DISCLOSURE OF THE FISCAL CALCULATIONS PARAMETERS OF THE COMPANY IN THE INTEGRATED REPORT
Abstract
The results of the study indicate the need to publish relevant data in public reporting forms, which, on the one hand, will contribute to the correct understanding by users of the fiscal aspects of the enterprise's activities, on the other hand, will have a mandatory nature and, most importantly, a universal approach to its formation. This can be implemented by reflecting data related to the enterprise's fiscal calculations in integrated reporting forms. The purpose of the article is to identify and formalize the main substantive characteristics of indicators regarding tax and other fiscal calculations of the enterprise for their reflection in integrated reporting. To achieve the goals of the study, general scientific and specialized methodological techniques were used. It is proposed to attribute to the budget calculations for taxes and other mandatory payments, payments in which the enterprise participates as a result of receiving and using state resources, implementing budget state programs, as well as other calculations related to the transfer to the state or receipt by the enterprise from it of funds. When compiling integrated reporting, it is necessary to take into account the objective characteristics of users' decisions, which are made on the basis of data on the enterprise's tax calculations, which is formalized based on the need to influence the initiators, organizers and executors of economic transactions, interaction with the state, society, suppliers and customers, as well as management of assets, liabilities and equity of the enterprise. The indicators of integrated reporting on the fiscal calculations of enterprises are proposed to include a description of the selected taxation system, the volume of fiscal payments, the source of fiscal payments, data on the benefits used when paying fiscal payments, parameters of savings when paying fiscal payments that are not related to benefits and surpluses when paying fiscal payments, as well as the impact of fiscal payments on the results of the enterprise's activities. Integrated reporting information on the fiscal calculations of an enterprise should take into account the needs of its users in obtaining data that will allow assessing the level of dynamics and structure of the relevant payments, their impact on the activity and its results.
References
Волошенюк І. Є. Організація бухгалтерського обліку податкових розрахунків і платежів : автореф. дис. ... канд. екон. наук: 08.00.09. Харків, 2017. 24 с.
Занько Б. М. Міжнародне оподаткування доходів, що виплачуються нерезидентам: застосування ставок податку та облікові аспекти. Інфраструктура ринку. 2024. Вип. 77. С. 33—38. DOI: https://doi.org/10.32782/infrastruct77-6.
Ізмайлов Я. О. Досвід використання податку на додану вартість в країнах Європейського Союзу та перспективи його застосування в Україні. Економічний вісник. Серія: фінанси, облік, оподаткування. 2020. Вип. 6. C. 67—76. URL: https://ir.dpu.edu.ua/items/caddf0c3-88a7-453f-baf0-1499f5b6bddf (доступ: 14.01.2025).
Мармуль Л. О., Новак Н. П., Халілов Е. Д., Новак В. Д. Напрями удосконалення адміністрування податку на доходи фізичних осіб (ПДФО). Обліково-аналітичне забезпечення управління бізнес-процесами підприємства : Збірник тез Всеукраїнської науково-практичної інтернет-конференції. 24-25 листопада 2021 р. Херсон: Книжкове видавництво ФОП Вишемирський В.С., 2021. С. 234—235.
Шерстюк О. Л. Методика внутрішнього контролю розрахунків підприємства за податками та іншими обов’язковими платежами. Науковий вісник Міжнародного гуманітарного університету. Серія : Економіка і менеджмент. 2023. Вип. 55. С. 67—76. DOI: https://doi.org/10.32782/2413-2675/2023-55-9.
Depoers, F., Jérôme, T. (2019). Coercive, normative, and mimetic isomorphisms as drivers of corporate tax disclosure: The case of the tax reconciliation. Journal of Applied Accounting Research, 21(1), 90—105. DOI: https://doi. org/10.1108/JAAR-04-2018-0048.
Desai, M. A., Foley, C. F., Hines, J. R. (2006). The demand for tax haven operations. Journal of Public Economics, 90(3), 513—531. DOI: https://doi.org/10. 1016/j.jpubeco.2005.04.004.
Волчанська Л., Юшковський Д. Податковий аспект організації обліку та аудиту податку на додану вартість. Економіка та суспільство. 2023. Вип. 55. DOI: https://doi.org/10.32782/2524-0072/2023-55-10.
Овдій О., Редзюк Т. Особливості фінансового та податкового обліку податку на додану вартість при переході на спрощену систему оподаткування в умовах воєнного стану в Україні. Вісник Хмельницького національного університету. Економічні науки. 2022. № 4. С. 38—43. DOI: https://doi.org/10.31891/2307-5740-2022-308-4-6.
Пугаченко О. Б., Фоміна Т. В. Організація обліку розрахунків за податком на доходи фізичних осіб у закладах охорони здоров’я. Економіка та суспільство. 2024. Вип. № 64. DOI: https://doi.org/10.32782/2524-0072/2024-64-147.
