METHODOLOGICAL APPROACHES TO THE ASSESSMENT AND ACCOUNTING OF IMPAIRMENT OF FIXED ASSETS IN AGRICULTURAL ENTERPRISES UNDER WARTIME CHALLENGES
Keywords:
asset impairment, fixed assets, agricultural enterprises, wartime risks, accounting, financial reporting
Abstract
The article is devoted to methodological approaches to the assessment and accounting of impairment of fixed assets of agricultural enterprises in the context of wartime challenges. The relevance of the problem is substantiated taking into account the destruction of production facilities, occupation of territories, mining of agricultural lands, and loss of control over assets. These circumstances necessitate a revision of accounting policy provisions and an expansion of the list of impairment indicators in accordance with IAS 36 and NAS 28. The stages of impairment testing are summarized: identification of indicators, determination of the recoverable amount (fair value less costs of disposal or value in use), comparison with the carrying amount, and accounting for the results. Attention is drawn to the expediency of testing assets not only at reporting dates but also in interim periods when indications of impairment arise. The sectoral specifics of the agricultural sector are emphasized — territorial attachment, limited mobility, seasonality, and the risks of logistical and labor constraints that affect the recoverability of economic benefits. It is proven that military actions, occupation of territories, and mining of agricultural lands necessitate the expansion of impairment indicators and a revision of accounting policy provisions. Common external and internal indicators of impairment for IAS 36 and NAS 28 are systematized, and wartime factors (loss of access, physical damage, social depopulation of territories) that reinforce the need for timely testing are outlined. The procedure for recognizing impairment losses as part of other expenses of the reporting period and for subsequent depreciation based on the adjusted carrying amount and revised useful life is disclosed. It is concluded that the systematic application of impairment testing, clarification of accounting policies regarding impairment indicators, and proper disclosure of information enhance the reliability of valuation, timeliness of loss recognition, and transparency of financial reporting of agricultural enterprises under wartime risks.
References
1. Волинець О. О., Тичук Т. О. Сучасні аспекти оцінки корисності необоротних активів та їх відображення в обліку. Науковий вісник Ужгородського національного університету. 2019. Вип. 25. Ч.1. С. 53-58. http://www.visnyk-econom.uzhnu.uz.ua/archive/25_1_2019ua/13.pdf (дата звернення 25.08.2025).
2. Жук В., Бездушна Ю., Попко Є. Амортизація активів підприємств у воєнний час. Облік і фінанси. 2022. № 1(95). С. 5-12. URL: https://afj.org.ua/pdf/881-amortizaciya-aktiviv-pidpriemstv-u-voenniy-chas.pdf (дата звернення 27.09.2025).
3. Грицишена З.О., Грабчук І.Л., Деяк М.М. Вимушена міграція як загроза демографічній безпеці України: переосмислення механізмів державного управління у відповідь на соціально-демографічні виклики війни. Актуальні проблеми економіки. 2025. № 2 (284). С. 308 – 315.
4. Кожна 8 компанія в Україні зареєстрована на прифронтовій території: веб-сайт. URL: https://opendatabot.ua/analytics/frontline-business?utm_source=chatgpt.com (дата звернення 11.08.2025).
5. Корнієнко А. Статус активів на тимчасово окупованій території: чи можна вважати їх збитками підприємства. Юридична газета. On line. 2025.
№ 9-10 (787–788). URL: https://yur-gazeta.com/dumka-eksperta/status-aktiviv-na-timchasovo-okupovaniy-teritoriyi-chi-mozhna-vvazhati-yih-zbitkami-pidpriemstva.html (дата звернення 10.10.2025).
6. Лоханова Н. О., Сиротенко Н. А. Дискусійні питання обліку й розкриття у звітності необоротних в умовах воєнного стану в Україні. Науковий вісник Одеського національного економічного університету. 2024. № 5-6 (318-319). С. 7-15. URL: http://n-visnik.oneu.edu.ua/collections/2024/318-319/pdf/7-15.pdf (дата звернення 09.10.2025).
