CONCEPTUAL BASIS FOR THE FORMATION OF A MANAGEMENT ACCOUNTING SYSTEM IN STATE INSTITUTIONS OF HIGHER EDUCATION
Abstract
The article examines theoretical and applied aspects and defines individual structural components for developing a management accounting methodology in public higher education institutions. The introduction of management accounting in these institutions is a key tool for improving their efficiency, which is linked to the institutional autonomy (financial, personnel, academic) of the institutions, an increase in competition between them, the pursuit of new sources of funding, the need for transparency, control, and the optimal use of funds (especially budgetary funds), the search for ways to effectively allocate resources, determine the cost of educational services, improve the quality of educational services, and more. The specific nature of state higher education institutions complicates the methodology for developing a management accounting system. However, the work of scientists and practitioners shows that nowadays management accounting has evolved from a theoretical concept into a practical necessity for modern higher education institutions, enabling users to make the transition from simple reporting of indicators to active management of financial flows and resources in line with the requirements of educational reforms. The article substantiates the conceptual basis for the development of management accounting in state higher education institutions and defines structural elements, in particular, the subsystem for managing incoming information sources, the subsystem for managing the implementation of goals and strategies, the subsystem for software components, and the subsystem for managing output results. The main elements of each of these subsystems are introduced, and their characteristics and functional purposes are described. It has been established that, given the complexity of the organizational structure and the wide range of activities of state higher education institutions, as well as the interrelationships between different levels of management, the effectiveness of the management accounting system will largely depend on the quality of information support systems for the management process, which is presented in the form of an information support model between these subsystems. The practical value of the results obtained is in the formulation of a conceptual framework and the identification of fundamental principles for developing a methodology for management accounting systems in state higher education institutions.
References
Мельник А.Є., Пилипенко Л.М. Сутність, завдання і функції управлінського обліку в державних закладах вищої освіти. Економіка та суспільство. 2024. № 67. URL: https://doi.org/10.32782/2524-0072/2024-67-92.
Свірко С.В. Завдання управлінського обліку в державних закладах вищої освіти України в контексті сучасних запитів державного управління. Проблеми теорії та методології бухгалтерського обліку, контролю і аналізу. 2025. Вип. 2(61). URL: https://dx.doi.org/10.26642/pbo-2025-2(61)-54-61.
Пігош В. Формування системи управлінського обліку в державних вищих навчальних закладах. Соціально-економічні проблеми і держава. 2012. Вип. 2(7). C. 170-179. URL: https://sepd.tntu.edu.ua/images/stories/pdf/2012/ 12pvavnz.pdf.
Решетова І.А. Напрями вдосконалення системи управління вищими навчальними закладами. Економіка і суспільство. 2018. №17. URL: https://doi.org/10.32782/2524-0072/2018-17-50.
Медвідь Л.Г. Управлінський облік витрат на надання освітніх послуг: теорія та практика. Глобальні та національні проблеми економіки. 2014. Вип. 2. С. 1293-1298. URL: http://global-national.in.ua/vipusk-1-2014/303-medvid-l-g-upravlinskij-oblik-vitrat-na-nadannya-osvitnikh-poslug-teoriya-ta-praktika.
Воскресенська Т.І., Ясінська А.І. Система управлінського обліку у державних закладах вищої освіти: передумови та особливості формування. Сталий розвиток економіки. 2025. №5(56). С. 538-544. URL: https://doi.org/10.32782/2308-1988/2025-56-74.
Тростенюк Т.М. Класифікація витрат державних закладів вищої освіти для підсистеми управлінського обліку. Економічний простір. 2020. №157. С. 103-110. URL: https://doi.org/10.32782/2224-6282/157-19.
Управлінський облік: підручник / Г.О. Партин, А.Г. Загородній, А.І. Ясінська, Т.І. Воскресенська, Н.О. Микитюк. Львів: Видавництво Львівської політехніки, 2023. 672 с.
Шофолова Н. Фінансова політика закладів вищої освіти. Університети і лідерство. 2022. №13. С. 70-80. URL: https://doi.org/10.31874/25 20-6702-2022-13-70-80.
Читаєва К.Г., Булгаріна Л.Г. Аналіз фінансових потоків у закладах вищої освіти, що перебувають у сфері управління Міністерства освіти і науки України. Освітня аналітика України. 2021. №3(14). С. 58-69. URL: https://doi.org/10.32987/2617-8532-2021-3-58-69.
Мамонтова Н.А. Стратегічне управління вищим навчальним закладом в умовах ринкових трансформацій. Міжнародний науковий журнал «Інтернаука». 2016. Вип. 6. URL: http://www.inter-nauka.com/.
Свірко С.В., Тростенюк Т.М. Функції, завдання, елементи та принципи управлінського обліку в державних закладах вищої освіти. Економіка та держава. 2019. №2. С. 41-46. URL: http://doi.org/10.32702/2306-6806.2019.2.41.