Тарасенко Л., Павлоцька К. Податок на додану вартість: питання організації та методики обліку. Галицький економічний вісник. 2022. № 1(74). С. 53—60. DOI: https://doi.org/10.33108/galicianvisnyk_tntu2022.01.
Шерстюк О. Л., Дем’яненко Т. Є. Інтегрована звітність в контексті інформаційного забезпечення бізнес-аналізу. Облік і фінанси. 2023. № 4(102). С. 39—46. DOI: https://doi.org/10.33146/2307-9878-2023-4(102)-39-46.
Arnaud, Q., Dumas, G. (2023). Le reporting fiscal : un moyen de lutte contre l’évasion fiscale en France ? Audit Comptabilité Contrôle Recherches Appliquées, 3, 18, 93—118. DOI: https://doi. org/10.3917/accra.0018.0093.
Joshi, P., Outslay, E., Persson, A., Shevlin, T., Venkat, A. (2020). Does public country‐by‐country reporting deter tax avoidance and income shifting? Evidence from the European banking industry. Contemporary accounting research, 37(4): 2357—2397. DOI: https://doi.org/10.1111/1911-3846.12601.
Жук В. М. Інтегрована звітність: ретроспектива і перспектива в Україні. Облік і фінанси. 2019. № 1(83). С. 20—27. DOI: https://doi.org/10.33146/2307-9878-2019-1(83)-20-27.
Макаренко І., Серпенінова Ю., Олексіч Ж., Костенко О., Пуговкіна Ю. Інтегрована звітність провідних компаній у сфері корпоративної соціальної відповідальності у ЄС та Україні: кейс-стаді та бенчмарк-аналіз. Journal of Innovationsand Sustainability. 2023. 7(1).12. DOI: https://doi.org/10.51599/is.2023.07.01.12.
De Villiers, C., Venter, E. R., Hsiao, P. C. K. (2017). Integrated reporting: Background, measurement issues, approaches and an agenda for future research. Account. Financе, 57, 937—959.
Zadorozhnyy, Z.-M., Lyuba, O., Ometsinska, I., Shesternyak, M. (2023). Integrated reporting in the management of foreign economic activities of enterprises. Financial and credit activity: problems of theory and practice, 4(51), 91—102. DOI: https://doi.org/10.55643/fcaptp.4.51.2023.4095.
Maroun, W. (2022). Corporate governance and the use of external assurance for integrated reports. Corporate Governance: An International Review, 30, 5, 584—607. DOI: https://doi.org/10.1111/corg.12430.
Vitolla, F., Raimo, N. (2018). Adoption of integrated reporting: reasons and benefits–acase study analysis. International Journal of Business and Management, 13, 12, 244—250. DOI: https://doi.org/10.5539/ijbm.v13n12p244.
Орлов І. В. Якість інтегрованої звітності та її характеристики. Економіка, управління та адміністрування. 2023. № 1(103). С. 105—110. DOI: https://doi.org/10.26642/ema-2023-1(103)-105-110.
Шерстюк О. Л. Обліковий підхід до формування інформації інтегрованої звітності. Проблеми теорії та методології бухгалтерського обліку, контролю і аналізу. 2019. № 3(44). С. 75—81. DOI: https://doi.org/10.26642/pbo-2019-3(44)-75-81.
Obeng, V. A., Ahmed, K., Cahan, S. F. (2021). Integrated reporting and agency costs: international evidence from voluntary adopters. European Accounting Review, 30, 4, 645—674. DOI: https://doi.org/10.1080/09638180.2020.1805342.
Rizzato, F., Tonelli, A., Fiandrino, S., Devalle, A. (2024). Analysing SDG disclosure and its impact on integrated thinking and reporting. Meditari Accountancy Research, 32, 3, 803—831. DOI: https://doi.org/10.1108/MEDAR-07-2022-1751.
Senani, K. G. P., Ajward, R., Kumari, J. S. (2022). Determinants and consequences of integrated reporting disclosures of non-financial listed firms in an emerging economy. Journal of Financial Reporting and Accounting, DOI: https://doi.org/10.1108/JFRA-03-2022-0083.
Zennaro, G., Corazza, G., Zanin, F. (2024). The effects of integrated reporting quality: a meta-analytic review. Meditari Accountancy Research, 32, 7, 197—235. DOI: https://doi.org/10.1108/MEDAR-09-2023-2175.
Volosheniuk, I. Ie. (2017) Orhanizatsiia bukhhalterskoho obliku podatkovykh rozrakhunkiv i platezhiv [Organization of accounting of tax calculations and payments]. Avtoref. dys. ... kand. ekon. Nauk / 08.00.09. Kharkiv. [in Ukrainian].