7. Любанова А. Зменшити корисність - один із варіантів облікувати пошкоджені ОЗ. Головбух: веб-сайт. URL: https://gb.expertus.com.ua/recommendations/2196 (дата звернення 12.10.2025).
8. Методичні рекомендації з бухгалтерського обліку основних засобів № 561, затверджені наказом Мінфіну № 561 від 30.09.2003. URL: https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0561201-03#Text (дата звернення 14.10.2025).
9. Міжнародний стандарт бухгалтерського обліку 16 «Основні засоби». URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/929_014#Text (дата звернення: 09.09.2025).
10. Міжнародний стандарт бухгалтерського обліку 36 (МСБО 36) «Зменшення корисності активів». URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/929_047#Text (дата звернення 07.10.2025).
11. Національне положення (стандарт) бухгалтерського обліку 28 «Зменшення корисності активів», затверджено Наказом Міністерства фінансів України від № 817 від 24.12.2004 р. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0035-05#Text (дата звернення 25.08.2025).
12. Національне положення (стандарт) бухгалтерського обліку 7 «Основні засоби», затверджено Наказом Міністерства фінансів України від 27.04.2000 № 92. URL: zakon3.rada.gov.ua/laws/show/ z0288-00. 14 (дата звернення 20.09.2025).
13. Поліщук А. Як МСФЗ-підприємствам обліковувати зменшення корисності ОЗ. Головбух : веб-сайт. 2024. № 46. URL: https://egolovbuh.expertus.com.ua/10020248 (дата звернення 11.10.2025).
14. Пчелинська Г. В. Особливості обліку вибуття основних засобів в умовах воєнного стану в Україні. Економіка та суспільство. 2023. Вип. 51. URL: https://economyandsociety.in.ua/index.php/journal/article/view/2462/2381 (дата звернення 03.10.2025).
15. Суліма М.О., Смірнов Д.Р. Облік основних засобів підприємства в умовах воєнного стану. Інфраструктура ринку. 2023. (70). С. 188-193. URL: http://www.market-infr.od.ua/journals/2023/70_2023/35.pdf (дата звернення 07.10.2025).
16. Харламова О. Переоцінка та зменшення корисності основних засобів відповідно до МСБО 16 та МСБО 36. Агенство з МСФЗ : веб-сайт. URL: https://amsfo.com.ua/pereotsinka-do-msbo-16-ta-msbo-36 (дата звернення 11.10.2025).
17. Черкашина Т. В. Проблемні питання обліку основних засобів в умовах воєнного стану. Науковий вісник Одеського національного економічного університету. 2024. № 9 (322). С. 29-36. URL: http://n-visnik.oneu.edu.ua/collections/2024/322/pdf/29-36.pdf (дата звернення 27.09.2025).
18. OECD. Economic Surveys: Ukraine 2025: звіт. Organisation for Economic Co-operation and Development : веб-сайт. 2025. URL: https://www.oecd.org/en/publications/oecd-economic-surveys-ukraine-2025_940cee85-en/full-report/raising-investment-and-exports_8614bf29.html (дата звернення: 26.10.2025).
19. Kernel Holding S.A. Річний звіт за 2022 фінансовий рік (Annual Report FY2022): Kernel Holding S.A., 2022. URL: https://www.kernel.ua/wp-content/uploads/2022/12/FY2022_Kernel_Annual_Report.pdf?utm_source=chatgpt.com (дата звернення: 21.10.2025).
1. Volynets O. O., Tychuk T. O. (2019) Suchasni aspekty otsinky korysnosti neoborotnykh aktyviv ta yikh vidobrazhennia v obliku [Modern aspects of impairment assessment of non-current assets and their accounting reflection]. Naukovyi visnyk Uzhhorodskoho natsionalnoho universytetu – Scientific Bulletin of Uzhhorod National University, issue 25, part 1, pp. 53–58. Available at: http://www.visnyk-econom.uzhnu.uz.ua/archive/25_1_2019ua/13.pdf (accessed August 25, 2025).
