ANALYSIS OF THE EFFICIENCY OF STATE REGULATION OF TRANSFER PRICING
Abstract
The article is devoted to the current issues of the effectiveness of state regulation of transfer pricing. The theoretical foundations of scientific approaches to the definition of the term «state regulation» are studied through the prism of process, system, functional, target and management approaches. The managerial impact of state regulation on transfer pricing is analyzed through the administrative-legal mechanism, economic mechanism, institutional mechanism and information-analytical mechanism. According to the results of the assessment of the indicators of state regulation of transfer pricing, the following trends in its development are identified: an increase in the volume of controlled transactions and the volume of corporate income tax additionally charged by regulatory authorities when checking compliance with the "arm's length" principle; a decrease in the volume of self-adjustment by payers of corporate income tax obligations and the negative value of the object of taxation by corporate income tax due to self-adjustment of prices in controlled transactions. Analyzing the state influence on transfer pricing processes in Ukraine, it was established that there is no scientifically based methodology or practical approach to assessing the effectiveness of state regulation in this area. As a result, there is no single approach to assessing the effectiveness of state regulation of transfer pricing, and such an assessment is carried out based on those indicators that, in the opinion of each individual scientist, are the main ones. The need for unification of approaches to assessing the quality of state regulation of transfer pricing and the development of a system of indicators for assessing its effectiveness, which should cover administrative-legal, economic, institutional and information-analytical mechanisms, is substantiated. Problematic issues of the functioning of each of the mechanisms of state regulation of transfer pricing in Ukraine are identified. Summarizing the data of the analysis of the functioning of the mechanisms of state regulation of transfer pricing, it was established that their effective use should be achieved using a systemic approach that takes into account not only the high level of practical effectiveness of each individual mechanism, but also their interaction within a single holistic system of state regulation of transfer pricing in Ukraine.
References
Котенко А. М., Мішин М. О., Брояков С. В. та ін. Трансфертне ціноутворення: сучасний стан та проблеми правозастосування: монографія / за ред. А. М. Котенка; Національна академія правових наук України. НДІ правового забезпечення інноваційного розвитку. Харків: Право, 2021. 162 с.
Десятнюк О. М., Черевко О. В. Теоретико-методологічні засади формування трансфертного ціноутворення на мікрорівні в умовах вітчизняної економіки. Економiст. 2015. № 1. С. 45 – 48.
Cooper, J., Randall, F., Loeprick, J., & Mohindra, K. (2016). Transfer Pricing and Developing Economies. A Handbook for Policy Makers and Practitioners. Directions in Development. World Bank, Washington, D.C.
Адамовська В. С. Механізм державно го регулювання економіки та вибір напряму економічної політики в сучасних умовах господарювання. Державне управління: удосконалення та розвиток. 2017. №4.
Колісник Г. М. Сутність державного регулювання в політиці сприяння управління витратами підприємництва. URL: https://dspace.uzhnu.edu.ua/server/api/core/bitstreams/0ed12af5-beeb-406e-a95b-864545181c42/content (дата звернення: 10.02.2025).
Шабанов Р., Ждан М. Щодо поняття господарсько-правових засобів державного регулювання економіки за законодавством України. Підприємництво, господарство і право. 2016. №11. С. 84–88.
Кушнір І. Функціональний аспект державного регулювання економіки. Підприємництво, господарство і право. 2008. №8. C. 157–160.
Миргородський Д. Ю. Теоретичні підходи до дефініції поняття «державне регулювання економіки». Вісник НТУ «ХПІ». 2013. №49. С. 90–98.
Тарнавська О. Б. Особливості держав ного регулювання в умовах трансформації економіки України. Науковий вісник ЛНУВМБТ імені С. З. Ґжицького. 2016. T. 18, № 2 (69). С. 230-233.
Мельник В. В. Державне регулювання господарської діяльності в умовах сучасної економічної політики України. Глобальні та національні проблеми економіки. 2018. Вип. 23. С. 88-90.
Дубровський В., Гетман О., Черкашин В. Порівняльний аналіз фіскального ефекту від застосування інструментів ухилення/уникнення оподаткування в Україні. Київ, 2024. 50с. URL: https://iset-ua.org/images/Shemi-2024-final.pdf (дата звернення: 10.02.2025).
Швабій К. І. Контроль за контрольованими. LB.ua: веб-сайт. 2021. URL: https://lb.ua/blog/kostiantyn_shvabii/501025_ kontrol_kontrolovanimi.html (дата звернення: 10.02.2025).
State of Tax Justice 2024. 2024. 80 с. URL: https://taxjustice.net/wp-content/uploads/2024/11/State of-Tax-Justice-2024-English-Tax-Justice-Network.pdf (дата звернення: 31.03.2025).
Податкові перевірки – перевіряй, але довіряй: звіт за результатами розслідування за власною ініціативою. 34 с. URL: https://boi.org.ua/reports-post/podatkovi-perevirky-pereviryaj-ale-doviryaj-zvit-za-rezultatamy-rozsliduvannya-za-vlasnoyu-inicziatyvoyu (дата звернення: 31.03.2025).