Zanko, B. (2024). Mizhnarodne opodatkuvannia dokhodiv, shcho vyplachuiutsia nerezydentam: zastosuvannia stavok podatku ta oblikovi aspekty. [International taxation of income paid to non-residents: application of tax rates and accounting aspects]. Infrastruktura rynku [Market Infrastructure], 77, 33—38. DOI: https://doi.org/10.32782/infrastruct77-6 [in Ukrainian].
Izmaylov, Ya. O., Yegorova, I. G. (2020). Dosvid vykorystannia podatku na dodanu vartist v krainakh Yevropeiskoho Soiuzu ta perspektyvy yoho zastosuvannia v Ukraini [Experience of Applying Tax on Added Value in the Countries of the European Union and Prospects for Its Use in Ukraine]. [Ekonomichnyi visnyk. Seriia: finansy, oblik, opodatkuvannia. Economic herald. Series: finance, accounting, taxation], 6, 67—76. Retrieved at: https://ir.dpu.edu.ua/items/caddf0c3-88a7-453f-baf0-1499f5b6bddf (Accessed: 14.01.2025) [in Ukrainian].
Marmul, L. O., Novak, N. P., Khalilov, E. D., Novak, V. D. (2021) Napriamy udoskonalennia administruvannia podatku na dokhody fizychnykh osib (PDFO) [Directions for improving the administration of personal income tax (PIT)]. Oblikovo-analitychne zabezpechennia upravlinnia biznes-protsesamy pidpryiemstva : Zbirnyk tez Vseukrainskoi naukovo-praktychnoi internet-konferentsii [Accounting and analytical support for the management of enterprise business processes: Collection of abstracts of the All-Ukrainian scientific and practical Internet conference]. Kherson: Knyzhkove vydavnytstvo FOP Vyshemyrskyi V. S., рр. 234–235 [in Ukrainian].
Sherstiuk, О. (2023). Metodyka vnutrishnoho kontroliu rozrakhunkiv pidpryiemstva za podatkamy ta inshymy oboviazkovymy platezhamy [Methods of internal control of taxes and other mandatory payments by enterprises]. Naukovyi visnyk Mizhnarodnoho humanitarnoho universytetu. Seriia: Ekonomika i menedzhment [International Humanitarian University Herald. Economics and Management], 55, 67—76. DOI: https://doi.org/10.32782/2413-2675/2023-55-9 [in Ukrainian].
Depoers, F., Jérôme, T. (2019). Coercive, normative, and mimetic isomorphisms as drivers of corporate tax disclosure: The case of the tax reconciliation. Journal of Applied Accounting Research, 21(1), 90—105. DOI: https://doi. org/10.1108/JAAR-04-2018-0048.
Desai, M. A., Foley, C. F., Hines, J. R. (2006). The demand for tax haven operations. Journal of Public Economics, 90(3), 513—531. DOI: https://doi.org/10. 1016/j.jpubeco.2005.04.004.
Volchanska, L., Yushkovskyi, D. (2023). Podatkovyi aspekt orhanizatsii obliku ta audytu podatku na dodanu vartist [Тax aspect of organization of accounting and audit of value added tax]. Ekonomika ta suspilstvo [Economy and Society], 55. DOI: https://doi.org/10.32782/2524-0072/2023-55-10 [in Ukrainian].
Ovdii, O., Redziuk, T. (2022). Osoblyvosti finansovoho ta podatkovoho obliku podatku na dodanu vartist pry perekhodi na sproshchenu systemu opodatkuvannia v umovakh voiennoho stanu v Ukraini [Features of the financial and tax accounting of the value added tax in the transition to the simplified taxation system in the conditions of marital state in Ukraine]. Visnyk Khmelnytskoho natsionalnoho universytetu Ekonomichni nauky [Herald of Khmelnytskyi National University. Economic sciences], 4, 38—43. DOI: https://doi.org/10.31891/2307-5740-2022-308-4-6 [in Ukrainian].
Puhachenko, O., Fomina, T. (2024). Orhanizatsiia obliku rozrakhunkiv za podatkom na dokhody fizychnykh osib u zakladakh okhorony zdorovia. [Organisation of accounting for personal income tax payments in healthcare facilities]. Ekonomika ta suspilstvo [Economy and Society], 64. DOI: https://doi.org/10.32782/2524-0072/2024-64-147 [in Ukrainian].
Tarasenko, L., Pavlotska, K. (2022). Podatok na dodanu vartist: pytannia orhanizatsii ta metodyky obliku [Value added tax: issues of the organization and methods of accounting calculations]. Halytskyi ekonomichnyi visnyk [Galician economic journal], 1(74), 53—60. DOI: https://doi.org/10.33108/galicianvisnyk_tntu2022.01 [in Ukrainian].