2. Zhuk V., Bezdushna Yu., Popko Ye. (2022) Amortyzatsiia aktyviv pidpryiemstv u voiennyi chas [Depreciation of enterprise assets during wartime]. Oblik i finansy – Accounting and Finance, no. 1(95), pp. 5–12. Available at: https://afj.org.ua/pdf/881-amortizaciya-aktiviv-pidpriemstv-u-voenniy-chas.pdf (accessed September 27, 2025).
3. Hrytsyshena Z. O., Hrabchuk I. L., Deiak M. M. (2025) Vymushena mihratsiia yak zahroza demohrafichnii bezpetsi Ukrainy: pereosmyslennia mekhanizmiv derzhavnoho upravlinnia u vidpovid na sotsialno-demohrafichni vyklyky viiny [Forced migration as a threat to Ukraine's demographic security: rethinking public administration mechanisms in response to socio-demographic challenges of war]. Aktualni problemy ekonomiky – Actual Problems of Economics, no. 2(284), pp. 308–315. (in Ukrainian).
4. Kozhna 8 kompaniia v Ukraini zareiestrovana na prifrontovii terytorii [Every 8th company in Ukraine is registered in a frontline area]. (2025) Opendatabot: website. Available at: https://opendatabot.ua/analytics/frontline-business (accessed August 11, 2025).
5. Korniienko A. (2025) Status aktyviv na tymchasovo okupovanii terytorii: chy mozhna vvazhaty yikh zbytkamy pidpryiemstva [The status of assets in temporarily occupied territory: can they be considered company losses]. Yurydychna hazeta – Legal Newspaper, no. 9–10 (787–788). Available at: https://yur-gazeta.com/dumka-eksperta/status-aktiviv-na-timchasovo-okupovaniy-teritoriyi-chi-mozhna-vvazhati-yih-zbitkami-pidpriemstva.html (accessed October 10, 2025).
6. Lokhanova N. O., Syrotenko N. A. (2024) Dyskusiini pytannia obliku y rozkryttia u zvitnosti neoborotnykh aktyviv v umovakh voiennoho stanu v Ukraini [Discussion issues of accounting and disclosure of non-current assets under martial law in Ukraine]. Naukovyi visnyk Odeskoho natsionalnoho ekonomichnoho universytetu – Scientific Bulletin of Odessa National Economic University, no. 5–6(318–319), pp. 7–15. Available at: http://n-visnik.oneu.edu.ua/collections/2024/318-319/pdf/7-15.pdf (accessed October 9, 2025).
7. Liubanova A. (2025) Zmenshyty korysnist – odyn iz variantiv oblikuvaty poshkodzheni osnovni zasoby [Impairment – one of the ways to account for damaged fixed assets]. Holovbukh: website. Available at: https://gb.expertus.com.ua/recommendations/2196 (accessed October 12, 2025).
8. Ministerstvo finansiv Ukrainy (2003) Metodychni rekomendatsii z bukhhalterskoho obliku osnovnykh zasobiv № 561 [Methodological recommendations on accounting for fixed assets No. 561]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0561201-03#Text (accessed October 14, 2025).
9. Mizhnarodnyi standart bukhhalterskoho obliku 16 «Osnovni zasoby» [International Accounting Standard 16 “Property, Plant and Equipment”]. (2025) Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/929_014#Text (accessed September 9, 2025).
10. Mizhnarodnyi standart bukhhalterskoho obliku 36 «Zmenshennia korysnosti aktyviv» [International Accounting Standard 36 “Impairment of Assets”]. (2025) Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/929_047#Text (accessed October 7, 2025).
11. Natsionalne polozhennia (standart) bukhhalterskoho obliku 28 «Zmenshennia korysnosti aktyviv» [National Accounting Standard 28 “Impairment of Assets”]. (2004) Ministry of Finance of Ukraine. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0035-05#Text (accessed August 25, 2025).