Kotenko A. M., Mishyn M. O., Broiakov S. V. ta in. (2021) Transfertne tsinoutvorennia: suchasnyi stan ta problemy pravozastosuvannia: monohrafiia / za red. A. M. Kotenka [Transfer pricing: current status and problems of law application: monograph / ed. A. M. Kotenko]. Natsionalna akademiia pravovykh nauk Ukrainy. NDI pravovoho zabezpechennia innovatsiinoho rozvytku. Kharkiv: Pravo, 162 p. (in Ukrainian)
Desiatniuk O. M., Cherevko O. V. (2015) Teoretyko-metodolohichni zasady formuvannia transfertnoho tsinoutvorennia na mikrorivni v umovakh vitchyznianoi ekonomiky [Theoretical and methodological principles of transfer pricing formation at the micro level in the conditions of the domestic economy]. Ekonomist – Economist, vol. 1, pp. 45 – 48.
Cooper, J., Randall, F., Loeprick, J., & Mohindra, K. (2016). Transfer Pricing and Developing Economies. A Handbook for Policy Makers and Practitioners. Directions in Development. World Bank, Washington, D.C.
Adamovska V. S. (2017) Mekhanizm derzhavno ho rehuliuvannia ekonomiky ta vybir napriamu ekonomichnoi polityky v suchasnykh umovakh hospodariuvannia [Mechanism of state regulation of the economy and the choice of direct economic policy in modern economic conditions]. Derzhavne upravlinnia: udoskonalennia ta rozvytok – Mechanism of state regulation of the economy and the choice of direct economic policy in modern economic conditions, vol. №4.
Kolisnyk H. M. Sutnist derzhavnoho rehuliuvannia v politytsi spryiannia upravlinnia vytratamy pidpryiemnytstva [The essence of state regulation in the policy of promoting the management of business expenses]. Available at: https://dspace.uzhnu.edu.ua/server/api/core/bitstreams/0ed12af5-beeb-406e-a95b-864545181c42/content (accessed: 10.02.2025).
Shabanov R., Zhdan M. (2016) Shchodo poniattia hospodarsko-pravovykh zasobiv derzhavnoho rehuliuvannia ekonomiky za zakonodavstvom Ukrainy [On the concept of economic and legal means of state regulation of the economy under the legislation of Ukraine]. Pidpryiemnytstvo, hospodarstvo i pravo – Entrepreneurship, economy and law. vol. 11, pp. 84–88.
Kushnir I. (2008) Funktsionalnyi aspekt derzhavnoho rehuliuvannia ekonomiky [Functional aspect of state regulation of the economy]. Pidpryiemnytstvo, hospodarstvo i pravo – Entrepreneurship, economy and law. vol. 8. – pp. 157–160.
Myrhorodskyi D. Yu. (2013) Teoretychni pidkhody do definitsii poniattia «derzhavne rehuliuvannia ekonomiky» [Theoretical approaches to the definition of the concept of «state regulation of the economy»]. Visnyk NTU «KhPI» – Bulletin of NTU «KhPI». vol. 49, рр. 90–98. (in Ukrainian)
Tarnavska O. B. (2016) Osoblyvosti derzhav noho rehuliuvannia v umovakh transformatsii ekonomiky Ukrainy [Peculiarities of state regulation in the conditions of transformation of the Ukrainian economy]. Naukovyi visnyk LNUVMBT imeni S. Z. Gzhytskoho – Scientific Bulletin of the Stepan Gzhytsky Lviv National University of Veterinary Medicine and Biotechnology. vol. 18, №2 (69). pp. 230-233.
Melnyk V. V. (2018) Derzhavne rehuliuvannia hospodarskoi diialnosti v umovakh suchasnoi ekonomichnoi polityky Ukrainy [State regulation of economic activity in the context of modern economic policy of Ukraine]. Hlobalni ta natsionalni problemy ekonomiky – Global and national economic problems. vol. 23, pp. 88-90.
Dubrovskyi V., Hetman O., Cherkashyn V. Porivnialnyi analiz fiskalnoho efektu vid zastosuvannia instrumentiv ukhylennia/unyknennia opodatkuvannia v Ukraini [Comparative analysis of the fiscal effect of the use of tax evasion/avoidance tools in Ukraine]. Kyiv, 2024. 50p. Available at: https://iset-ua.org/images/Shemi-2024-final.pdf (accessed: 10.02.2025).
Shvabii K. I. Kontrol za kontrolovanymy [Control over the controlled]. LB.ua: veb-sait. 2021. Available at: https://lb.ua/blog/kostiantyn_shvabii/501025_kontrol_kontrolovanimi.html (accessed: 10.02.2025).
State of Tax Justice 2024. 2024. 80 p. Available at: https://taxjustice.net/wp-content/uploads/2024/11/Stateof-Tax-Justice-2024-English-Tax-Justice-Network.pdf (accessed: 31.03.2025).
Podatkovi perevirky – pereviriai, ale doviriai: zvit za rezultatamy rozsliduvannia za vlasnoiu initsiatyvoiu [Tax audits – verify, but trust: report on the results of an own-initiative investigation]. 34 p. Available at: https://boi.org.ua/reports-post/podatkovi-perevirky-pereviryaj-ale-doviryaj-zvit-za-rezultatamy-rozsliduvannya-za-vlasnoyu-inicziatyvoyu (accessed: 31.03.2025).
This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 International License.
