THE DEVELOPMENT OF THE ECONOMIC SYSTEMS, vol. 2. pp. 159-164. URL: https://mdes.khmnu.edu.ua/index.php/mdes/article/view/348 (accessed November 24, 2025).
Podatkovyi kodeks Ukrayiny : Zakon Ukrainy vid 02.12.2010 r. # 2755-VI [Tax Code of Ukraine : Law of Ukraine dated 02.12.2010 r. # 2755-VI]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/ show/2755-17#Text (accessed November 24, 2025).
Podatkovi stymuly. Hayd dlya uchasnykiv industrialnoho parku [Tax incentives. A guide for industrial park participants]. Sayt Ministerstva ekonomiky, dovkillya ta silskoho hospodarstva Ukrayiny - Website of the Ministry of Economy, Environment and Agriculture of Ukraine. Available at: https://me.gov.ua/view/10583f23-a0dc-4174-83c2-53b366ed6162 (accessed November 24, 2025).
Podatkovi ta mytni pilhy [Tax and customs benefits]. Ofitsiynyy sayt Derzhavnoho ahent·stva z enerhoefektyvnosti ta enerhozberezhennya Ukrayiny - Official website of the State Agency for Energy Efficiency and Energy Saving of Ukraine. Available at: https://saee.gov.ua/biznesu/derzhavna-pidtrymka/podatkovi-ta-mytni-pilhy (accessed November 24, 2025).
Obsyah pilh zi splaty mytnykh platezhiv u veresni 2025 r. zbilshyvsya na 26% [The volume of customs payment benefits in September 2025 increased by 26%]. Ofitsiynyy sayt Derzhavnoyi mytnoyi sluzhby Ukrayiny - Official website of the State Customs Service of Ukraine. Available at: https://customs.gov.ua/news/zagalne-20/post/obsiag-pilg-zi-splati-mitnikh-platezhiv-u-veresni-zbilshivsia-na-26-2459 (accessed November 24, 2025).
Informatsiya pro obsyahy vidshkoduvannya podatku na dodanu vartistʹ z derzhavnoho byudzhetu [Information on the amounts of value added tax refunds from the state budget]. Ofitsiynyy sayt Derzhavnoyi podatkovoyi sluzhby Ukrayiny - Official website of the State Tax Service of Ukraine. Available at: https://tax.gov.ua/diyalnist-/vidshkoduvannya-pdchv/informatsiya-pro-obsyagi-vidshkoduvannya (accessed November 24, 2025).
Novi stymuly dlya biznesu u pryfrontovykh ta deokupovanykh hromadakh: zakonodavchi initsiatyvy [New incentives for business in frontline and de-occupied communities: legislative initiatives]. 7eminar. Available at: https://7eminar.ua/news/2105-novi-stimuli-dlya-biznesu-u-prifrontovix-ta-deokupovanix-gromadax-zakonodavci?page=92 (accessed November 24, 2025).
Mytnyy kodeks Ukrayiny : Zakon Ukrainy vid 13.03.2012 р. № 4495-VI [The Customs Code of Ukraine : Law of Ukraine dated 13.03.2012 р. № 4495-VI]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4495-17#Text (accessed November 24, 2025).
This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 International License.
