PROBLEMS AND PROSPECTS OF STATE REGULATION OF TRANSFER PRICING IN UKRAINE
Abstract
Transfer pricing regulation in Ukraine is influenced by globalization, the growing role of multinational enterprises, and integration into the global financial system. The state must counteract base erosion and profit shifting while maintaining a balance between fiscal interests and a predictable business environment. However, regulatory, methodological, and institutional shortcomings reduce the effectiveness of tax control and increase legal uncertainty and compliance costs, which determines the relevance of this study. Purpose. The purpose of the article is to identify the key problems and prospects of state regulation of transfer pricing in Ukraine, taking into account national economic conditions and international standards, in particular the OECD Transfer Pricing Guidelines and the BEPS Action Plan. Methods. The research is based on general scientific and special economic methods, including theoretical generalization, comparative analysis, and institutional analysis, which made it possible to assess the compliance of Ukrainian regulation with international standards and the capacity of tax authorities. Results. Excessive formalization and regulatory instability complicate the application of transfer pricing rules and increase legal uncertainty. Methodological difficulties in determining comparability and selecting pricing methods under limited market data undermine the reliability of tax assessments and intensify disputes. Prospects for improvement are associated with harmonization with OECD standards, a risk-based approach to tax control, the development of advance pricing agreements, and expanded electronic exchange of tax information. Conclusion. Effective transfer pricing regulation in Ukraine requires regulatory simplification, strengthening of institutional capacity, and adaptation of international best practices to national economic conditions, which will enhance tax certainty, reduce disputes, and support the sustainable development of public finances.
References
Швабій К. І. Контроль за контрольованими. LB.ua: веб-сайт. 2021. URL: https://lb.ua/blog/kostiantyn_shvabii/501025_ kontrol_kontrolovanimi.html (дата звернення: 02.12.2025).
Дубровський В., Гетман О., Черкашин В. Порівняльний аналіз фіскального ефекту від застосування інструментів ухилення/уникнення оподаткування в Україні. Київ, 2024. 50с. URL: https://iset-ua.org/images/Shemi-2024-final.pdf (дата звернення: 02.12.2025).
Варналiй З. С., Мацур С. М. Аналіз джерел інформації для трансфертного ціноутворення в умовах діджиталізації. Теоретичні та прикладні питання економіки. Збірник наукових праць. 2022. Вип.1 (44). С. 4 – 11.
Жиглей І. В., Легенчук С. Ф., Орлов І. В. Трансфертне ціноутворення як засіб мінімізації податкових маніпулювань у розрахунках з нерезидентами. Проблеми теорії та методології бухгалтерського обліку, контролю і аналізу. 2021. №3 (50). С. 14 – 22.
Краєвський В.М., Муравський О.Ю. Ризикоорієнтований підхід в системі податкового контролю за трансфертним ціноутворенням. Український економічний часопис. 2023. № 1. С. 23 – 28.
Ловінська Л. Г., Олійник Я. В., Кучерява М. В. Імплементація міжнародних рекомендацій щодо запровадження трирівневої моделі документації з трансфертного ціноутворення в Україні. Фінанси України. 2020. № 9. C. 95 – 109.
Тищук Т. А. Державне регулювання трансфертного ціноутворення в Україні. Економіка промисловості. 2011. № 2. С. 76 – 81.
Фесенко В. В., Мигаль Ю. І. Міжнародний досвід аудиту і контролю трансфертного ціноутворення. Проблеми економіки. 2019. № 4. С. 216 – 222.
Фоміна О. В., Шушакова І. К. Судова економічна експертиза з питань трансфертного ціноутворення. Економіка України. 2021. № 10. С. 52 – 66.
Choi J.Р., Furusawa Т., Ishikawa J. Transfer pricing regulation and tax competition. Journal of International Economics. 2020. Vol. 127. URL: https://www.sciencedirect.com/science/article/pii/S0022199620300829#bb0075 (data accessed: 02.12.2025).
Rossing J., Pearson Т. Tax-compliant transfer pricing of intra-group services: The soft drink case. Journal of Accounting Education. 2022. Vol. 61. URL: https://doi.org/10.1016/j.jaccedu.2022.100815 (data accessed: 02.12.2025).
Податкові перевірки – перевіряй, але довіряй: звіт за результатами розслідування за власною ініціативою. 34 с. URL: https://boi.org.ua/reports-post/podatkovi-perevirky-pereviryaj-ale-doviryaj-zvit-za-rezultatamy-rozsliduvannya-za-vlasnoyu-inicziatyvoyu (дата звернення: 02.12.2025).