12. Natsionalne polozhennia (standart) bukhhalterskoho obliku 7 «Osnovni zasoby» [National Accounting Standard 7 “Property, Plant and Equipment”]. (2000) Ministry of Finance of Ukraine. Available at: https://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00 (accessed September 20, 2025).
13. Polishchuk A. (2024) Yak MSFZ-pidpryiemstvam oblikovuvaty zmenshennia korysnosti osnovnykh zasobiv [How IFRS enterprises should account for impairment of fixed assets]. Holovbukh: website, no. 46. Available at: https://egolovbuh.expertus.com.ua/10020248 (accessed October 11, 2025).
14. Pchelynska H. V. (2023) Osoblyvosti obliku vybuttia osnovnykh zasobiv v umovakh voiennoho stanu v Ukraini [Features of disposal accounting of fixed assets under martial law in Ukraine]. Ekonomika ta suspilstvo – Economy and Society, issue
15. Sulima M. O., Smirnov D. R. (2023) Oblik osnovnykh zasobiv pidpryiemstva v umovakh voiennoho stanu [Accounting of enterprise fixed assets under martial law]. Infrastruktura rynku – Market Infrastructure, issue 70, pp. 188–193. Available at: http://www.market-infr.od.ua/journals/2023/70_2023/35.pdf (accessed October 7, 2025).
16. Kharlamova O. (2025) Pereotsinka ta zmenshennia korysnosti osnovnykh zasobiv vidpovidno do MSBO 16 ta MSBO 36 [Revaluation and impairment of fixed assets according to IAS 16 and IAS 36]. Ahentstvo z MSFZ – IFRS Agency: website. Available at: https://amsfo.com.ua/pereotsinka-do-msbo-16-ta-msbo-36 (accessed October 11, 2025).
17. Cherkashyna T. V. (2024) Problemni pytannia obliku osnovnykh zasobiv v umovakh voiennoho stanu [Problematic issues of fixed assets accounting under martial law]. Naukovyi visnyk Odeskoho natsionalnoho ekonomichnoho universytetu – Scientific Bulletin of Odessa National Economic University, no. 9(322), pp. 29–36. Available at: http://n-visnik.oneu.edu.ua/collections/2024/322/pdf/29-36.pdf (accessed September 27, 2025).
18. OECD (2025) Economic Surveys: Ukraine 2025: report. Organisation for Economic Co-operation and Development: website. Available at: https://www.oecd.org/en/publications/oecd-economic-surveys-ukraine-2025_940cee85-en/full-report/raising-investment-and-exports_8614bf29.html (accessed October 26, 2025).
19. Kernel Holding S.A. (2022). Annual Report FY2022. Kyiv: Kernel Holding S.A. Retrieved from https://www.kernel.ua/investor-relations/annual-reports/ (accessed October 21, 2025) (in Ukrainian).
2. Жук В., Бездушна Ю., Попко Є. Амортизація активів підприємств у воєнний час. Облік і фінанси. 2022. № 1(95). С. 5-12. URL: https://afj.org.ua/pdf/881-amortizaciya-aktiviv-pidpriemstv-u-voenniy-chas.pdf (дата звернення 27.09.2025).
3. Грицишена З.О., Грабчук І.Л., Деяк М.М. Вимушена міграція як загроза демографічній безпеці України: переосмислення механізмів державного управління у відповідь на соціально-демографічні виклики війни. Актуальні проблеми економіки. 2025. № 2 (284). С. 308 – 315.
4. Кожна 8 компанія в Україні зареєстрована на прифронтовій території: веб-сайт. URL: https://opendatabot.ua/analytics/frontline-business?utm_source=chatgpt.com (дата звернення 11.08.2025).
5. Корнієнко А. Статус активів на тимчасово окупованій території: чи можна вважати їх збитками підприємства. Юридична газета. On line. 2025.