Парасій-Вергуненко І.М. Концептуальні засади побудови системи управлінського обліку за центрами відповідальності в закладах вищої освіти. Фінанси України. 2019. № 6. С. 70-80. URL: http://doi.org/10.33763/ finukr2019.06.070.
Звіт про виконання стратегічного плану розвитку Національного університету «Львівська політехніка» до 2025 року. URL: https://lpnu.ua/2025.
Melnyk A., Pylypenko L. (2024). Sutnist, zavdannia i funktsii upravlinskoho obliku v derazhvnykh zakladakh vyshchoi osvity Ukrainy [Essence, tasks and functions of management accounting in state institutions of higher education of Ukraine]. Ekonomika ta suspilstvo, vol. 67.
Svirko S. V. (2025). Zavdannia upravlinskoho obliku v derzhavnykh zakladakh vyshchoi osvity Ukrainy v konteksti suchasnykh zapytiv derzhavnoho upravlinnia [The task management in state institutions of higher education of Ukraine in the context of modern requests of public administration]. Problemy teorii ta metodolohii bukhhalterskoho obliku, kontroliu i analizu, vol. 2(61), pp. 54-61.
Pigosh V. (2012). Formuvannia systemy upravlinskoho obliku v derzhavnykh vyshchykh navchalnykh zakladakh [Formation of managerial accounting system at the state higher educational institutions]. Sotsialno-ekonomichni problemy i derzhava, vol. 2(7), pp. 170-179.
Reshetova I.A. (2018). Napriamy vdoskonalennia systemy upravlinnia vyshchymy navchalnymy zakladamy [Directions of improvement of the system of management of higher education schools]. Ekonomika i suspilstvo, vol. 17.
Medvid L.G. (2014). Upravlinskyi oblik vytrat na nadannia osvitnikh posluh: teoriia ta praktyka [Management and cost accounting of providing educational services: theory and practice]. Hlobalni ta natsionalni problemy ekonomiky, vol. 2, pp. 1293-1298.
Voskresenska T., Yasinska A. (2025). Systema upravlinskoho obliku u derzhavnykh zakladakh vyshchoi osvity: peredumovy ta osoblyvosti formuvannia [Management accounting system in state institutions of higher education: prerequisites and features of formation]. Stalyi rozvytok ekonomiky, no. 5(56), pp. 538-544.
Trosteniuk T. (2020). Klasyfikatsiia vytrat derzhavnykh zakladiv vyshchoi osvity dlia pidsystemy upravlinskoho obliku [Classification of expenditures of higher education government institutions for the management accounting subsystem]. Ekonomichnyi prostir, no. 157, pp. 103-110.
Patryn H.O. et al. (2023). Upravlinskyi oblik: pidruchnyk [Management accounting: a textbook]. Lviv: Lviv Polytechnic Publishing House, 672 p. (in Ukrainian).
Shofolova N. (2022). Finansova polityka zakladiv vyshchoi osvity [Financial Policies of Higher Educational Institutions]. Universytety i liderstvo, no. 13, pp. 70-80.
Chytaieva K., Bulharina L. (2021). Analiz finansovykh potokiv u zakladakh vyshchoi osvity, shcho perebuvaiut u sferi upravlinnia Ministerstva osvity i nauky Ukrainy [Analysis of financial flows in higher education instituons under jurisdiction of the Ministry of education and science of Ukraine]. Osvitnia analityka Ukrainy, no. 3(14), pp. 58-69.
Mamontovа N.A. (2016). Stratehichne upravlinnia vyshchym navchalnym zakladom v umovakh rynkovykh transformatsii [Strategic management universities in conditions of market transformations]. Mizhnarodnyi naukovyi zhurnal «Internauka», vol. 6.
Svirko S., Trosteniuk T. (2019). Funktsii, zavdannia, elementy ta pryntsypy upravlinskoho obliku v derzhavnykh zakladakh vyshchoi osvity [Functions, tasks, elements and principles of managerial accounting at public higher education institutions]. Ekonomika ta derzhava, vol. 2, pp. 41-46.
Parasiy-Vergunenko I. (2019). Kontseptualni zasady pobudovy systemy upravlinskoho obliku za tsentramy vidpovidalnosti v zakladakh vyshchoi osvity [Conceotual principles of the management accounting system formation for the responsibility centers at universities]. Finansy Ukrayiny, vol. 6, pp. 70-80.
Lviv Polytechnic National University (n.d.). Zvit pro vykonannia stratehichnoho planu rozvytku Natsionalnoho universytetu «Lvivska politekhnika» do 2025 roku [Report on the implementation of the strategic development plan of Lviv Polytechnic National University until 2025]. Available at: https://lpnu.ua/2025 (in Ukrainian).
This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 International License.