Shvabii K. I. (2021) Kontrol za kontrolovanymy [Control over the controlled]. LB.ua: website. Available at: https://lb.ua/blog/kostiantyn_shvabii/501025_kontrol_kontrolovanimi.html (accessed December 02, 2025).
Dubrovskyi V., Hetman O., Cherkashyn V. (2024) Porivnialnyi analiz fiskalnoho efektu vid zastosuvannia instrumentiv ukhylennia/unyknennia opodatkuvannia v Ukraini [Comparative analysis of the fiscal effect of tax evasion/avoidance instruments in Ukraine]. Kyiv, 50 p. Available at: https://iset-ua.org/images/Shemi-2024-final.pdf (accessed December 02, 2025).
Varnalii Z. S., Matsur S. M. (2022) Analiz dzherel informatsii dlia transfertnoho tsinoutvorennia v umovakh didzhytalizatsii [Analysis of information sources for transfer pricing in the context of digitalization]. Teoretychni ta prykladni pytannia ekonomiky – Theoretical and Applied Issues of Economics, vol. 1(44), pp. 4–11.
Zhyhlei I. V., Lehenchuk S. F., Orlov I. V. (2021) Transfertne tsinoutvorennia yak zasib minimizatsii podatkovykh manipuliuvan u rozrakhunkakh z nerezydentamy [Transfer pricing as a tool for minimizing tax manipulation in settlements with non-residents]. Problemy teorii ta metodolohii bukhhalterskoho obliku, kontroliu i analizu – Problems of Theory and Methodology of Accounting, Control and Analysis, no. 3(50), pp. 14–22.
Kraievskyi V. M., Muravskyi O. Yu. (2023) Ryzykooriientovanyi pidkhid v systemi podatkovoho kontroliu za transfertnym tsinoutvorenniam [Risk-oriented approach in the system of tax control over transfer pricing]. Ukrainskyi ekonomichnyi chasopys – Ukrainian Economic Journal, no. 1, pp. 23–28. 6. Lovinska L. H., Oliinyk Ya. V., Kucheriava M. V. (2020) Implementatsiia mizhnarodnykh rekomendatsii shchodo zaprovadzhennia tryrivnevoi modeli dokumentatsii z transfertnoho tsinoutvorennia v Ukraini [Implementation of international recommendations on the three-tier transfer pricing documentation model in Ukraine]. Finansy Ukrainy – Finance of Ukraine, no. 9, pp. 95–109.
Tyshchuk T. A. (2011) Derzhavne rehuliuvannia transfertnoho tsinoutvorennia v Ukraini [State regulation of transfer pricing in Ukraine]. Ekonomika promyslovosti – Industrial Economics, no. 2, pp. 76–81.
Fesenko V. V., Myhal Yu. I. (2019) Mizhnarodnyi dosvid audytu i kontroliu transfertnoho tsinoutvorennia [International experience of audit and control of transfer pricing]. Problemy ekonomiky – Problems of Economics, no. 4, pp. 216–222.
Fomina O. V., Shushakova I. K. (2021) Sudova ekonomichna ekspertyza z pytan transfertnoho tsinoutvorennia [Forensic economic examination in transfer pricing cases]. Ekonomika Ukrainy – Economy of Ukraine, no. 10, pp. 52–66.
Choi J. P., Furusawa T., Ishikawa J. (2020) Transfer pricing regulation and tax competition. Journal of International Economics, vol. 127. Available at: https://www.sciencedirect.com/science/article/pii/S0022199620300829 (accessed December 02, 2025).
Rossing J., Pearson T. (2022) Tax-compliant transfer pricing of intra-group services: The soft drink case. Journal of Accounting Education, vol. 61. Available at: https://doi.org/10.1016/j.jaccedu.2022.100815 (accessed December 02, 2025).
Podatkovi perevirky – pereviriai, ale doviriai (2022) Zvit za rezultatamy rozsliduvannia za vlasnoiu initsiatyvoiu [Tax audits: verify but trust. Report based on own-initiative investigation], 34 p. Available at: https://boi.org.ua/reports-post/podatkovi-perevirky-pereviryaj-ale-doviryaj-zvit-za-rezultatamy-rozsliduvannya-za-vlasnoyu-inicziatyvoyu (accessed December 02, 2025).
This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 International License.