№ 9-10 (787–788). URL: https://yur-gazeta.com/dumka-eksperta/status-aktiviv-na-timchasovo-okupovaniy-teritoriyi-chi-mozhna-vvazhati-yih-zbitkami-pidpriemstva.html (дата звернення 10.10.2025).
6. Лоханова Н. О., Сиротенко Н. А. Дискусійні питання обліку й розкриття у звітності необоротних в умовах воєнного стану в Україні. Науковий вісник Одеського національного економічного університету. 2024. № 5-6 (318-319). С. 7-15. URL: http://n-visnik.oneu.edu.ua/collections/2024/318-319/pdf/7-15.pdf (дата звернення 09.10.2025).
7. Любанова А. Зменшити корисність - один із варіантів облікувати пошкоджені ОЗ. Головбух: веб-сайт. URL: https://gb.expertus.com.ua/recommendations/2196 (дата звернення 12.10.2025).
8. Методичні рекомендації з бухгалтерського обліку основних засобів № 561, затверджені наказом Мінфіну № 561 від 30.09.2003. URL: https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0561201-03#Text (дата звернення 14.10.2025).
9. Міжнародний стандарт бухгалтерського обліку 16 «Основні засоби». URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/929_014#Text (дата звернення: 09.09.2025).
10. Міжнародний стандарт бухгалтерського обліку 36 (МСБО 36) «Зменшення корисності активів». URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/929_047#Text (дата звернення 07.10.2025).
11. Національне положення (стандарт) бухгалтерського обліку 28 «Зменшення корисності активів», затверджено Наказом Міністерства фінансів України від № 817 від 24.12.2004 р. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0035-05#Text (дата звернення 25.08.2025).
12. Національне положення (стандарт) бухгалтерського обліку 7 «Основні засоби», затверджено Наказом Міністерства фінансів України від 27.04.2000 № 92. URL: zakon3.rada.gov.ua/laws/show/ z0288-00. 14 (дата звернення 20.09.2025).
13. Поліщук А. Як МСФЗ-підприємствам обліковувати зменшення корисності ОЗ. Головбух : веб-сайт. 2024. № 46. URL: https://egolovbuh.expertus.com.ua/10020248 (дата звернення 11.10.2025).
14. Пчелинська Г. В. Особливості обліку вибуття основних засобів в умовах воєнного стану в Україні. Економіка та суспільство. 2023. Вип. 51. URL: https://economyandsociety.in.ua/index.php/journal/article/view/2462/2381 (дата звернення 03.10.2025).
15. Суліма М.О., Смірнов Д.Р. Облік основних засобів підприємства в умовах воєнного стану. Інфраструктура ринку. 2023. (70). С. 188-193. URL: http://www.market-infr.od.ua/journals/2023/70_2023/35.pdf (дата звернення 07.10.2025).
16. Харламова О. Переоцінка та зменшення корисності основних засобів відповідно до МСБО 16 та МСБО 36. Агенство з МСФЗ : веб-сайт. URL: https://amsfo.com.ua/pereotsinka-do-msbo-16-ta-msbo-36 (дата звернення 11.10.2025).
17. Черкашина Т. В. Проблемні питання обліку основних засобів в умовах воєнного стану. Науковий вісник Одеського національного економічного університету. 2024. № 9 (322). С. 29-36. URL: http://n-visnik.oneu.edu.ua/collections/2024/322/pdf/29-36.pdf (дата звернення 27.09.2025).
18. OECD. Economic Surveys: Ukraine 2025: звіт. Organisation for Economic Co-operation and Development : веб-сайт. 2025. URL: https://www.oecd.org/en/publications/oecd-economic-surveys-ukraine-2025_940cee85-en/full-report/raising-investment-and-exports_8614bf29.html (дата звернення: 26.10.2025).
19. Kernel Holding S.A. Річний звіт за 2022 фінансовий рік (Annual Report FY2022): Kernel Holding S.A., 2022. URL: https://www.kernel.ua/wp-content/uploads/2022/12/FY2022_Kernel_Annual_Report.pdf?utm_source=chatgpt.com (дата звернення: 21.10.2025).