Sherstiuk, O., Demianenko, T. (2023). Intehrovana zvitnist v konteksti informatsiinoho zabezpechennia biznes-analizu [Integrated Reporting in the Context of Information Support of Business Analysis]. Oblik i finansi, 4(102), 39—46. https://doi.org/10.33146/2307-9878-2023-4(102)-39-46 [in Ukrainian].
Arnaud, Q., Dumas, G. (2023). Le reporting fiscal : un moyen de lutte contre l’évasion fiscale en France ? Audit Comptabilité Contrôle Recherches Appliquées, 3, 18, 93—118. DOI: https://doi. org/10.3917/accra.0018.0093.
Joshi, P., Outslay, E., Persson, A., Shevlin, T., Venkat, A. (2020). Does public country‐by‐country reporting deter tax avoidance and income shifting? Evidence from the European banking industry. Contemporary accounting research, 37(4): 2357—2397. DOI: https://doi.org/10.1111/1911-3846.12601.
Zhuk, V. (2019). Intehrovana zvitnist: retrospektyva i perspektyva v Ukraini. [Integrated Reporting: A Retrospective and Perspective in Ukraine]. Oblik i finansy [Accounting and Finance], 1(83), 20—27. DOI: https://doi.org/10.33146/2307-9878-2019-1(83)-20-27 [in Ukrainian].
Makarenko, I., Serpeninova, Yu., Oleksich, Zh., Kostenko, O., Pugovkina, Yu. (2023). Intehrovana zvitnist providnykh kompanii u sferi korporatyvnoi sotsialnoi vidpovidalnosti u YeS ta Ukraini: keis-stadi ta benchmark-analiz [Integrated reporting of CSR leading companies in the EU and Ukraine: case study and benchmark analysis]. Journal of Innovationsand Sustainability. 2023. 7(1).12. DOI: https://doi.org/10.51599/is.2023.07.01.12 [in Ukrainian].
De Villiers, C., Venter, E. R., Hsiao, P. C. K. (2017). Integrated reporting: Background, measurement issues, approaches and an agenda for future research. Account. Financе, 57, 937—959.
Zadorozhnyy, Z.-M., Lyuba, O., Ometsinska, I., Shesternyak, M. (2023). Integrated reporting in the management of foreign economic activities of enterprises. Financial and credit activity: problems of theory and practice, 4(51), 91—102. DOI: https://doi.org/10.55643/fcaptp.4.51.2023.4095.
Maroun, W. (2022). Corporate governance and the use of external assurance for integrated reports. Corporate Governance: An International Review, 30, 5, 584—607. DOI: https://doi.org/10.1111/corg.12430.
Vitolla, F., Raimo, N. (2018). Adoption of integrated reporting: reasons and benefits–acase study analysis. International Journal of Business and Management, 13, 12, 244—250. DOI: https://doi.org/10.5539/ijbm.v13n12p244.
Orlov, I. V. (2023). Yakist intehrovanoi zvitnosti ta yii kharakterystyky [Integrated reporting quality and its characteristics]. Ekonomika, upravlinnia ta administruvannia [Economics, Management and Administration], 1(103), 105—110. DOI: https://doi.org/10.26642/ema-2023-1(103)-105-110 [in Ukrainian].
Sherstiuk, О. L. (2019). Oblikovyi pidkhid do formuvannia informatsii intehrovanoi zvitnosti [Accounting approach to the formation of integrated reporting information]. Problemy teorii ta metodolohii bukhhalterskoho obliku, kontroliu i analizu [Problems of Theory and Methodology of Accounting, Control and Analysis], 3(44), 75—81. DOI: https://doi.org/10.26642/pbo-2019-3(44)-75-81 [in Ukrainian].
Obeng, V. A., Ahmed, K. Cahan, S. F. (2021). Integrated reporting and agency costs: international evidence from voluntary adopters. European Accounting Review, 30, 4, 645—674. DOI: https://doi.org/10.1080/09638180.2020.1805342.
Rizzato, F., Tonelli, A., Fiandrino, S., Devalle, A. (2024). Analysing SDG disclosure and its impact on integrated thinking and reporting. Meditari Accountancy Research, 32, 3, 803—831. DOI: https://doi.org/10.1108/MEDAR-07-2022-1751.
Senani, K. G. P., Ajward, R., Kumari, J. S. (2022). Determinants and consequences of integrated reporting disclosures of non-financial listed firms in an emerging economy. Journal of Financial Reporting and Accounting, DOI: https://doi.org/10.1108/JFRA-03-2022-0083.
Zennaro, G., Corazza, G., Zanin, F. (2024). The effects of integrated reporting quality: a meta-analytic review. Meditari Accountancy Research, 32, 7, 197—235. DOI: https://doi.org/10.1108/MEDAR-09-2023-2175.
This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 International License.
