REFLECTION IN ACCOUNTING AND FINANCIAL REPORTING OF TRANSACTIONS WITH FIXED ASSETS: PROBLEMS AND PROSPECTS
Abstract
The article examines theoretical, regulatory and practical issues of reflecting in accounting and financial reporting transactions with fixed assets of the enterprise. The purpose of the work is to establish the current problems of regulatory, documentary and methodological support for accounting for fixed assets and to form on this basis ways to solve them. Accounting ensures the formation of high-quality and reliable information about fixed assets. The article identifies the main groups of problems in accounting for fixed assets that are relevant and unresolved at the present stage - documentation, valuation, depreciation, reflection on the accounts of accounting for individual transactions, reconciliation of accounting and tax accounting data. To streamline the documentation of operations, improve the quality of accounting, simplify the work of accountants, and save resources by enterprises, it is recommended to conduct an inventory of all canceled primary documents from the primary accounting of fixed assets and propose forms of documents that would be of a recommendatory nature. To prevent unreliable reflection of transactions on the contribution of assets, including fixed assets to the authorized capital of the enterprise, the need for their assessment by a professional appraiser is justified. It is recommended to establish the liquidation value of the fixed assets object in a certain percentage ratio to its original value and to establish requirements for substantiating the zero liquidation value in the administrative document on the commissioning of the object. Research on user needs led to a proposal to disclose information on fixed assets and other non-current tangible assets in separate items of the balance sheet (statement of financial condition of the enterprise). The proposed ways to solve the problems of accounting and reporting of transactions with fixed assets are designed to improve the quality and reliability of accounting and reporting information, which will allow to increase the efficiency of management, tax, investment decisions by both enterprises and other stakeholders.
References
Бойко Р.В., Воронко Р.М., Редченко К.І. Облікове забезпечення системи управління основними засобами підприємства: організаційний аспект. Вісник Львівського торговельно-економічного університету. Економічні науки. 2022. №70. С. 13-19.
Бойко Р.В., Чік М.Ю., Побережниченко М.В. Оцінка основних засобів у системі управління необоротними активами підприємства. Вісник Львівського торговельно-економічного університету. Економічні науки. 2023. №71. С. 36-42.
Буркова Л.А., Зволь В.О. Проблемні аспекти обліку основних засобів та напрями їх вирішення. Вчені записки КНЕУ. 2022. №26 (1). С. 142-150.
Вітер С.А., Гайдучок Т.С., Василенко Т.М. Порівняльний аналіз обліку основних засобів за бухгалтерським та податковим законодавством: проблемні аспекти сучасного періоду. Інклюзивна економіка. 2024. №3 (05). С. 20-27.
Гавриленко Н.В. Деякі обліково-аналітичні проблеми ремонту основних засобів та їх вирішення. Економіка та суспільство. 2022. №40. URL: https://economyandsociety.in.ua/index.php/journal/article/view/1445 (дата звернення 20.09.2025).
Задорожний З., Муравський В., Костецький Я., Задорожний М. Удосконалення обліку необоротних активів у системі ефективного управління ними. Фінансово-кредитна діяльність: проблеми теорії та практики. 2022. №5 (46). С. 149-160.
Міжнародний стандарт бухгалтерського обліку 16 «Основні засоби» : Міжнародний документ, затверджений Радою з Міжнародних стандартів бухгалтерського обліку 01.01.2012 р. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/929_014#Text (дата звернення 20.09.2025).
Національне положення (стандарт) бухгалтерського обліку 7 «Основні засоби» : Наказ Міністерства фінансів України від 27.04.2000 р. №92. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#Text (дата звернення 20.09.2025).
Про бухгалтерський облік та фінансову звітність : Закон України від 16.07.1999 року № 996-XIV. Законодавство України. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text (дата звернення: 20.09.2025).
Про затвердження Методичних рекомендацій з бухгалтерського обліку основних засобів : Наказ Міністерства фінансів України від 30.09.2003 р. №561. Законодавство України. URL: https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0561201-03#Text (дата звернення 20.09.2025).
Про затвердження Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку : Наказ Міністерства фінансів України від 24.05.1995 р. №88. Законодавство України. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0168-95#Text (дата звернення 20.09.2025).
Про затвердження типових форм первинного обліку : Наказ Міністерства статистики України від 29.12.1995 р. №352. Законодавство України. URL: https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0352202-95#Text (дата звернення 20.09.2025).
Про затвердження типових форм первинного обліку об’єктів права інтелектуальної власності у складі нематеріальних активів : Наказ Міністерства фінансів України від 22.11.2004 р. №732. Законодавство України. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1580-04#Text (дата звернення 20.09.2025).
Про оцінку майна, майнових прав та професійну оціночну діяльність в Україні : Закон України від 12.07.2001 року №2658-III. Законодавство України. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2658-14#Text (дата звернення: 20.09.2025).