1. Volynets O. O., Tychuk T. O. (2019) Suchasni aspekty otsinky korysnosti neoborotnykh aktyviv ta yikh vidobrazhennia v obliku [Modern aspects of impairment assessment of non-current assets and their accounting reflection]. Naukovyi visnyk Uzhhorodskoho natsionalnoho universytetu – Scientific Bulletin of Uzhhorod National University, issue 25, part 1, pp. 53–58. Available at: http://www.visnyk-econom.uzhnu.uz.ua/archive/25_1_2019ua/13.pdf (accessed August 25, 2025).
2. Zhuk V., Bezdushna Yu., Popko Ye. (2022) Amortyzatsiia aktyviv pidpryiemstv u voiennyi chas [Depreciation of enterprise assets during wartime]. Oblik i finansy – Accounting and Finance, no. 1(95), pp. 5–12. Available at: https://afj.org.ua/pdf/881-amortizaciya-aktiviv-pidpriemstv-u-voenniy-chas.pdf (accessed September 27, 2025).
3. Hrytsyshena Z. O., Hrabchuk I. L., Deiak M. M. (2025) Vymushena mihratsiia yak zahroza demohrafichnii bezpetsi Ukrainy: pereosmyslennia mekhanizmiv derzhavnoho upravlinnia u vidpovid na sotsialno-demohrafichni vyklyky viiny [Forced migration as a threat to Ukraine's demographic security: rethinking public administration mechanisms in response to socio-demographic challenges of war]. Aktualni problemy ekonomiky – Actual Problems of Economics, no. 2(284), pp. 308–315. (in Ukrainian).
4. Kozhna 8 kompaniia v Ukraini zareiestrovana na prifrontovii terytorii [Every 8th company in Ukraine is registered in a frontline area]. (2025) Opendatabot: website. Available at: https://opendatabot.ua/analytics/frontline-business (accessed August 11, 2025).
5. Korniienko A. (2025) Status aktyviv na tymchasovo okupovanii terytorii: chy mozhna vvazhaty yikh zbytkamy pidpryiemstva [The status of assets in temporarily occupied territory: can they be considered company losses]. Yurydychna hazeta – Legal Newspaper, no. 9–10 (787–788). Available at: https://yur-gazeta.com/dumka-eksperta/status-aktiviv-na-timchasovo-okupovaniy-teritoriyi-chi-mozhna-vvazhati-yih-zbitkami-pidpriemstva.html (accessed October 10, 2025).
6. Lokhanova N. O., Syrotenko N. A. (2024) Dyskusiini pytannia obliku y rozkryttia u zvitnosti neoborotnykh aktyviv v umovakh voiennoho stanu v Ukraini [Discussion issues of accounting and disclosure of non-current assets under martial law in Ukraine]. Naukovyi visnyk Odeskoho natsionalnoho ekonomichnoho universytetu – Scientific Bulletin of Odessa National Economic University, no. 5–6(318–319), pp. 7–15. Available at: http://n-visnik.oneu.edu.ua/collections/2024/318-319/pdf/7-15.pdf (accessed October 9, 2025).
7. Liubanova A. (2025) Zmenshyty korysnist – odyn iz variantiv oblikuvaty poshkodzheni osnovni zasoby [Impairment – one of the ways to account for damaged fixed assets]. Holovbukh: website. Available at: https://gb.expertus.com.ua/recommendations/2196 (accessed October 12, 2025).
8. Ministerstvo finansiv Ukrainy (2003) Metodychni rekomendatsii z bukhhalterskoho obliku osnovnykh zasobiv № 561 [Methodological recommendations on accounting for fixed assets No. 561]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0561201-03#Text (accessed October 14, 2025).
9. Mizhnarodnyi standart bukhhalterskoho obliku 16 «Osnovni zasoby» [International Accounting Standard 16 “Property, Plant and Equipment”]. (2025) Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/929_014#Text (accessed September 9, 2025).