Bojko R.V., Voronko R.M., Redchenko K.I. (2022) Oblikove zabezpechennia systemy upravlinnia osnovnymy zasobamy pidpryiemstva: orhanizatsijnyj aspekt [Accounting support for the enterprise's fixed assets management system: organizational aspect]. Visnyk L'vivs'koho torhovel'no-ekonomichnoho universytetu. Ekonomichni nauky – Bulletin of the Lviv University of Trade and Economics. Economic Sciences. 2022. no.70. pp. 13-19.
Bojko R.V., Chik M.Yu., Poberezhnychenko M.V. (2023) Otsinka osnovnykh zasobiv u systemi upravlinnia neoborotnymy aktyvamy pidpryiemstva [Valuation of fixed assets in the enterprise's non-current asset management system]. Visnyk L'vivs'koho torhovel'no-ekonomichnoho universytetu. Ekonomichni nauky – Bulletin of the Lviv University of Trade and Economics. Economic Sciences. 2023. no71. pp. 36-42.
Burkova L.A., Zvol' V.O. (2022) Problemni aspekty obliku osnovnykh zasobiv ta napriamy ikh vyrishennia [Problematic aspects of accounting for fixed assets and directions for their solution]. Vcheni zapysky KNEU – Academic notes of KNEU. 2022. no.26 (1). pp. 142-150.
Viter S.A., Hajduchok T.S., Vasylenko T.M. (2024) Porivnial'nyj analiz obliku osnovnykh zasobiv za bukhhalters'kym ta podatkovym zakonodavstvom: problemni aspekty suchasnoho periodu [Comparative analysis of accounting for fixed assets under accounting and tax legislation: problematic aspects of the modern period]. Inkliuzyvna ekonomika – Inclusive economy. 2024. no.3 (05). pp. 20-27.
Havrylenko N.V. (2022) Deiaki oblikovo-analitychni problemy remontu osnovnykh zasobiv ta ikh vyrishennia [Some accounting and analytical problems of the repair of fixed assets and their solutions]. Ekonomika ta suspil'stvo – Economy and society. 2022. №40. Available at: https://economyandsociety.in.ua/index.php/journal/article/view/1445 (accessed September 20, 2025).
Zadorozhnyj Z., Muravs'kyj V., Kostets'kyj Ya., Zadorozhnyj M. (2022) Udoskonalennia obliku neoborotnykh aktyviv u systemi efektyvnoho upravlinnia nymy [Improving the accounting of non-current assets in the system of effective management of them]. Finansovo-kredytna diial'nist': problemy teorii ta praktyky – Financial and credit activities: problems of theory and practice. 2022. no.5 (46). pp. 149-160.
Mizhnarodnyj standart bukhhalters'koho obliku 16 «Osnovni zasoby» : Mizhnarodnyj dokument, zatverdzhenyj Radoiu z Mizhnarodnykh standartiv bukhhalters'koho obliku 01.01.2012 r. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/929_014#Text (accessed September 20, 2025).
Ministry of Finance of Ukraine. (2000). Natsional'ne polozhennia (standart) bukhhalters'koho obliku 7 «Osnovni zasoby» : Nakaz Ministerstva finansiv Ukrainy vid 27.04.2000 r. №92. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#Text (accessed September 20, 2025).
Verkhovna Rada of Ukraine. (1999). Pro bukhhalters'kyj oblik ta finansovu zvitnist' : Zakon Ukrainy vid 16.07.1999 roku № 996-XIV. Zakonodavstvo Ukrainy. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text (accessed September 20, 2025).
Ministry of Finance of Ukraine. (2003). Pro zatverdzhennia Metodychnykh rekomendatsij z bukhhalters'koho obliku osnovnykh zasobiv : Nakaz Ministerstva finansiv Ukrainy vid 30.09.2003 r. №561. Zakonodavstvo Ukrainy. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0561201-03#Text (accessed September 20, 2025).
Ministry of Finance of Ukraine. (1995). Pro zatverdzhennia Polozhennia pro dokumental'ne zabezpechennia zapysiv u bukhhalters'komu obliku : Nakaz Ministerstva finansiv Ukrainy vid 24.05.1995 r. №88. Zakonodavstvo Ukrainy. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0168-95#Text (accessed September 20, 2025).
Ministry of Statistics of Ukraine. (1995). Pro zatverdzhennia typovykh form pervynnoho obliku : Nakaz Ministerstva statystyky Ukrainy vid 29.12.1995 r. №352. Zakonodavstvo Ukrainy. URL: https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0352202-95#Text (accessed September 20, 2025).
Ministry of Finance of Ukraine. (2004). Pro zatverdzhennia typovykh form pervynnoho obliku ob'iektiv prava intelektual'noi vlasnosti u skladi nematerial'nykh aktyviv : Nakaz Ministerstva finansiv Ukrainy vid 22.11.2004 r. №732. Zakonodavstvo Ukrainy. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1580-04#Text (data zvernennia 20.09.2025).
Verkhovna Rada of Ukraine. (2001). Pro otsinku majna, majnovykh prav ta profesijnu otsinochnu diial'nist' v Ukraini : Zakon Ukrainy vid 12.07.2001 roku №2658-III. Zakonodavstvo Ukrainy. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2658-14#Text (accessed September 20, 2025).
This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 International License.