10. Mizhnarodnyi standart bukhhalterskoho obliku 36 «Zmenshennia korysnosti aktyviv» [International Accounting Standard 36 “Impairment of Assets”]. (2025) Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/929_047#Text (accessed October 7, 2025).
11. Natsionalne polozhennia (standart) bukhhalterskoho obliku 28 «Zmenshennia korysnosti aktyviv» [National Accounting Standard 28 “Impairment of Assets”]. (2004) Ministry of Finance of Ukraine. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0035-05#Text (accessed August 25, 2025).
12. Natsionalne polozhennia (standart) bukhhalterskoho obliku 7 «Osnovni zasoby» [National Accounting Standard 7 “Property, Plant and Equipment”]. (2000) Ministry of Finance of Ukraine. Available at: https://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00 (accessed September 20, 2025).
13. Polishchuk A. (2024) Yak MSFZ-pidpryiemstvam oblikovuvaty zmenshennia korysnosti osnovnykh zasobiv [How IFRS enterprises should account for impairment of fixed assets]. Holovbukh: website, no. 46. Available at: https://egolovbuh.expertus.com.ua/10020248 (accessed October 11, 2025).
14. Pchelynska H. V. (2023) Osoblyvosti obliku vybuttia osnovnykh zasobiv v umovakh voiennoho stanu v Ukraini [Features of disposal accounting of fixed assets under martial law in Ukraine]. Ekonomika ta suspilstvo – Economy and Society, issue
15. Sulima M. O., Smirnov D. R. (2023) Oblik osnovnykh zasobiv pidpryiemstva v umovakh voiennoho stanu [Accounting of enterprise fixed assets under martial law]. Infrastruktura rynku – Market Infrastructure, issue 70, pp. 188–193. Available at: http://www.market-infr.od.ua/journals/2023/70_2023/35.pdf (accessed October 7, 2025).
16. Kharlamova O. (2025) Pereotsinka ta zmenshennia korysnosti osnovnykh zasobiv vidpovidno do MSBO 16 ta MSBO 36 [Revaluation and impairment of fixed assets according to IAS 16 and IAS 36]. Ahentstvo z MSFZ – IFRS Agency: website. Available at: https://amsfo.com.ua/pereotsinka-do-msbo-16-ta-msbo-36 (accessed October 11, 2025).
17. Cherkashyna T. V. (2024) Problemni pytannia obliku osnovnykh zasobiv v umovakh voiennoho stanu [Problematic issues of fixed assets accounting under martial law]. Naukovyi visnyk Odeskoho natsionalnoho ekonomichnoho universytetu – Scientific Bulletin of Odessa National Economic University, no. 9(322), pp. 29–36. Available at: http://n-visnik.oneu.edu.ua/collections/2024/322/pdf/29-36.pdf (accessed September 27, 2025).
18. OECD (2025) Economic Surveys: Ukraine 2025: report. Organisation for Economic Co-operation and Development: website. Available at: https://www.oecd.org/en/publications/oecd-economic-surveys-ukraine-2025_940cee85-en/full-report/raising-investment-and-exports_8614bf29.html (accessed October 26, 2025).
19. Kernel Holding S.A. (2022). Annual Report FY2022. Kyiv: Kernel Holding S.A. Retrieved from https://www.kernel.ua/investor-relations/annual-reports/ (accessed October 21, 2025) (in Ukrainian).
Article views: 5
PDF Downloads: 2
Published
2025-09-29
How to Cite
Kuzyk, N., Shevchuk, K., & Havrylyshyn, V. (2025). METHODOLOGICAL APPROACHES TO THE ASSESSMENT AND ACCOUNTING OF IMPAIRMENT OF FIXED ASSETS IN AGRICULTURAL ENTERPRISES UNDER WARTIME CHALLENGES. Economy and Society, (79). Retrieved from https://economyandsociety.in.ua/index.php/journal/article/view/6807
Section
ACCOUNTING AND TAXATION
This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 International License.
